Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Марта 2011 в 23:13, контрольная работа
Цель контрольной работы – раскрыть сущность и структуру правового регулирования налогов и сборов.
Введение………………………………………………………………………….3
1. Правовое регулирование налогов и сборов
1.1. Основы налогового законодательства………………………………….4
1.2. Правовое регулирование налогообложения физических лиц………...10
1.3. Правовое регулирование налогообложения юридических лиц………21
Заключение……………………………………………………………………...26
Список литературы………………………………………………………….….27
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: а) залогом имущества; б) поручительством; в) пеней; г) приостановлением операций по счетам в банке; д) наложением ареста на имущество налогоплательщика (ст. 72 НК РФ ч. I). Порядок и условия применения способов обеспечения исполнения налоговых обязанностей изложены в ст. 73 — 77 НК РФ.
За надлежащим исполнением законодательства о налогах и сборах установлен налоговый контроль, проводимый должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции в следующих формах: а) налоговые проверки; б) получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц; в) проверки данных учета и отчетности; г) осмотр помещений и территорий, используемых налогоплательщиками для извлечения дохода (прибыли); д) в других формах, предусмотренных Кодексом (ст. 82 НК РФ).
В целях повышения эффективности налогового контроля со стороны налоговых органов законодатель предусмотрел в НК РФ ч. I правила, закрепляющие определенную, строго обязательную последовательность контрольных действий:
• учет налогоплательщиков (ст. 83 — 86 Кодекса);
• проведение налоговых проверок и оформление их результатов (ст. 87 - 100 Кодекса);
• производство по делу о налоговом правонарушении (ст. 101 — 105 Кодекса).
В ходе учета налоговые органы — Государственные налоговые инспекции (ГНИ) — получают важные сведения о налогоплательщиках:
1) об их количестве; 2) месте нахождения; 3) видах деятельности;
4) наличии имущества; 5) источниках прибыли (доходов). При постановке на первичный учет каждому налогоплательщику присваивается идентификационный номер (ИНН), который налогоплательщики обязаны указывать в декларациях, отчетах, заявлениях, платежных, расчетных и иных документах.
Виды налоговых проверок, порядок и условия их проведения, правила составления соответствующих документов закреплены в ст. 87 — 100 НК РФ ч. I. Налоговые органы (ГНИ) проводят следующие виды налоговых проверок: камеральные и выездные.
Камеральная налоговая проверка проводится: 1) у всех налогоплательщиков (т.е. организаций и индивидуальных предпринимателей);
2) по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком и служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа; 3) регулярно каждый квартал.
Выездная налоговая проверка проводится только на основании решения руководителя налогового органа (ГНИ) или его заместителя не чаще одного раза в год и не может, как правило, продолжаться более двух месяцев, лишь в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной проверки до трех месяцев, а также с выездом должностных лиц налоговых органов к налогоплательщику по месту его нахождения.
За налоговые правонарушения законодательство о налогах и сборах предусматривает ответственность за их совершение. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое НК РФ установлена ответственность.
Налоговая ответственность по своей природе представляет собой разновидность финансово-правовой ответственности, поскольку, во-первых, законодательство о налогах и сборах призвано обеспечить бюджеты всех уровней (федеральный, региональные и местные) финансовыми (денежными) средствами; во-вторых, к налоговой ответственности привлекаются налогоплательщики (организации и физические лица), в отношении которых со стороны налоговых органов не может осуществляться исполнительно-распорядительная деятельность; в-третьих, налоговое правонарушение является самостоятельным видом юридического нарушения.
Налоговая ответственность наступает с 16-летнего возраста (п. 2 ст. 107 НК РФ). Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция, применяемая в виде денежных взысканий (штрафов). В зависимости от смягчающих или отягчающих обстоятельств, установленных Налоговым кодексом РФ ч. I, размер штрафа уменьшается либо увеличивается.
Налоговые
органы могут обратиться в суд
с иском о взыскании налоговой
санкции не позднее шести месяцев
со дня обнаружения налогового правонарушения
и составления соответствующего акта.
Правовое регулирование налогообложения юридических лиц
Среди
нормативных актов, обеспечивающих
налогообложение юридических
Особая значимость этих актов состоит в том, что они установили (запретили) налоги, которые по тяжести налогового бремени выделяются среди обязательных платежей.
С введением с 1 января 2001 г. в действие ч. II Налогового кодекса РФ (гл. 21 «Налог на добавленную стоимость») Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г. утратил силу за исключением подпунктов «Т», «У», «Щ», «Э», «Я» п. 2 ст. 5, которые утрачивают силу с 1 января 2002 г. (ст. 1 и 2 Федерального закона «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 19 июля 2000 г.).
Налогу на добавленную стоимость в НК РФ отведена гл. 21.
Налог
на добавленную стоимость
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу России, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ (ст. 143 НК РФ).
Таким образом, плательщиками НДС являются юридические лица и индивидуальные предприниматели. Что касается иностранных организаций, то согласно п. 2 ст. 144 НК РФ они имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.
Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории России, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результаты выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе амортизационные отчисления; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Не признаются реализацией
1) операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ (Правило п. 3 ст. 39 НК РФ гласит, что не признается реализацией товаров, работ или услуг: а) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики); б) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации; в) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью). Пункт 3 вышеназванной статьи включил еще шесть случаев, когда операция не признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них функций в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;
5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и унитарным предприятиям.
Местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если:
— товар находится на территории Российской Федерации, не отчуждается и не транспортируется;
— товар в момент отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации;
— монтаж, установка или сборка товара производятся на территории Российской Федерации в случаях, когда эти товары не могут быть по техническим, технологическим или иным аналогичным причинам доставлены получателю иначе, как в разобранном или несобранном виде.
Местом реализации работ (услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем признается территория Российской Федерации, если:
— работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению;
— работы (услуги), связанные с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации;
— услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или туризма и спорта;
— покупатель услуг осуществляет деятельность на территории
Российской Федерации.
Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг) за пределами территории Российской Федерации, являются:
а) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
б) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания
услуг).
Налоговый
период устанавливается как
НК РФ закрепил порядок определения налоговой ставки, порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), порядок применения налоговых вычетов, порядок возмещения налога, сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, порядок налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (ст. 164 - 178 НК РФ).
Акцизы
представляют собой косвенные налоги,
включаемые в цену товара и оплачиваемые
покупателем. Как один из видов косвенных
налогов они имеют свою правовую
базу (основу) установления и взимания.
В частности, это: Закон «Об акцизах»,
принятый Верховным Советом РСФСР 6 декабря
1991 г.; указы Президента РФ «О некоторых
изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях
бюджетов различных уровней» от 22 декабря
1993 г. № 2270, «О мерах государственной поддержки
программ организации производства семейства
новых легковых автомобилей ВАЗ-2110 в акционерном
обществе «АвтоВАЗ» от 23 декабря 1993 г.
№ 2276, «О внесении изменений и дополнений
в Указ Президента Российской Федерации»
от 24 декабря.