Правовое регулирование платы за землю

Налог на сельскохозяйственные угодья в составе  лесного фонда устанавливается  по тем же ставкам, что и для  земель сельскохозяйственного назначения аналогичного качества или по средней  ставке за сельскохозяйственные угодья в целом по административному  району. Налог взимается только за переданные в пользование другим юридическим лицам и гражданам  сельскохозяйственные угодья.

Налог за земли лесного фонда, предоставленные  в установленном порядке для  рекреационных Целей, определяется в размере 5% от норматива платы  за древесину на этой площади с  учетом увеличения ставок для курортных  зон.

Стоимость древесины рассчитывается по ставке лесных податей. Юридические лица ежегодно до 1 июля представляют в ГНИ по месту  нахождения облагаемых объектов расчеты  причитающихся с них платежей налога в текущем году по установленной  форме.

По вновь  отведенным земельным участкам расчеты  налога представляются юридическими лицами в течение месяца с момента  их представления.

Платежи исчисляются отдельно по каждому  земельному участку, предоставленному юридическому лицу в собственность, владение или пользование, а за земли, занятые их жилищным фондом, отдельно по каждому жилому фонду.

Налог за земли, занятые многоэтажными  гаражами-стоянками, устанавливается  в размере 3% от ставки земельного налога, установленной для данной зоны градостроительной  ценности территории.

Земельный налог с юридических лиц и  граждан исчисляется, начиная с  месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков.

Учет  плательщиков и исчисления налога производится по состоянию на 1 июня.

Исчисление  земельного налога гражданам производится государственными налоговыми инспекциями, которые ежегодно не позднее 1 августа  вручают им платежные извещения  об уплате налога.

Юридические лица и граждане уплачивают земельный  налог равными долями в два  срока:

• до 15 сентября;

• до 15 ноября.

Налог на земли лесного фонда, включая  и колхозные леса, на которых производится заготовка древесины, взимается  с лесопользователей в сроки  одновременно с взиманием платы  за древесину.

3. Льготы по взиманию платы за землю.

Не облагаются земельным налогом:

• заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

• предприятия, граждане, занимающиеся традиционными  промыслами в местах проживания и  хозяйственной деятельности малочисленных  народов и этнических групп, а  также народными художественными  промыслами и народными ремеслами  в местах их традиционного бытования;

• земли  общего пользования населенных пунктов;

• научные  организации, опытные, экспериментальные  и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских  учреждений и учебных заведений  сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля;

• учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов (профсоюзов), детские оздоровительные  учреждения независимо от источника  финансирования;

• участники  ВОВ, а также граждане, на которых  законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников ВОВ;

• землепользователи, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли на первые 10 лет  пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение  плодородия;

• инвалиды 1-й и 2-й групп;

• граждане, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах, АО связи, контрольный пакет акций которых  принадлежит государству;

• учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной  направленности Спортивные сооружения независимо от источника финансирования;

• вузы, НИИ, предприятия РАН, РАМН, РАСХН, РАО  и по списку Правительства РФ;

• государственные  предприятия связи;

• земли, предназначенные для обеспечения  деятельности органов государственной  власти и управления, а также Минобороны РФ;

• предприятия, научные организации и НИИ  за земельные участки, непосредственно  используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный  резерв РФ;

• внутренние, железнодорожные и пограничные  войска, войска гражданской обороны  за земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности;

• военнослужащие, граждане, уволенные с военной  службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию  здоровья;

• Герои  СССР и РФ, Герои Социалистического  Труда и полные кавалеры орденов  Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных силах СССР»;

• учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;

• земли, занятые полосой слежения вдоль  государственной границы РФ;

• профессиональные аварийно-спасательные службы (формирования).

От уплаты земельного налога в части, не подлежащей зачислению в федеральный бюджет, освобождаются:

1. Предприятия  в сфере материального производства  и бытового обслуживания, в среднесписочной  численности которых инвалиды  составляют более 35%, либо инвалиды  и пенсионеры - более 50%.

2. Предприятия  и организации, предоставляющие  ритуальные услуги населению, - за  земли, используемые в соответствии  с уставными целями.

3. Общественные  организации инвалидов, участников  Великой Отечественной войны  и лиц, к ним приравненных, в  том числе воинов-интернационалистов  и участников ликвидации последствий  аварии на Чернобыльской АЭС,  а также предприятия, находящиеся  в собственности этих организаций.

Не облагаются земельным налогом земли общего пользования населенных пунктов  и коммунального хозяйства, к  которым относятся земли, используемые в качестве путей сообщения —  площади, улицы, проезды, набережные, дороги, а также земли, используемые для удовлетворения культурно-бытовых потребностей населения — парки, лесопарки, скверы, сады, бульвары, водоемы, пляжи.

Граждане, впервые организующие фермерские хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет после  предоставления им земельного участка. Но если фермер использует эту землю  не по целевому назначению, то он льготы лишается.

Местные органы власти имеют право освобождать  от земельного налога или предоставлять  плательщикам дополнительные льготы.

Временное освобождение.

От налога освобождаются: на 30 лет с момента  посадки деревьев (или засева семенами) земельные участки, если при проведении указанных мероприятий не был  нарушен декрет 1961г. и изменения  к нему от 5 июля 1973г. (зоны, где запрещено  или ограничено проведение такого рода деятельности); в течение 20 лет –  осушение болот, которые ранее были обводнены; 15 лет со дня освоения, - бросовые земли, задействованные в  сельскохозяйственных целях, и 10 лет  – занятые посадками фруктовых  деревьев (в заморских территориях  и департаментах разрешено предоставлять 10-летний срок освобождения и в случае занятия ранее не освоенных земель другими культурами).

4. Особые случаи при расчете земельного налога.

При расчете  земельного налога на леса, луга, пруды, не являющиеся собственностью какой-либо общества, в базу исчисления закладывается  также налог на право охоты (исключая 2 случая: когда иное оговорено межобщественным  соглашением или когда данный участок не отнесен по национальной классификации к разряду заповедников). При налогообложении участков, находящихся  в городской зоне коммун, имеющих  план распределения земель, по решению  муниципальных органов власти база исчисления налога может быть повышена до 200% кадастровой (нетто-) стоимости (данное положение не применяется, если с  этого участка взимается поземельный  налог со строений или же участок  не подлежит застройке в соответствии с планом распределения земель). В случае налогообложения, имеющего обратную силу (для участков, которые  подлежат обложению по налогу на добавленную  стоимость), когда взимается как  поземельный налог со строений, так  и земельный налог, база для исчисления последнего принимается из расчета  половины той, по которой взимается  налог со строений в году, предшествовавшем введению двойного налогообложения.

Сумма, подлежащая выплате по земельному налогу, подсчитывается исходя из базы путем  умножения ее на соответствующую  процентную ставку обложения, принятую для данного года. Субъект данного  налога имеет право опротестовать  базу налогообложения в течение  установленного законодательством  срока. В случае стихийного бедствия, повлекшего исчезновение объекта обложения, субъект получает право на возмещение части внесенного налога, считая с  первого дня после данного  стихийного бедствия.

Аналогичный порядок применим и в сельском хозяйстве, если в результате стихийных  бедствий урожай был уничтожен полностью  или частично (заморозки, пожар). Если данное бедствие принесло убыток многим владельцам, мэр имеет право принять  коллективное решение о возмещении понесенного ущерба всем хозяйствующим  субъектам. При гибели скота в  следствие эпидемии потерпевший  ущерб имеет право на возмещение части внесенной суммы по земельному налогу, если представит аттестацию мэра и сертификат ветеринарной инспекции.

5. Арендная плата за землю.

Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливается  договором. При аренде земель, находящихся  в государственной или муниципальной  собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают  базовые размеры арендной платы  но видам использования земель и  категориям арендаторов. Арендная плата  может устанавливаться как в  денежной, так и в натуральной  форме.

Арендная  плата за землю может взиматься  отдельно или в составе общей  арендной платы за все арендуемое имущество, когда, кроме земли, в  аренду переданы строения, сооружения и другие материальные и природные  ресурсы, но с обязательным перечислением  арендной платы за землю на бюджетные  счета соответствующих органов  местного самоуправления.

За земельные  участки, необходимые для обслуживания жилых и нежилых строений, предоставленных  в пользование юридическим лицам  или гражданам по договорам аренды, земельный налог взимается с  арендодателя.

Если  юридическим лицам или гражданам  передаются в аренду части жилых  и нежилых строений, налог на земельные  участки, обслуживающие эти строения, также полностью взимается с  арендодателя.

При аренде земель и имущества, находящихся  в государственной и муниципальной  собственности, арендная плата взимается  с арендатора.

Учет  расчетов юридических лиц с бюджетом по земельному налогу и арендной плате  за землю ведется на счете 68 на отдельном  субсчете «Расчеты по земельному налогу».

Сумма налога (арендной платы), рассчитанная в установленном порядке, ежемесячно отражается по Д 20,23,29 и К68.

Споры, возникающие по вопросам арендной платы  за землю, рассматриваются судом  или арбитражным судом в соответствии с их компетенцией, а по вопросам, касающимся земельного налога, в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации.

В Москве к земельному налогу подход дифференцированный, учитывающий большой разброс  в реальной стоимости земельных  участков в крупном городе. Земельная  площадь разделена на 69 налоговых  зон с различными ставками. Минимальная  ставка земельного налога в 1996 г. была 7 млн. руб. за гектар, максимальная — 160 млн. руб. Максимальная ставка применяется  в центре города в пределах Садового кольца.

Основы  землепользования устанавливаются  местным законодательством, которое  должно исходить из общероссийского  закона. В столице городской Думой  принят Закон г. Москвы от 16 июля 1997 г. № 34 "Об основах платного землепользования в городе Москве". Он определяет общие  принципы уплаты и взимания земельных  платежей в Москве, виды льгот и  порядок их предоставления, а также  полномочия органов государственной  власти и местного самоуправления города в части регулирования платного пользования земельными участками.