Амортизация основных средств на предприятии

       Организация располагается по адресу: 445051, Самарская область, г.Тольятти, ул.Жукова,13.

       Учредителем ООО «Алтек» является гражданин Российской Федерации Алексеев Сергей Георгиевич.

       Уставный  капитал организации в момент учреждения формируется денежными средствами и составляет на момент учреждения 250 000 рублей.

       Теннисный клуб «Алтек» был построен и введен в эксплуатацию в 1999 году тольяттинским предпринимателем Сергеем Георгиевичем Алексеевым. Целями клуба является формирование потребностей в физическом и нравственном совершенствовании личности, создание условий для занятий физической культуры и спорта. Основной упор клуб делает на воспитание подрастающего поколения. Для осуществления этих задач в клубе есть штат отлично подготовленных тренеров, 4 летних и 3 зимних круглосуточных корта. Так же при клубе действует гостиница европейского уровня, собственное теннис-кафе и тренажерный зал.

       Помимо этого, организация располагает магазином спорттоваров «Люкс-спорт», расположенным по адресу: 445051, Самарская область, г. Тольятти, ул. Жукова, 16.

         На текущий момент предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

• оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами;
• розничная торговля спортивной одеждой;
• розничная торговля обувью;
• розничная торговля спортивными товарами, рыболовными принадлежностями, туристским снаряжением, лодками и велосипедами;
• деятельность гостиниц;
• деятельность ресторанов и кафе;
• деятельность в области спорта.

       Управление  предприятием осуществляется на основе централизованного руководства, объединяющего  всех работников. Непосредственное управление предприятием осуществляет Директор – Алексеев Сергей Георгиевич.

       Директор  организует работу предприятия, управляет  всей его деятельностью, осуществляет подбор, прием на работу и расстановку  кадров. Отвечает за качество оказываемых  услуг и осуществляемых работ. Действует от имени предприятия и представляет его во всех организациях и учреждениях. В пределах своей компетенции издает приказы и распоряжения.

       Общие вопросы развития предприятия, касающиеся определения перспектив работы, планирования деятельности, координации деятельности решает заместитель директора – Комарова Анастасия Викторовна.

       Директор  устанавливает структуру управления, штатное расписание, распределение должностных обязанностей, размеры заработной платы, а также размеры надбавок и доплат к должностным окладам и порядок премирования.

       Организационная структура ООО «Алтекс» построена по линейно-функциональному принципу и отражена на рисунке (см. рис. 1). 

       

         
 
 
 
 

         

         

         

         

         

       Рис. 1 Организационная структура управления ООО «Алтек»

       Как видно из рисунка, руководство предприятием осуществляет Директор, в линейном подчинении к нему находится заместитель  по общим вопросам, контролирующий нижеприведенные функциональные блоки.

       Из  приведенной схемы видно, что  бухгалтерское подразделение состоит из 2 единиц: главного бухгалтера и бухгалтера-кассира.

       Численность персонала организации составляет 27 человек, исходя из этого ООО «Алтек» является малым предприятием.

        Бухгалтерский учет осуществляется по журнально-ордерной форме с применением журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей  в автоматизации бухгалтерского учета, с использованием программы «1:С Бухгалтерия». Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

       Бухгалтерская отчетность предприятия, отражающая имущественное  и финансовое  положение  предприятия  и результаты хозяйственной деятельности  за отчетный период (месяц, квартал, год) составляется  бухгалтерией нарастающим итогом с начала года (см. приложение 1). Отчетным годом считается период с 01 января по 31 декабря включительно.

       Приказом  №  1 от 31.12.2008 года утверждена учетная политика организации на 2009 год (см. приложение 2). 

       В соответствии с учетной политикой  организации, основными средствами признается часть имущества со сроком полезного использования более 12 месяцев, стоимостью свыше 20000 рублей. Они признаются к учету по первоначальной стоимости без переоценки.

       Основные средства поступают в организацию в результате приобретения, сооружения, изготовления, внесения учредителями в счет вклада в уставный капитал, поступления по договорам мены, дарения и других поступлений.

       Каждому поступившему объекту присваивается инвентарный номер по серийно-порядковой системе кодирования, который сохраняется за ним на весь период его нахождения в организации. Инвентарные номера приводятся в актах приемки-передачи (форма № ОС-1), актах о ликвидации и в других первичных документах, служащих основанием для учета движения основных средств (см. приложение 3). Инвентарный номер обозначают на каждом объекте.

       Аналитический учет основных средств в бухгалтерии ведется в инвентарных карточках (форма № ОС-6) по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов (см. приложение 4).

       Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию  на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:

       01 «Основные средства» (активный);

       03 «Амортизация основных средств» (пассивный);

       08 «Вложения во внеоборотные активы»  (активный);

       91 «Прочие доходы и расходы» (активно-пассивный).

       Номенклатура  основных средств ООО «Алтек» представлена в приложениях (см. приложение 5).

       Начисление  амортизационных отчислений по основным средствам производится линейным методом.

       Метод амортизации основных средств на анализируемом предприятии  и  операции по ее начислению более подробно будут рассмотрены далее. 

 

2. Организация  учета амортизации основных средств  и методы ее исчисления в  ООО «Алтек»

       2.1. Методы начисления амортизации основных средств

       Утвержденное  Минфином Российской Федерации Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) предоставляет бухгалтерам ряд возможностей в учете амортизации основных средств. Положение предусматривает четыре способа начисления амортизации объектов основных средств:

• линейный способ;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). [7]

       В течение отчетного года амортизационные  отчисления по объектам основных средств  начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

       При принятии объекта к бухгалтерскому учету организацией определяется срок полезного использования объекта основных средств.

       Определение срока полезного использования  объекта основных средств при  его отсутствии в технических  условиях или не установлении в централизованном порядке производится исходя из:

• ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью применения;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы планово - предупредительных всех видов ремонта;
• нормативно - правовых и других ограничений использования этого объекта, например, срок аренды. [13, 154]

       Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе определяется исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

       При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле (1).

       K = (1/n) x 100%                                              (1)

       где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

       n - срок полезного использования  данного объекта амортизируемого  имущества.

       При применении данного метода стоимость  основных средств списывается равномерно. Ежемесячно, в течение всего срока полезного использования амортизационные отчисления по каждому объекту амортизируемого имущества начисляется в равной сумме.

       Пример. Приобретен объект основных средств  стоимостью 30000 рублей со сроком полезного использования 5 лет.

       Годовая норма амортизации составит: 1/5 х 100% = 20%

       Годовая сумма амортизации: (30000 х 20%) / 100% = 6000 руб.

       Месячная  сумма амортизации: 6000 / 12 = 500 руб.

       В основе линейного метода лежит срок полезного использования объектов, что определяет его применение при начислении амортизации по зданиям, сооружениям, многим видам силовых и рабочих машин и оборудования, информационному оборудованию, производственному инвентарю и принадлежностям, хозяйственному инвентарю, рабочему и продуктивному скоту и др. Иначе говоря, его целесообразно применять по тем видам основных средств, по которым степень износа определяется сроком полезного использования или по которым невозможно функционально связать процесс перенесения стоимости объектов на продукцию через амортизацию с интенсивностью их эксплуатации.   

       При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией.

       Годовая норма амортизации вычисляется  также по формуле (1).

       Пример. Приобретен объект основных средств  стоимостью 30000 рублей со сроком полезного использования 5 лет, коэффициент ускорения – 2.

       Годовая норма амортизации составит: 1/5 х 100% = 20%

       Сумма амортизации за первый год: (30000 х 20% х 2) / 100% = 12000 руб.

       Месячная  сумма амортизации: 12000 / 12 = 1000 руб.

       Остаточная  стоимость: 30000 – 12000 = 18000 руб.

       Сумма амортизации за второй год: (18000 х 20% х 2) / 100% = 7200 руб.

       Остаточная  стоимость: 18000 – 7200 = 10800 руб. и т. д.

       При использовании способа уменьшаемого остатка сумма амортизации (самая большая в первый год) уменьшается из года в год. И наконец, в последнем году ограничивается суммой, необходимой для уменьшения остаточной стоимости до ликвидационной.