Отчет по производственной практике на примере банка

     Предметы  стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов.

     В Учетной политике Банка на 2008 год  установлен линейный метод начисления амортизации в течение всего  срока полезного использования  объектов. Для целей бухгалтерского учета начисление амортизации по основным средствам, приобретенным  до 01.01.2003г., производится по нормам амортизационных  отчислений, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072. По основным средствам, приобретенным  после 01.01.2003 г., начисление амортизации  производится по нормам, определенным по каждому объекту исходя из срока  его использования. При определении  срока полезного использования  Банк применяет Классификацию основных средств, утвержденную Правительством РФ от 01.01.2002 г. №1.

     Банк  относит  фактически произведенные  расходы по текущему ремонту всех видов основных средств непосредственно  на соответствующую статью расходов.

      В составе материальных запасов учитываются  материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных нужд. Учет материальных запасов производится на балансовом счете № 610. Материальные запасы списываются  на расходы Банка при их передаче в эксплуатацию  на основании  отчета материально – ответственного лица об их использовании. При определении  размера материальных расходов  при списании использованных материалов  применяется метод их оценки по стоимости  единицы запасов. При реализации либо выбытии ценных бумаг применяется  метод ФИФО.

     Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в учете в рублях в сумме  фактической задолженности.

     Дебиторская задолженность  ОАО Акционерный  Банк «Резерв» на 01.01.2009 г. без расчетов, проведенных операциями СПОД, составляет 1 075 тыс. руб., в том числе:

     Проведена сверка дебиторской задолженности  с составлением актов. Просроченная дебиторская задолженность составляет  75 тыс.руб. – начисленные комиссии за расчетно-кассовое обслуживание юридических  лиц. На суммы задолженности более 30 дней созданы резервы на возможные  потери.

 Кредиторская задолженность  ОАО Акционерный Банк «Резерв» на 01.01.2009 года без расчетов, проведенных операциями СПОД, составляет   10 725  тыс. руб., в том числе:

Проведена инвентаризация  основных средств  и хозяйственных материалов  по состоянию на 01.11.2008 г. Излишки и  недостачи не установлены. По состоянию  на 1 декабря 2008г проведена инвентаризация  расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, расчетам с дебиторами и кредиторами. Ревизия кассы проведена  по состоянию  на 1 января 2009г.

     В Учетной политике Банка на 2008 год  закреплен принцип отражения  доходов и расходов Банка по «методу  начисления». Этот принцип означает, что доходы и расходы отражаются на счетах  по их учету в том  периоде, к которому они относятся.

     В Учетной политике на 2008 год  определены принципы признания и определения  доходов и расходов, а также  сроки и периодичность их отражения  в бухгалтерском учете.

     В целях получения финансового  результата, отражающего фактически полученную прибыль (убыток), суммы  неоплаченных доходов в зависимости  от степени риска их потерь корректируются на счетах расходов в корреспонденции  со счетами резервов на возможные  потери. 

       Доходы и расходы будущих периодов  на доходы и расходы отчетного  периода списываются ежемесячно  при наступлении периода, к  которому они относятся и списываются  полностью или частично.

     Счета по учету доходов и расходов открыты  в соответствии с символами Отчета о прибылях и убытках.

     Определение налогооблагаемой прибыли Банком производится согласно данным налогового учета, ведущегося в соответствии с 25-ой главой НК РФ.

     Исчисление  налога и расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость  производится банком согласно налоговому кодексу РФ часть II гл. 21. Банк включает в затраты суммы налога, уплаченные поставщиком по приобретенным товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет (ст. 170 п. 5 НК).

     Активно работающая часть клиентов подтвердили  остатки средств, числящихся на их счетах по состоянию на 1 января 2009 года. Суммы  не подтверждены по счетам давно не работающих клиентов, по их адресам  разосланы письма-уведомления.

     На  балансовом счете  «Суммы, поступившие  на корреспондентские счета, до выяснения»  числится:

В Учетную  политику на 2009 год внесены изменения  в части учета приобретаемых  основных средств.  Сумма НДС, уплаченная банком поставщику/продавцу при приобретении основного средства, включается в  стоимость основного средства и  относится на расходы банка через  амортизационные отчисления.

Направления концентрации  рисков

В связи  с разразившимся мировым финансовым кризисом во втором полугодии 2008 года основная концентрация рисков была сосредоточена  на 2-х направлениях: кредитный риск и риск ликвидности.

• Кредитный риск – риск потерь от неисполнения заемщиками договорных обязательств является для банка основным, поскольку большая часть работающих активов банка составляют кредиты.

Управление  кредитным риском осуществляется по следующим направлениям:

1. Советом  директоров банка установлены  лимиты на предоставление кредитов, ограничивающие максимальную сумму  кредита на одного и группу  связанных заемщиков, на предоставление  кредитов связанным с банком  лицам.

2. Регламентирование  внутренними нормативными документами  процедуры анализа финансового  состояния заемщика, документов, необходимых  для получения кредита, качества  и ликвидности обеспечения с  оформлением мотивированного заключения (профессионального суждения) о степени  кредитного риска и величине  создаваемого резерва. 

3. Решение  о предоставлении каждого кредита  принимается коллегиально - Кредитным  комитетом.

4. Осуществление  постоянного контроля исполнения  условий каждого кредитного договора, финансового состояния заемщика, ликвидности и сохранности заложенного  имущества. Периодически, не реже  одного раза в квартал производится  анализ финансового состояния  заемщика с оформлением мотивированного  суждения о степени кредитного  риска и величине создаваемого  резерва.

5. Создание  резервов на возможные потери  по ссудам.

6. Диверсификация  кредитных операций по категориям  клиентов.

• Риск ликвидности – риск неисполнения банком своих обязательств в связи с недостатком средств на корреспондентских счетах, связанный  в основном с несовпадением сроков привлечения и размещения денежных средств.

Управление  риском ликвидности осуществляется путем:

1. Размещения в краткосрочные межбанковские операции (на срок 1-7 дней) части денежных средств.
2. Ежедневного мониторинга мгновенной и текущей ликвидности.
3. Предпочтение в размещении в государственные ценные бумаги с повышенной степенью ликвидности

Несмотря  на острую ситуацию, с которой столкнулись  все кредитные учреждения во втором полугодии 2008 года, Банк на протяжении всего периода был стабилен, все  обязательства были выполнены в  срок без единой задержки, что говорит  о хорошо поставленном процессе управления риском ликвидности.  

Кроме этих рисков Банком были приняты к  управлению дополнительные риски,  которые не достигли большой концентрации, однако предпринимались превентивные меры, выраженные в усовершенствовании нормативных документов, активном применении системы стресс - тестирования и  прочие.

• Правовой риск — риск, связанный с возможными финансовыми потерями в результате нарушения (неправильного исполнения) должностными лицами действующего законодательства, нормативных актов Банка России.

      Минимизация правового риска осуществляется путем:

1. Стандартизации банковских операций и других сделок (порядки, процедуры, технологии осуществления операций и сделок, заключения договоров);
2. Установление внутреннего порядка согласования (визирования) юридической службой заключаемых Банкам договоров и проводимых банковских операций и других сделок, отличных от стандартизированных;
3. Осуществление на постоянной основе мониторинга изменений законодательства Российской Федерации;
4. Оптимизация нагрузки на сотрудников юридической службы, обеспечивающая постоянное повышение квалификации;
5. Обеспечение доступа максимального количества служащих к актуальной информации по законодательству;
6. Стимулирование служащих в зависимости от влияния их деятельности на уровень правового риска.

• Операционный риск – риск потерь связанный с несовершенством организации выполнения банковских операций, умышленными и ошибочными действиями сотрудников, сбоями работы оборудования и программного обеспечения, авариями и стихийными бедствиями.

Управление  операционным риском осуществляется:

1. Строгим регламентированием внутренними нормативными документами порядка выполнения банковских операций.
2. Распределением полномочий сотрудников.
3. Дублированием и резервированием важных информационных и технических систем.
4. Обеспечением требований информационной безопасности банка.

• Риск концентрации - риск, возникающий в результате чрезмерной концентрации деятельности Банка. Для снижения риска концентрации полномочий должностных лиц в Банке реализуется:

1. Принцип «китайских стен» - заключения сделки и бухгалтерский учет сделки выполняются сотрудниками разных подразделений;
2. Используется система  персональных лимитов (полномочий) должностных лиц и распределение полномочий по подразделениям, видам деятельности и финансовым инструментам;
3. Технологические цепочки осуществляемых операций разбиваются на части, по видам выполняемых функций

• Риск потери деловой репутации Банка (репутационный риск) - риск возникновения у Банка убытков вследствие нарушения закона о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма; нарушение ликвидности; низкое качество обслуживания клиентов; недостатки кадровой политики при подборе и расстановке кадров; возникновение у Банка конфликта интересов с учредителями (участниками), клиентами и контрагентами, а также другими заинтересованными лицами; опубликование негативной информации о Банке или ее служащих, учредителях (участниках), членах органов управления, аффилированных лицах в средствах массовой информации.

• Рыночный риск, состоящий из валютного, фондового и процентного риска. Политика в этом направлении Банком на протяжении всего года велась достаточно взвешенно, что помогло избежать потерь, связанных  с перечисленными рисками. В качестве мер по минимизации можно выделить установление лимитов по каждой позиции, ежедневный и/или ежемесячный контроль лимитов.

  Банк  имеет актуальные справочно-правовые системы для оперативного контроля изменений действующего законодательства и ведомственных нормативных  актов, а также тенденций изменений  различных параметров рынка банковских услуг. В 2008 году была существенна изменена внутренняя нормативная база, проведена  работа по более эффективному управлению всех перечисленных выше видов рисков.  

Некорректирующие  события после отчетной даты.

1). 20 февраля  2009 года 99,85% (149 771 990 руб.)  акций банка перешло во владение пяти физическим лицам.

2). Банком  были приобретены доли и акции  четырех страховых компаний на  общую сумму 180 млн. руб. с  размерами долей 4,95-19,9%.