Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Марта 2015 в 13:46, курсовая работа
Исходя из актуальности темы, целью исследования является изучение учёта и контроля основных средств и их амортизации, а также проведение исследования методов начисления амортизации.
Реализация поставленной цели предполагает решение следующих задач:
Рассмотреть основные положения, раскрывающие понятия основных средств, их износа и амортизации;
Рассмотреть методы амортизационных отчислений, используемых в целях налогообложения (в налоговом учете), и провести их сравнительный анализ;
Принципиальное отличие новой версии нелинейного метода начисления амортизации от предыдущих норм состоит в том, что организация не будет самостоятельно рассчитывать нормы амортизации. Они прямо установлены в статье 259.2 НК РФ.
Более того, компания в первые годы эксплуатации объекта может отнести на расходы большую сумму его первоначальной стоимости. С учетом растущей инфляции это весьма выгодно для организаций.
2.3. Учёт амортизации основных средств
Для учета износа (амортизированной стоимости) основных средств на предприятиях всех форм собственности предусмотрен пассивный, регулирующий счет 02 «Амортизация основных средств».
В таблице 2.1 приведены проводки по амортизации основных средств.
Таблица 2.1
Проводки по амортизации основных средств.
№ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета | |
Дебит |
Кредит | ||
1 |
Начислена амортизация ОС производственного назначения |
20/25/44 |
02 |
2 |
Начислена амортизация ОС общехозяйственного, управленческого назначения |
26 |
02 |
3 |
Начислена амортизация ОС сданных в аренду (если доходы от аренды относятся к внереализационным доходам) или по ОС непроизводственного назначения |
91 |
02.Ар |
4 |
Списание амортизации при выбытии основных средств |
02 |
01.Выб |
5 |
Корректировка амортизации при переоценке: - при увеличении стоимости - при уменьшении стоимости |
83 02 |
02 83 |
Амортизацию основных средств начисляют в течение нормативного срока их службы (эксплуатации) или срока, за который первоначальная стоимость основных средств полностью включена в издержки производства, после чего начисления прекращают.
Расчет сумм амортизации организации производят ежемесячно в размере 1/12 годовой нормы и оформляют специальной разработочной таблицей “Расчет износа (амортизации) основных средств” (при журнально- ордерной форме учета) или машинограммой аналогичного содержания.
На практике сумму амортизации за отчетный месяц определяют следующим образом: к сумме амортизации, начисленной в прошлом месяце, прибавляют сумму амортизации со стоимости поступивших основных средств за прошлой месяц и вычитают сумму амортизации со стоимости основных средств, выбывших в прошлом месяце.8
Начисление износа по
По полностью амортизированным основным средствам начисление износа прекращается с первого числа месяца, следующего за последним месяцем, в котором стоимость этих средств была полностью перенесена на стоимость продукции (работ, услуг).
III. РАСЧЕТНЫЙ РАЗДЕЛ
3.1. Краткая характеристика предприятия
ООО «Весна» осуществляет деятельность по производству продукции А и Б. В состав вспомогательных производств включены цехи:
Учет заготовления материалов осуществляется с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материалов».
Амортизация (линейным), оценка материалов при их списании в производство и ином выбытии (по средней стоимости), учет готовой продукции осуществляется способом, указанным для каждого варианта.
На предприятии осуществляется текущий и капитальный ремонт основных средств подрядным и хозяйственным способами. Затраты на текущий ремонт относят на издержки производства. Затраты на капитальный ремонт собираются на счете 23 «Вспомогательные производства». После завершения капитального ремонта их относят на расходы будущих периодов и затем равномерно включают в затраты на производство в течение 12 месяцев.
Базой распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов является заработная плата рабочих.
При длительном выбытии объектов основных средств вследствие демонтажа, на счете 01 открывается субсчет «Выбытие основных средств».
Расчет амортизации линейным методом:
Стоимость объекта основных средств 260000 рублей. В соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 января 2002 года N 1, объект отнесен к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3-х лет до 5-ти лет включительно. Срок полезного использования установлен 5 лет. Годовая норма амортизации 20 % (100 %: 5 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 52000 рублей (260000 х 20/100), ежемесячная сумма амортизации 4333,33 рубля (52000/12).
Расчет амортизации способом уменьшенного остатка:
Стоимость основного средства 260000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2. Годовая норма амортизации 20 %. Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения 40 %.
В первый год эксплуатации:
Годовая сумма амортизационных отчислений будет определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при оприходовании объекта основных средств, и составит 104000 рублей (260000 х 40 % = 104000).
Во второй год эксплуатации: Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании первого года эксплуатации, составит 62400 рублей ((260000 – 104000) = 156000 х 40 %).
В третий год эксплуатации:
Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании второго года эксплуатации, составит 37 440 рублей ((156 000 – 62 400) = 93 600 х 40 %).
В четвертый год эксплуатации:
Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании третьего года эксплуатации, составит 22464 рублей ((93600 – 37440) = 56160 х 40 %).
В течение пятого года эксплуатации:
Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании четвертого года эксплуатации, составит 13478,40 рубля ((56160 – 22464) = 33696 х 40 %).
Накопленная в течение пяти лет амортизация составит 239782,40 рубля. Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации в сумме 20217,60 рубля представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации. В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости.
При способе списания по сумме лет полезного использования сумма амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом:
Стоимость основного средства 260000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.
В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 5/15, сумма начисленной амортизации составит 86666,67 рубля (260000 х 5/15).
Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения 4/15, сумма начисленной амортизации 69333,33 рубля (260000 х 5/15).
В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 3/15, сумма начисленной амортизации 52000 рублей (260000 х 3/15).
В четвертый год эксплуатации коэффициент соотношения 2/15, сумма начисленной амортизации 34666,67 рубля (260000 х 2/15).
В последний, пятый год эксплуатации коэффициент соотношения 1/15, сумма начисленной амортизации 17333,33 рубля (260000 х 1/15).
Способ списания пропорционально объему продукции (работ, услуг) выглядит следующим образом:
Стоимость автомобиля 65000 рублей, предполагаемый пробег автомобиля 400000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км., сумма амортизации за этот период составит 1300 рублей (8000 км. х (65000 рублей: 400000 км.)). Сумма амортизации за весь период пробега 65000 рублей (400000 км. х 65000 рублей: 400000 км.).
В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы, касающиеся учета и начисления амортизации, методы амортизационных отчислений.
Для производственной деятельности предприятиям необходимы основные средства – средства труда, используемые в производстве продукции в течение длительного времени (более одного года), сохраняющие свою натуральную форму, переносящие стоимость на изготовляемую продукцию частями по мере износа и способные приносить организации доход в будущем.
В процессе эксплуатации основные средства утрачивают свои технические свойства и качества, т.е. изнашиваются. Износ основных средств – частичная или полная утрата основными средствами потребительских свойств и стоимости как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии. Различают физический и моральный износ основных средств.
Для своевременной замены средств труда, без ущерба для предпринимателя, необходимо, чтобы стоимость выбывающих основных средств была полностью перенесена на готовую продукцию. Для этого производятся амортизационные отчисления в амортизационный фонд. Амортизация – процесс постепенного перенесения стоимости основных средств по мере износа на производимую продукцию, превращая ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных средств. По экономической сущности амортизация – это денежное выражение части стоимости основных средств, перенесенных на вновь созданный продукт.
С 1 января 2009 года значительно изменился налоговый учет основных средств. Поправки, внесенные Федеральным законом от 22.07.08 № 158-ФЗ, по большей части касаются нелинейного метода начисления амортизации. Новый порядок применения этого метода позволяет существенно снизить налог на прибыль в первые годы использования объекта.
Как и ранее, глава 25 НК РФ предусматривает два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.
Порядок применения линейного метода принципиально не изменился (статья 259.1.). Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Порядок применения нелинейного метода был изменен. Главное отличие заключается в том, что налоговый учет амортизируемого имущества должен вестись по группам, а не по объектам, кроме того, реализован вариант суммированного начисления амортизации.
Перечень методов начисления амортизации в бухгалтерском учете отличается от методов налогового учета. В бухгалтерском учете используются следующие методы: линейный, уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
При рассмотрении методов начисления амортизации можно прийти к выводу, что наиболее оптимальными методами начисления амортизации в условиях рынка являются ускоренные методы. Они позволяют в первые годы работы списывать большие суммы в рамках амортизационных отчислений, что дает возможность не только быстро восстанавливать основные средства, но и уменьшить налогооблагаемую базу и, следовательно, сэкономить предприятию определенную часть денежных средств.
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2009 года.
№ п\п |
Наименование операций |
Сумма |
Дебет |
Кредит | |
I |
II |
III |
IV |
V | |
1 |
Акцептованы счета поставщиков - ОАО "Вега" за поступившие материалы - лист алюминиевый (количество по цене за единицу): |
||||
1 партия - 1 000кг по 77руб. (1 000 * 77) |
77 000 |
15 |
60 | ||
НДС - 18% |
13 860 |
19 |
60 | ||
Всего по счету-фактуре. |
90 860 |
||||
2 партия- 700кг по 80руб. (700 *80) |
56 000 |
15 |
60 | ||
НДС - 18% |
10 080 |
19 |
60 | ||
Всего по счету-фактуре. |
66 080 |
||||
3 партия- 500кг по 83руб. (500 * 83) |
41 500 |
15 |
60 | ||
НДС - 18% |
7 470 |
19 |
60 | ||
Всего по счету- фактуре. |
48 970 |
||||
2 |
Отражена стоимость материалов по учетным ценам (Операция №1: 77т.+56т.+41,5т) |
174 500 |
10 |
15 | |
3 |
Отражено погашение задолженности перед поставщиками за матералы с расчетного счета организации (Операция №1: 90,86 + 66,08+ 48,97) |
205 910 |
60 |
51 | |
4 |
Принята к зачету сумма НДС, относящаяся к материалам, приобретенным для производственным нужд (Операция №1: 13,86+ 10,08+7,47) |
31 410 |
68 |
19 | |
5 |
Списан лист алюминиевый со склада на нужды основного производства: |
||||
на продукцию А 650кг.(650 * 79,3) |
51545 |
20 |
10 | ||
на продукцию Б 650кг.( 650* 79,3) |
51545 |
20 |
10 | ||
итого: |
103 090 |
||||
Произвести расчет списания по средней себестоимости (Операция №1: 77000+56000+41500/2200кг) |
79,3 |
||||
6 |
Организацией отражена задолженность за приобретенные станки у ОАО "Станкостроительный завод": |
||||
на сумму станков |
90 000 |
08-4 |
60 | ||
НДС - 18% |
16 200 |
19 |
60 | ||
итого: |
106 200 |
||||
7 |
Отражены затраты собственного автотранспорта по перевозке станков |
868 |
08-4 |
23 | |
8 |
Из кассы организации выданы наличные денежные средства под отчет экспедитору Лескову Н.И. на командировочные расходы по приему станков у поставщика |
1 000 |
71 |
50 | |
9 |
Списана задолженность экспедитора по расходам, произведенным при приобретении станков |
920 |
08-4 |
71 | |
10 |
Отражен возврат экспедитором в кассу организации неизрасходованных сумм, ранее выданных ему под отчет(Операция№8-9: 1 000 - 920) |
80 |
50 |
71 | |
11 |
Отражена задолженность по уплате процентов по краткосрочному кредиту на приобретение станков |
10 000 |
08-4 |
66 | |
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1 | |||||
I |
II |
III |
IV |
V | |
12 |
Приняты к учету в состав основных средств станки по первоначальной стоимости (акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств ф. №ОС-1).(операция №6+№7+№9+№11). |
101 788 |
01 |
08-4 | |
13 |
Отражено погашение задолженности с расчетного счета станкостроительному заводу за поставленые станки (операция №6) |
106 200 |
60 |
51 | |
14 |
Принята к зачету сумма НДС по приобретенным станкам (операция №6) |
16 200 |
68 |
19 | |
15 |
Перечислена банку сумма процентов, причитающаяся к уплате в данном отчетном периоде с расчетного счета организации |
10 000 |
66 |
51 | |
16 |
Отражена задолженность по уплате процентов по краткосрочному кредиту на приобретение материалов на конец отчетного периода (материалы приняты к учету в ноябре). |
2 000 |
91-2 |
66 | |
17 |
Отражено погашение задолженности с расчетного счета суммы процентов по краткосрочному кредиту |
2 000 |
66 |
51 | |
18 |
01.12.2007 года акцептован счет ООО"Вега" за составление сметы на строительство производственного цеха: |
||||
сумма работ |
70 000 |
08-3 |
60 | ||
НДС - 18% |
12 600 |
19 |
60 | ||
итого: |
82 600 |
||||
19 |
Отражается задолженность покупателя - ООО"Восток" за проданный компьютер |
7 200 |
62 |
91-1 | |
20 |
Отражена сумма НДС, причитающаяся к получению от покупателя (18%) по проданному компьютеру |
1 098 |
91-2 |
68 | |
21 |
Списана сумма начисленной амортизации по проданному компьютеру |
1 000 |
02 |
01/выб. | |
22 |
Списана первоначальная стоимость компьютера в связи с его продажей |
6 000 |
01/выб. |
01 | |
Списана остаточная стоимость компьютера в связи с его продажей |
5 000 |
91-2 |
01/выб. | ||
23 |
Определен финансовый результат от операции: прибыль (убыток) |
1 102 |
91 |
99 | |
24 |
Списан вследствие полного физического износа склад запчастей(первоначальная стоимость 130 000руб.) и отражены расходы по выбытию: |
||||
начислена первоначальная стоимость; |
130 000 |
01/выб. |
01 | ||
начисленная амортизация; |
130 000 |
02 |
01/выб. | ||
получены от ликвидации 20 м3 дров по 250 руб. за 1м3;(20м3*250руб.) |
5 000 |
10 |
91-1 | ||
начислена заработная плата рабочим за ликвидацию здания; |
7 000 |
91-2 |
70 | ||
произведены отчисления от начисленной заработной платы: |
|||||
в фонд социального страхования - 2,9% |
203 |
91-2 |
69-3 | ||
в пенсионный фонд-20% |
1 400 |
91-2 |
69-2 | ||
в фонд обязательного медицинского страхования-3,1% |
217 |
91-2 |
69-3 | ||
в фонд травматизма - 3% |
21 |
91-2 |
69-4 | ||
итого(203+1 400+217+21): |
1 841 |
||||
отражены затраты автотранспорта по перевозке материалов |
1 100 |
91-2 |
23-2 | ||
всего(1 841+1 100): |
2 941 |
||||
25 |
Определен результат от ликвидации склада: прибыль (убыток)(Операция№24: 9 941 - 5 000) |
4 941 |
99 |
91 | |
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1 | |||||
I |
II |
III |
IV |
V | |
26 |
Приняты к бухгалтерскому учету станки, полученные безвозмездно |
18 000 |
08 |
98-2 | |
27 |
Отражены затраты по доставке станков транспортной организацией - ООО "Транспортные услуги": |
||||
стоимость услуг по перевозке |
2 000 |
08 |
60 | ||
НДС - 18% |
360 |
19 |
60 | ||
итого по счету-фактуре: |
2 360 |
||||
28 |
Отражено погашение задолженности с расчетного счета транспортной организации (операция №27) |
2 360 |
60 |
51 | |
29 |
Приняты к учету в состав основных средств станки, полученные безвозмездно по акту приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств ф.ОС-1.(Операции№25,26: 18 000+2 000) |
20 000 |
01 |
08 | |
30 |
Отражена сумма начисленной амортизации по объектам ОС: |
|
|
||
зданиям: |
|||||
склад строительных материалов |
900 |
25 |
02 | ||
автомобильному гаражу; |
280 |
23-2 |
02 | ||
зданию офиса; |
320 |
26 |
02 | ||
ремонтного цеха; |
150 |
23-1 |
02 | ||
складам готовой продукции; |
144 |
44 |
02 | ||
итого: |
1 794 |
||||
сооружениям: |
|||||
резервуары для хранения нефтепродуктов металлические; |
230 |
25 |
02 | ||
Машинам и оборудованию: |
|||||
станки с ручным управлением; |
480 |
25 |
02 | ||
весы транспортные на складе готовой продукции; |
68 |
44 |
02 | ||
персональные компьютеры; |
150 |
26 |
02 | ||
итого: |
698 |
||||
Транспортным средствам: |
|||||
автомобили КАМАЗ; |
280 |
23-2 |
02 | ||
автомобили "Волга"; ; |
101 |
23-2 |
02 | ||
автомобили "Лада"; |
85 |
23-2 |
02 | ||
бензовозы; |
72 |
23-2 |
02 | ||
пожарные машины; |
75 |
26 |
02 | ||
итого: |
613 |
||||
производственный и хозяйственный инвентарь: |
|||||
мебель в офисе; |
86 |
26 |
02 | ||
мебель на складах готовой продукции; |
52 |
44 |
02 | ||
итого: |
138 |
||||
всего: |
3 473 |
||||
31 |
Сумма амортизации по зданию цеха, введенному в эксплуатацию в прошлом месяце, разными способами (прилож№1). Балансовая стоимость - 30 000руб., срок полезного использования - 20лет. |
2 500 |
25 |
02 | |
Способом уменьшаемого остатка (ликвидационная стоимость - 15 000; коэффициент ускорения -2). |
2 500 |
25 |
02 | ||
32 |
Отражена задолженность за поступившие нефтепродукты от ОАО "Лера": |
||||
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1 | |||||
I |
II |
III |
IV |
V | |
бензин: |
|||||
А-76 (800л., цена за 1л - 6 руб); |
4 800 |
15 |
60 | ||
А-92 (100л, цена за 1л -7руб); |
700 |
15 |
60 | ||
смазочные масла: |
|||||
автол (20кг по цене 20руб. За 1кг); |
400 |
15 |
60 | ||
нигрол (20 кг по цене 26руб. За 1кг). |
520 |
15 |
60 | ||
НДС - 18% |
1 156 |
19 |
60 | ||
всего: |
7 576 |
||||
всего без НДС: |
6 420 |
||||
33 |
Отражены ТЗР по доставке нефтепродуктов своим автотранспортом |
2 076 |
15-3 |
23-2 | |
34 |
Отражено поступление денежных средств на расчетный счет от Промстройбанка по предоставленному краткосрочному кредиту на приобретение топлива |
9 000 |
51 |
66 | |
35 |
Отражена задолженность по уплате на конец отчет. периода % |
466 |
15-3 |
66 | |
36 |
По расходному кассовому ордеру экспедитору Семенову И.Л. Выданы из кассы организации денежные средства под отчет |
300 |
71 |
50 | |
37 |
На основании авансового отчета списана задолженность экспедитора Семенова И.Л. По расходам, произведенным при приобретении материалов |
300 |
15-3 |
71 | |
38 |
Отражается стоимость нефтепродуктов по учетной стоимости: |
||||
бензин: |
|||||
бензин А-76 -800л по цене 7,0руб. За 1л; |
5 600 |
10 |
15 | ||
бензин А-92 - 100л по цене 6,50руб. За 1л.; |
650 |
10 |
15 | ||
смазочные масла: |
|||||
автол (20кг по цене 20руб. За 1кг); |
400 |
10 |
15 | ||
нигрол (20 кг по цене 26руб. За 1кг). |
520 |
10 |
15 | ||
39 |
Перечислены с расчетного счета проценты по краткосрочному кредиту, выданному на приобретение топлива (Операция №35) |
466 |
66 |
51 | |
40 |
Отражены отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен(Операция №32,33,35,37,38: (6 420+2 027+466+300)-7 170). |
2 092 |
16 |
15 | |
41 |
Отпущены Нефтепродукты по лимитно-заборным картам по учетной стоимости: |
||||
шоферам грузовых автомобилей: |
|||||
бензин А-76 (400л); |
2800 |
71 |
10-3 | ||
нигрол 4кг; |
104 |
71 |
10-3 | ||
автол 4кг; |
80 |
71 |
10-3 | ||
итого: |
2984 |
||||
шоферам легковых автомобилей: |
|||||
бензин А-92 (60л); |
390 |
71 |
10-3 | ||
нигрол 2кг; |
52 |
71 |
10-3 | ||
автол(2кг); |
40 |
71 |
10-3 | ||
итого: |
482 |
||||
всего: |
3466 |
||||
42 |
Списываются нефтепродукты по путевым листам легкового автомобиля по учетной стоимости: |
||||
бензин А-92 (60л); |
390 |
26 |
71 | ||
нигрол 2кг; |
52 |
26 |
71 | ||
автол(2кг); |
40 |
26 |
71 | ||
итого: |
482 |
||||
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1 | |||||
I |
II |
III |
IV |
V | |
43 |
Списываются нефтепродукты по путевым листам грузового автомобиля на нужды основного производства по учетной стоимости: |
||||
бензин А-76 (320л); |
2240 |
25 |
71 | ||
нигрол 3кг; |
78 |
25 |
71 | ||
автол (3кг); |
60 |
25 |
71 | ||
итого: |
2378 |
||||
44 |
Списываются отклонения между фактической и учетной ценой отпущенных нефтепродуктов: |
||||
на грузовые автомобили; |
71,34 |
25 |
16 | ||
на легковые автомобили; |
14,46 |
26 |
16 | ||
Расчет отклонений (в прилож.№2) |
|||||
45 |
Отражена задолженность по оплате труда: |
||||
рабочим основного производства: |
|||||
продукция А; |
59 907 |
20 |
70 | ||
продукция Б; |
130 093 |
20 |
70 | ||
итого: |
190 000 |
||||
рабочим ремонтного цеха; |
24 000 |
23-1 |
70 | ||
водителям грузовых автомобилей; |
32 000 |
23-2 |
70 | ||
водителям легковых автомашин; |
18 000 |
23-2 |
70 | ||
аппарату управления цехов; |
28 000 |
25 |
70 | ||
прочему персоналу цехов; |
6 500 |
25 |
70 | ||
аппарату управления организацией; |
89 000 |
26 |
70 | ||
работникам отдела сбыта; |
42 000 |
44 |
70 | ||
всего: |
429 500 |
||||
46 |
Произведены отчисления от начисленной заработной платы в фонд социального страхования - 2,9%: |
||||
рабочим основного производства: |
|||||
продукция А; |
1737,3 |
20 |
69 | ||
продукция Б; |
3772,7 |
20 |
69 | ||
итого: |
5510 |
||||
рабочим ремонтного цеха; |
696 |
23-1 |
69 | ||
водителям грузовых автомобилей; |
928 |
23-2 |
69 | ||
водителям легковых автомашин; |
522 |
23-2 |
69 | ||
аппарату управления цехов; |
812 |
25 |
69 | ||
прочему персоналу цехов; |
188,5 |
25 |
69 | ||
аппарату управления организацией; |
2 581 |
26 |
69 | ||
работникам отдела сбыта; |
1 218 |
44 |
69 | ||
всего: |
12455,5 |
||||
47 |
Произведены отчисления от начисленной заработной платы в пенсионный фонд-20%: |
||||
рабочим основного производства: |
|||||
продукция А; |
11981,4 |
20 |
69 | ||
продукция Б; |
26018,6 |
20 |
69 | ||
итого: |
38000 |
||||
рабочим ремонтного цеха; |
4 800 |
23-1 |
69 | ||
водителям грузовых автомобилей; |
6 400 |
23-2 |
69 | ||
водителям легковых автомашин; |
3 600 |
23-2 |
69 | ||
аппарату управления цехов; |
5 600 |
25 |
69 | ||
прочему персоналу цехов; |
1 300 |
25 |
69 | ||
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1 | |||||
I |
II |
III |
IV |
V | |
аппарату управления организацией; |
17 800 |
26 |
69 | ||
работникам отдела сбыта; |
8 400 |
44 |
69 | ||
всего: |
85900 |
||||
48 |
Произведены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования- 3,1%: |
||||
рабочим основного производства: |
|||||
продукция А; |
1 857,12 |
20 |
69 | ||
продукция Б; |
4 032,88 |
20 |
69 | ||
итого: |
5 890,00 |
||||
рабочим ремонтного цеха; |
744,00 |
23-1 |
69 | ||
водителям грузовых автомобилей; |
992,00 |
23-2 |
69 | ||
водителям легковых автомашин; |
558,00 |
23-2 |
69 | ||
аппарату управления цехов; |
868,00 |
25 |
69 | ||
прочему персоналу цехов; |
201,50 |
25 |
69 | ||
аппарату управления организацией; |
2 759,00 |
26 |
69 | ||
работникам отдела сбыта; |
1 302,00 |
44 |
69 | ||
всего: |
13 314,50 |
||||
49 |
Произведены отчисления в фонд травматизма -2%: |
||||
рабочим основного производства: |
|||||
продукция А; |
179,72 |
20 |
69 | ||
продукция Б; |
390,28 |
20 |
69 | ||
итого: |
570 |
||||
рабочим ремонтного цеха; |
72 |
23-1 |
69 | ||
водителям грузовых автомобилей; |
96 |
23-2 |
69 | ||
водителям легковых автомашин; |
54 |
23-2 |
69 | ||
аппарату управления цехов; |
84 |
25 |
69 | ||
прочему персоналу цехов; |
19,5 |
25 |
69 | ||
аппарату управления организацией; |
267 |
26 |
69 | ||
работникам отдела сбыта; |
126 |
44 |
69 | ||
всего: |
1288,5 |
||||
50 |
Отражена сумма начисленного НДФЛ от сумм оплаты труда (13%) |
54 286 |
70 |
68 | |
51 |
Отражено удержание из начисленной оплаты труда работников сумм в счет числящейся задолженности: |
||||
по исполнительным листам у: |
|||||
Иванова С.И.; |
250 |
70 |
76 | ||
Петрова И.В.; |
320 |
70 |
76 | ||
ранее выданная сумма займа у Лаврова Д.В.; |
600 |
70 |
73 | ||
в погашение задолженности по недостаче у Климова |
180 |
70 |
73 | ||
52 |
Отражены суммы наличных денежных средств поступающих в кассу с р/счета на выдачу з/п и хозяйственные расходы |
406 314 |
50 |
51 | |
53 |
Отражена выплата наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности по оплате труда работникам по платежной ведомости |
374 414 |
70 |
50 | |
54 |
Отражена депонированная сумма оплаты труда, не выплаченная Зимину А.Л. в установленные сроки |
1 800 |
70 |
76 | |
55 |
Отражена выдача наличной денежной суммы Новикову А.Д., ранее учетной как депонированная |
2 100 |
76 |
50 | |
56 |
Из кассы организации выданы наличные денежные средства под отчет главному бухгалтеру Семенову Ю.А. на командировочные расходы |
3 000 |
71 |
50 | |
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1 | |||||
I |
II |
III |
IV |
V | |
57 |
Отражены денежные средства, сданные из кассы на расчетный счет (депонированная заработная плата) |
1 800 |
51 |
50 | |
58 |
Отражена выдача наличными денежными средствами предоставленного займа Петрову Н.А. на индивидуальное жилищное строительство |
25 000 |
73 |
50 | |
59 |
Отражено поступление наличных денежных средств, внесенных в кассу Поздышевой А.Д. в погашение задолженности по возмещению материального ущерба |
80 |
50 |
73 | |
60 |
Учредители внесли в счет задолженности по вкладам в уставный капитал организации: |
||||
наличные денежные средства в кассу; |
20 000 |
50 |
75 | ||
зачислены денежные средства на расчетный счет; |
380 000 |
51 |
75 | ||
материалы |
250 000 |
10 |
75 | ||
61 |
Отражен выпуск готовой продукции и оприходование на склад по учетной цене: |
||||
продукция А; |
350 000 |
43 |
40 | ||
продукция Б; |
400 000 |
43 |
40 | ||
с использованием счета 40 |
|||||
62 |
Произведен текущий ремонт складского помещения и списаны: |
||||
краска, белила; |
2 100 |
25 |
10 | ||
начислена заработная плата рабочим по ремонту; |
1 700 |
23 |
70 | ||
произведены отчисления: |
|||||
в фонд социального страхования - 2,9% |
49,3 |
23 |
69 | ||
в пенсионный фонд -20%; |
340 |
23 |
69 | ||
в фонд обязательного медицинского страхования -3,1; |
52,7 |
23 |
69 | ||
в фонд травматизма - 3% |
5,1 |
23 |
69 | ||
итого: |
4247,1 |
||||
63 |
Произведен капитальный ремонт офиса подрядной организацией -ЗАО"Строитель" и принят по акту: |
||||
63.1 |
на сумму услуг; |
170 000 |
23-1 |
60 | |
НДС - 18% |
30 600 |
19 |
60 | ||
итого: |
200 600 |
||||
63.2 |
Затраты на капитальный ремонт отражены на расходах будущих периодов |
170 000 |
97 |
23-1 | |
64 |
Отражено погашение задолженности перед подрядной организацией за ремонт с расчетного счета |
200600 |
60 |
51 | |
65 |
Принята к зачету сумма НДС , относящаяся к ремонтным работам офиса организации (№63) |
30 600 |
68 |
19 | |
66 |
Списана на затраты производства часть расходов (1\12) по ремонту офиса (Операция№63: 170 000/12) |
1416,6 |
25 |
97 | |
67 |
Произведен капитальный ремонт автомашины КАМАЗ хозяйственным способом и отражены расходы: |
||||
начислена заработная плата за ремонтные работы; |
5 000 |
23-1 |
70 | ||
произведены отчисления во внебюджетные фонды; |
1300 |
23-1 |
69 | ||
списаны запчасти; |
8 700 |
23-1 |
10-4 | ||
списаны нефтепродукты; |
920 |
23-1 |
10-3 | ||
итого: |
15 920 |
||||
68 |
Отражена сумма законченного капитального ремонта автомашины КАМАЗ (ремонт производиться в ремонтном цехе) по акту |
15 920 |
97 |
23-1 | |
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1 | |||||
I |
II |
III |
IV |
V | |
69 |
Списывается часть затрат (1\12) по капитальному ремонту автомашины КАМАЗ на расходы отчетного периода |
1326,6 |
23-1 |
97 | |
70 |
Отражена задолженность покупателяОАО"Рассвет" за: |
||||
проданную продукцию А; |
522 000 |
62 |
90 | ||
проданную продукцию Б; |
678 000 |
62 |
90 | ||
71 |
Отражена сумма НДС(18%), причитающихся к получению от покупателяпо проданной продукции (Операция №70) |
216000 |
90 |
68 | |
72 |
Забракованы 2шт. Изделия Б(исправимый брак) |
13 333 |
28 |
20.Б | |
73 |
Отражены затраты по исправлению брака, в том числе: отражена задолженность по заработной плате за исправление брака Сидорову; |
500 |
28 |
70 | |
произведены отчисления в фонд социального страхования-2,9%; |
14,5 |
28 |
69 | ||
израсходованы материалы на исправление брака |
15 300 |
28 |
10 | ||
74 |
Организацией отражена сумма подлежащая взысканию с Лаврова Д.В. за потери от брака (средний заработок сотрудника составляет 5 000) |
15814,5 |
73 |
28 | |
Отражено удержание из начисленной заработной платы суммы, подлежащей взысканию с Лаврова Д.В. за потери от брака (средний заработок сотрудника составляет 5 000) |
2 175 |
70 |
73 | ||
75 |
Отнесена на затраты на производство продукции Б сумма потерь от брака |
13 333 |
20.Б |
28 | |
76 |
Включены в затраты на производство продукции А, Б в конце отчетного периода соответствующие суммы затрат: |
||||
затрат ремонтного цеха; |
|||||
продукция А; |
10181,1 |
20/А |
23-1 | ||
продукция Б |
23755,9 |
20/Б |
23-1 | ||
затрат автотранспорта; |
|||||
продукция А; |
19161,9 |
20/А |
23-2 | ||
продукция Б |
44710,4 |
20/Б |
23-2 | ||
общепроизводственных расходов; |
|||||
продукция А; |
14236,2 |
20/А |
25 | ||
продукция Б |
33217,8 |
20/Б |
25 | ||
общехозяйственных расходов; |
|||||
продукция А; |
38 161,50 |
20/А |
26 | ||
продукция Б |
89 043,50 |
20/Б |
26 | ||
при формировании полной себестоимости; |
|||||
продукция А; |
81740,4 |
20/А |
44 | ||
продукция Б |
190727,6 |
20/Б |
44 | ||
77 |
В конце отчетного периода распределяется сумма учтенных расходов на продажу: |
||||
на проданную продукцию А; |
21324 |
90 |
44 | ||
на проданную продукцию Б |
31986 |
90 |
44 | ||
итого: |
53310 |
||||
78 |
Отражается стоимость выпущенной готовой продукции в сумме фактической производственной себестоимости (НЗПна нач.+ Сумма за мес.20+НЗП на кон.): |
||||
продукция А 100шт.; |
239 403,3 |
40 |
20/А | ||
продукция Б 60шт |
440 464,6 |
40 |
20/Б | ||
итого: |
679 867,9 |
||||
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1 | |||||
I |
II |
III |
IV |
V | |
Незавершенное производство(НЗП) на конец отчетного периода: |
|||||
продукции А; |
0 |
||||
продукции Б |
0 |
||||
итого: |
|||||
79 |
Отражается списание числящейся стоимости готовой продукции, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете в установленном порядке: |
||||
продукция А 95шт.; |
332 500 |
90 |
43 | ||
продукция Б 54 шт. |
360 000 |
90 |
43 | ||
итого: |
692 500 |
||||
80 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической производственной себестоимости от плановой себестоимости: |
||||
на продукцию А; |
141106,6 |
90 |
40 | ||
на продукцию Б 650кг. |
19 274,60 |
90 |
40 | ||
итого: |
121 832 |
||||
81 |
Отражено погашение задолженности по расчетам с бюджетом по НДС(18%) с расчетного счета организации |
126 532 |
68 |
51 | |
82 |
В результате проведенной инвентаризации выявлена и отражена: |
||||
82.1 |
недостача |
||||
82.1.1 |
блоков оконных в количестве 2шт. (учетная стоимость 600,0руб. За блок, рыночная -800,0руб.); |
1 200 |
94 |
10 | |
82.1.2. |
блоков дверных в количестве 3шт. (учетная цена -800,0руб. За 1 блок, рыночная- 1200,0руб.) |
2 400 |
94 |
10 | |
82.2. |
излишки линолеума 3 погонных метра по цене 120 рублю за метр |
360 |
10 |
91 | |
Недостача отнесена на виновное лицо - материально-ответственное лицо кладовщика БеловуМ.И. |
3 600 |
73 |
94 | ||
83 |
Признана выручка от продаж продукции на экспорт |
290 000 |
62 |
90-1 | |
84 |
Списывается стоимость отгруженной ранее продукции иностранному покупателю |
150 000 |
90-2 |
45 | |
85 |
Отражено поступление на транзитный валютный счет денежных средств от иностранного покупателя в счет погашения ранее признанной задолженности по договору на экспорт продукции (1 000$ США по курсу 29 руб. за 1 $США) |
290 000 |
52-2 |
62 | |
86 |
Сдано поручение в банк на обязательную продажу части валютной выручки (50%) с транзитного счета |
145 000 |
57 |
52 | |
87 |
Зачислены на текущий валютный счет оставшиеся 50% валютной выручки |
145 000 |
52 |
52-2 | |
88 |
Зачислена на расчетный счет организации валютная выручка от обязательной продажи валюты (курс доллара- 25 руб. за 1 доллар США) |
152 500 |
51 |
91-1 | |
89 |
Списывается стоимость проданной валюты |
7 500 |
91-1 |
57 | |
90 |
Перечислено коммисионное вознаграждение банку |
25 000 |
91-2 |
51 | |
91 |
Отражена сумма переоценки по текущему валютному счету (курс ЦБ РФ на конец отчетного периода 25руб. за доллар США) |
12 500 |
52-1 |
91-1 | |
92 |
Определяется результат по экспортной операции : прибыль (убыток) от продажи |
140 000 |
90-1 |
99 | |
93 |
Отражено погашение задолженности по перечислению отчислений в бюджет по: |
||||
НДС - 18% |
65 835 |
68-НДС |
51 | ||
Налогу на доходы физ.лиц - 26%; |
36 400 |
68НДФЛ |
51 | ||
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1 | |||||
I |
II |
III |
IV |
V | |
94 |
Заключительными оборотами отчетного месяца отражается прибыль (убыток) от обычных видов деятельности |
140 000 |
90-9 |
99 | |
95 |
Заключительными оборотами отчетного месяца отражается прибыль (убыток) от операций, отличных от обычных видов деятельности |
3 839,30 |
99 |
91-9 | |
96 |
Заключительными оборотами декабря закрываются субсчета по счету 90"Продажи": |
||||
90-1 "Выручка" |
164 190 |
90-9 |
99 | ||
90-2 "Себестоимость продаж" |
243 664 |
90-9 |
99 | ||
90-3 "Налог на добавленную |
216 000 |
99 |
90-9 | ||
97 |
Заключительными оборотами за декабрь закрываются субсчета по счету 91: 91-1, 91-2. |
||||
91-1 "Прочие доходы" |
683 501 |
91 |
99 | ||
91-2 "Прочие расходы" |
188 141 |
99 |
91 | ||
98 |
Отражается начисленная сумма задолженности по платежам налога на прибыль |
152 440 |
99 |
68 | |
99 |
Отражена сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный год заключительными оборотами декабря |
278 551 |
99 |
84 | |