Анализ структуры и качества активов банка

      В нашей стране на долю доходных активов  приходится, как правило, 56-70% всех активов  коммерческого банка. В настоящее время в структуре работающих активов наибольшую долю занимает кредитование различных отраслей народного хозяйства.

      Состав работающих активов можно представить следующим образом:

• ссудные и приравненные к ним средства;
• депозиты в ЦБ РФ;
• МБК выданные и депозиты в коммерческих банках;
• кредиты небанковским заемщикам;
• факторинговые операции;
• лизинговые операции;
• оплаченные банком гарантии, не взысканные с клиентов;
• краткосрочные вложения в ценные бумаги:
• вложения в государственные долговые обязательств;
• векселя в портфеле банка.

      Инвестиционные  активы банк размещает в долгосрочные вложения в виде прямых или портфельных инвестиций. Цель таких вложений – диверсификация рисков, обеспечение повышенных доходов в будущем, расширение сферы влияния банка.

      Доля  этой группы активов зависит от специфики  банка, а также от инвестиционного  климата в стране. У обычных  коммерческих банков доля инвестиционных активов, как правило, не превышает 10% всех активов. У специализированных инвестиционных банков она может доходить до 50-60% и выше.

      Структуру инвестиционных активов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета  можно представить следующим  образом:

• долговые обязательства, приобретенные для инвестирования;
• акции, приобретенные для инвестирования;
• векселя со сроком погашения свыше одного года;
• прямые инвестиции: участие в дочерних и зависимых обществах, средства, внесенные банками в уставные капиталы юридических лиц.

      Капитализированные  активы относятся к иммобилизованным. Для организации и осуществления своей основной деятельности банкам приходится приобретать или арендовать различное имущество: помещения, транспортные средства, компьютеры, оргтехнику, банковские сейфы и оборудование. Эти средства не участвуют в обороте, и поэтому их называют внеоборотными активами.

      В отличие от промышленных предприятий  в структуре активов коммерческого  банка основные средства и имущество  занимают незначительную долю (10-15%). Более  высокая их доля, как правило, свидетельствует  о нерациональной структуре активов  коммерческого банка и сопряжена с низким уровнем его доходности и ликвидности.

      В состав капитализированных активов  входят:

• основные средства банков;
• капитальные вложения;
• нематериальные активы;
• хозяйственные материалы;
• МБП.

      К числу прочих активов обычно относят  средства, отвлеченные в расчеты, дебиторскую задолженность, расчеты с филиалами, транзитные счета. Доля прочих активов, как правило, незначительна и может колебаться в пределах от  0 до 10% от общей суммы активов. Слишком высокая доля прочих активов может свидетельствовать о негативных тенденциях в деятельности банка либо об искажениях в его финансовой отчетности.

      По  степени ликвидности активы банка  можно подразделить на пять групп:

1. Высоколиквидные активы, находящиеся в немедленной готовности, или первоклассные ликвидные средства: наличные деньги, драгоценные металл, средства в ЦБ РФ, средства в банках-нерезедентах из числа группы развитых стран, средства в банках для расчетов по пластиковым картам, облигации банка России, средства, предоставленные третьим лицам до востребования;
2. Ликвидные активы, находящиеся в распоряжении банка, которые могут быть превращены в денежные средства: кредиты и платежи в пользу банка со сроком исполнения до 30 дней, легкореализуемые ценные бумаги, котируемые на бирже, и другие быстро реализуемые ценности;
3. Активы долгосрочной ликвидности: кредиты, выданные банком, размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше года;
4. Малоликвидные активы: долгосрочные инвестиции, капитализированные активы, просроченная задолженность, некотируемые ценные бумаги, ненадежные долги.

      Доля  первых групп активов по требованиям  банка России должна быть не менее 20% от всех активов за вычетом обязательных резервов кредитной организации. В  современных условиях у многих банков эта доля превышает установленный минимум.

      По  степени риска делятся на пять групп:

• Первая группа - активы, имеющие нулевую степень риска: кассовая наличность, остатки средств на корреспондентском и резервном счетах в ЦБ, государственные ценные бумаги.
• Вторая группа - активы с 10% степенью риска. В нее входят остатки на корреспондентских счетах в иностранных банках.
• Третья группа -  активы с вероятностью возникновения рисков составляет 20%. Они охватывают инвестиции банков в ценные бумаги местных органов власти.
• Четвертая группа включает активы с 50%  риском. В эту группу включены: остатки средств на корреспондентских счета коммерческих банков, гарантии и поручительства, выданные банком.
• Для пятой группы риск составляет 100%. К ней относятся краткосрочные, долгосрочные и просроченные ссуды, все остальные инвестиции банка.

      На  основе действующего Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях все активы в зависимости от срока  их размещения можно разделить на следующие группы:

• бессрочные активы;
• активы, размещенные на срок:
• до востребования,
• до 30дней,
• от 31 до 90 дней,
• от 91 до 180 дней,
• от 181 до 360 дней,
• от 1 года до 3 лет,
• свыше 3 лет.

   В настоящее время в структуре  срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

   Структура активов по срокам в какой-то мере характеризует степень рискованности  активных операций банка. Но главное  значение при анализе имеет ее сопоставление со структурой пассивов по срокам привлечения на предмет  их сбалансированности.

      Группировка активов по субъектам в зависимости от того, в чьем пользовании находятся активы банка, они могут в соответствии с действующим Планом счетов быть классифицированы следующим образом:

1. активы, находящиеся в пользовании у самого банка;
2. активы, предоставленные во временное пользование другим субъекта:

          а) государству:

• Минфину России, финансовым органам субъектов Федерации и местным органам власти;
• внебюджетным фондам;
• финансовым организациям, находящимся в государственной собственности;
• коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности;
• некоммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности;

        б) негосударственным юридическим лицам:

• финансовым организациям;
• коммерческим предприятиям и организациям;
• некоммерческим предприятиям и организациям;

        в) физическим лицам:

• частным предпринимателям;
• гражданам;

        г) нерезидентам:

• иностранным государствам;
• банкам и финансовым организациям;
• нефинансовым юридическим лицам;
• физическим лицам

      Структура активов по субъектам показывает, в какие секторы экономики  банк направляет свои ресурсы и в  какой степени диверсифицированы  его вложения. Чем ниже степень  концентрации ресурсов банка в одной  группе, тем более надежным он считается. 

2.  Понятие качества активов  и его показатели

 

      Оценка  качества активов наряду с анализом достаточности капитала является важнейшим  показателем для определения  степени надежности банка и эффективности  его деятельности. Качество активов  определяется тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльному стабильному функционированию.

      Качество  активов банка определяется различными факторами:

• соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;
• ликвидностью активов;
• доходностью активов;
• диверсификацией активных операций;
• объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов;
• признаками изменчивости активов.

      Высокое качество активов определяется, прежде всего, полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости  для внеоборотных активов).

      С точки зрения качества активы делят  на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные) активы. Актив считается  неполноценным, если банк не может превратить его в денежные средства полностью  по текущей балансовой стоимости  по истечении срока его погашения.

      Следует отличать неполноценные активы от рисковых.  К последним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность  потери стоимости в будущем, а  к неполноценным – те, для которых  эта вероятность уже наступила.

      В частности, к «плохим» активам относятся:

• просроченная ссудная задолженность;
• векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;
• неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;
• дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;
• средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках;
• вложения в капитал предприятий, находившихся в кризисном состоянии;
• нереализуемая недвижимость;
• прочие.

      Для анализа качества активов обычно используют следующие показатели:

      А1 – уровень доходных активов, определяемый как отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских банков значение этого коэффициента составляет, как правило, 55-65%.

      А2 – коэффициент активов с повышенном риском, равный отношению суммы активов  с повышенным риском к общей сумме  активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции, превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политики банка.

      А3 – уровень сомнительной задолженности, равный отношению просроченной задолженности  по кредитам к общей сумме размещенных  активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно  должно находиться в диапазоне 0-2%.

      А4 – уровень резервов, рассчитываемый как отношение резервов к сумме  размещенных активов. Хотя этот коэффициент  сильно зависит от политики банка  по созданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптимальным  считается уровень резервов в пределах 5-7%.

      А5 – уровень дебиторской задолженности  в активах, не приносящих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициента 40%. Более высокое  значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.