Анализ результатов финансовых коммерческого банка

    ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 

    1.1 Сущность и необходимость анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка 
 

    Банки являются наиболее важными финансовыми институтами в рыночной экономике. Как на национальном, так и на мировом рынке банки предоставляют своим клиентам больше потребительских кредитов, чем любые другие финансовые, учреждения.

    Банк  по определению, является финансовым институтом, предлагающим широчайший спектр услуг, прежде всего относящихся к кредитам, сбережениям и платежам, и выполняющим многообразные финансовые операции. [2, c16-20]

    Деятельность  банка как выражение его экономических  отношений с клиентами определяется его сущностью, функциями и ролью в экономике. Она имеет определенные особенности.

    1. Банк работает в сфере обмена, а не в сфере производства.

    2. Банк - в определенном смысле торговый  институт. Не будучи собственником денежных средств, отражающих движение материальных потоков, банк «покупает» их и «продает» другим экономическим субъектам по более дорогой цене.

    3. Банк - это коммерческое предприятие.  Операции банков совершаются на платной основе.

4. Деятельность банка носит предпринимательский характер. Благодаря банку бездействующие капиталы одних экономических субъектов начинают «работать» у других.
5. Банк - не только коммерческое предприятие, но и общественный институт. Банк работает для удовлетворения общественных потребностей; банковская деятельность носит не политический, а экономический характер. Работая в сфере обмена, банк действует как производительный институт, осуществляющий регулирование денежного оборота в наличной и безналичной формах.

    Исходным  в понимании сущности банковской деятельности работы банка является представление о функциях банка. Согласно современной теории их три:

1. аккумуляция средств;
2. трансформация ресурсов;

    3) регулирование денежного оборота.

    Банк (аккумулирует) свободные, временно неиспользуемые денежные ресурсы и капиталы своих клиентов.

    Финансовый  результат деятельности банка понимается как банковский продукт как продукт коллективного труда персонала банка. Он обладает рядом отличительных особенностей и носит в основном нематериальный характер. Чаще всего это безналичная форма, предстающая как записи по счетам; вещественная форма - банкноты центрального банка, денежно-расчетные документы.

    На  традиционном направлении деятельности продуктом банка выступают кредиты, депозиты, инвестиции. На дополнительных направлениях можно назвать инкассацию, конвертацию валюты, перевоз документов, расчет и управление рисками. На нетрадиционных направлениях можно выделить факторинг, форфейтинг, консультирование, гарантии, хранение ценностей и др.

    Каждому продукту соответствует услуга, т.е. совокупность действий по созданию банковского продукта. Услугами банка являются кредитование, организация расчетного процесса, депозитные услуги и др. Услуга предполагает осуществление операций.

    Под операцией понимается конкретный вид действий по созданию банковского продукта. Банковская деятельность - сложный процесс, реализуемый в рамках банковской системы, подчиняющийся единым правилам ведения операций. Операции осуществляются посредством финансовых, бухгалтерских и технических приемов и способов, в совокупности образующих технологию банковских услуг.

    Банковская  деятельность может иметь особенности, обусловленные различием направлений деятельности банков. Все это дает основание рассматривать операции банка в зависимости от определенных критериев.

    Под принципами банковской деятельности следует  понимать банковской правила, которыми руководствуется банк в процессе создания деятельности своего продукта. Банки придерживаются следующих принципов:

    - ориентация на запросы клиентов. Они дают банку работу, формируют его доходы, определяют успех его деятельности;

    - взаимная заинтересованность банка  и клиента;

    - рациональная деятельность, в частности,  правило рационального кредитования, предусматривающее ряд требований к оценке ссудополучателя, обеспечения кредита и др.;

    - платность. Этот принцип позволяет  банку компенсировать затраты на производство банковского продукта и получать прибыль. Бесплатными могут быть отдельные второстепенные банковские операции.

    Принципом банковской деятельности является соблюдение законов, регулирующих деятельность кредитных организаций.

    Сочетание деловых и нравственных принципов  банковской деятельности позволяет  банкам эффективнее реализовать  свою роль в экономике.[3, c13-18]

    Правовые  основы деятельности банков во всем мире представлены законами, регулирующими банковскую деятельность.

    Банковское  законодательство формируется вместе с ходом развития общества, его хозяйственных потребностей. Все идеи и цели банков находят отражение в законах, они становятся признанными. Так возникает банковское право. Являясь автономной юридической нормой, банковское право не изолированно от общественных интересов, наоборот, рождается во взаимосвязи с интересами государства и защиты прав участников хозяйственных процессов. [4]

    Экономическую основу операций банка по аккумуляции  и размещению кредитных ресурсов составляет движение денежных средств  как объективного процесса, оказывающего влияние на формирование и использование  ссужаемых стоимостей. Организуя этот процесс, коммерческий банк выступает коммерческим предприятием, обеспечивающим выгодное помещение аккумулированных кредитных ресурсов. В последние годы, как в нашей стране, так и в мировой банковской практике, эксперты отмечают наличие двух, на первый взгляд взаимоисключающих, тенденций: универсализацию и специализацию, банковской деятельности, подчеркивая, что со специализацией банков усиливаются тенденции к универсализации их деятельности. Традиционно занимавшиеся в большей степени тем или иным кругом операций, коммерческие банки вторгаются в смежные сферы деятельности. Следовательно, вид коммерческого банка (универсальный, отраслевой, специального назначения, региональный и т. п.) определяется наряду с содержанием его операций также степенью развития экономики страны, кредитных отношений, денежного и финансового рынков. [5, c419]

    Совокупное  понятие финансовой устойчивости заключается в том. что это такое состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие производства (и услуг) на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска; параметр положения компании, то есть позиция компании по вопросам соотношения активов и пассивов в течение определенного периода времени.

    Все аспекты и сферы деятельности коммерческих банков объединяются единой стратегией управления банковским делом, цель которой – достижение доходности и ликвидности. Это интегрированные  критерии оценки эффективности и надежности работы коммерческих банков, зависящие как от проводимой ими политики, связанной с привлечением денежных ресурсов, так и от политики прибыльного размещения банковских средств, в сферах кредитно – инвестиционных систем. Эти две стороны деятельности коммерческих банков взаимосвязанные, взаимозависимые, но и в тоже время и взаимоисключающие. Важная экономическая роль коммерческих банков существенно расширила сферу их деятельности. Они выполняют следующие основные функции:

    - мобилизацию временно свободных денежных средств и превращение их в капитал;

    - кредитование предприятий, государства и населения;

    - выпуск кредитных орудий обращения (кредитных денег);

    - осуществление расчетов и платежей в хозяйстве;

    - эмиссионно-учредительскую деятельность;

    - консультирование, предоставление экономической и финансовой информации.

    Финансовое  состояние коммерческих банков характеризуются  достаточностью капитала, ликвидностью баланса, степенью рискованности операций. [5, c419-423]

    Многообразие  факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость их рассмотрения как многофункциональной и многоцелевой экономической системы. Поэтому и описание результатов деятельности банка следует производить с помощью системы экономических показателей. Под системой показателей понимается взаимосвязанное и взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих структур состоит во всесторонней, комплексной оценке итогов их деятельности, адекватно отражающей происходящие в них экономические процессы. В этом и выражается роль финансовых результатов.

      С точки зрения основных направлений деятельности банка различают несколько видов анализа его финансовой деятельности.

    Под этими видами понимают анализ:

    - динамики и структуры собственных  средств банка; 

    - динамики и структуры платных  средств, привлеченных банком;

    - динамики и структуры активов  банка; 

    - динамики и структуры доходов  банка; 

    - динамики и структуры прибыли  банка; 

    - средств на счетах клиентуры; 

    - кредитного и фондового портфелей  банка; 

    - эффективности операций банка  (и работы его подразделений);

    - ликвидности банка и его баланса; 

    - финансовой устойчивости банка.

    По  другому критерию выделяют следующие  его виды (формы):

    - внутренний самоанализ банков, проводимый  ими самими;

    - дистанционный анализ банков, в  том числе банков-контрагентов (анализ  деятельности и ее финансовых  результатов, структуры и динамики  собственного капитала, ресурсной базы и активов, факторов устойчивости финансового состояния банка на основе его официальной и публикуемой отчетности);

    - анализ банков с целью составления  их рейтинговых оценок.

    Анализ  финансовых результатов деятельности акционерного коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе.

    С его помощью можно увязать  элементы государственного регулирования  и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа.

    Необходимость такого дуализма обусловлена межбазисно-надстроечным характером деятельности банков. С  одной стороны, банки являются, по образному выражению, «кровеносной системой» рыночной экономики, проводниками государственной денежно-кредитной политики.

    Анализ  финансовых результатов деятельности банка позволяет контролировать соблюдение установленных Банком России пропорций и нормативов. С другой - банки являются акционерными коммерческими организациями, функционирующими с целью получения прибыли, несущими риск, который может привести к непредвиденным расходам, убыткам или неполучению дохода, покрываемым за счет собственных средств.

    Анализ  финансовых результатов позволяет  не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов. Этому способствует доступность информационной базы в условиях проведения внутрибанковского анализа.

    Анализ  финансовых результатов банковской деятельности присутствует во всех видах  временного анализа: предварительном (перспективный анализ), оперативном (экспресс-анализ) и последующем (углубленный анализ).

    При построении системы анализа финансовых результатов должны решаться следующие основные задачи банка:

    - определение реальной стоимости активов;

    - анализ факторов, влияющих на финансовые результаты его деятельности;