Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Ноября 2010 в 09:14, Не определен
функции, структура работы ЦБ РФ
Предприятия-экспортеры,
осуществляющие экспорт продукции,
при представлении расчета
Предприятия-экспортеры при доле экспорта от 15 до 25 процентов в форме расчета в строке 2 графе 3 указывают ставку налога через дробь (2% / 0,6%).
Предприятия-экспортеры при доле экспорта от 25 до 50 процентов в форме расчета в строке 2 графе 3 указывают ставку налога через дробь (2% / 1%).
В случае, если доля экспорта более 50 процентов, то в строке 2 графе 3 ставится прочерк.
В случае если предприятие,
являющееся плательщиком единого налога,
сдает в аренду часть здания, то
среднегодовая остаточная стоимость
части этого здания для исчисления
налогооблагаемой базы определяется путем
умножения среднегодовой
Сумма начисленного налога отражается:
дебет счета учета расходов периода;
кредит счета учета задолженности по платежам в бюджет.
Перечисленные в бюджет суммы налога отражаются:
дебет счета учета задолженности по платежам в бюджет;
кредит счета
учета денежных средств. ( http://fmc.uz/legisl.php?id=i_
2.2 Налоговые санкции
Налоговые
санкции на сегодняшний день предусмотрены
в одном единственном виде – в
виде штрафа. Вступление в силу НК существенно
изменило здесь ситуацию, поскольку
ранее действующий Закон об основах
налоговой системы
Минимальная
величина – 50 рублей, но за один не представленный
документ. Поэтому имеет значение
количество не представленных документов.
Сам документ определяется по закону
об информации и документации, где
указано, что документ только тогда
будет документом, когда он содержит
признаки, позволяющие его
В процентном выражении штрафы тоже разнообразны, начиная от 5 процентов с суммы налога, заканчивая 20 процентами с сумы доходов. Это существенная разница. В процентном выражении штрафы самые разные.
В
отношении размеров штрафных санкций
НК содержит указания относительно их
увеличения и уменьшения. В этом
существенное отличие НК от предыдущей
ситуации. До 1999 года налоговые органы
не имели возможности изменить штраф.
Даже если бы они того хотели, то штрафы
применялись по 113 статье без вариантов.
Теперь по 114 статье суд, решая вопрос
о привлечении к
Существенным
моментом является давность взыскания
налоговых санкций. Сейчас в 115 статье
6-месячный срок. Этот срок отсчитывается
со дня обнаружения налогового правонарушения
и составления соответствующего
акта. Здесь законодатель напрасно
использовал союз «и», потому что
дата обнаружения налогового правонарушения
наверняка будет определяться по
дате подписания акта налоговой проверки.
А составление какого акта? Речь,
очевидно, идет о решении налогового
органа о привлечении лица к ответственности,
потому что сам акт налоговой
проверки только фиксирует налоговое
правонарушение, а основанием для
привлечения лица к ответственности
является решение. Решение по срокам,
которые предусмотрены в
Таким образом, наличие двух обстоятельств, с которыми связывается определение срока, затрудняет на практике определение этого 6-месячного срока. В налоговой это учитывают и стараются 6-месячный срок отсчитывать с даты проведения налоговой проверки.
Это
срок пресекательный. Если он истек, то
привлечение лица к ответственности,
взыскание установленных
2.3 Виды налоговых санкций.
Существуют следующие виды налоговых санкций:
- взыскания всей
суммы сокрытого или
- штраф;
- взыскания пени;
- взыскание недоимки по налогам.
Налогоплательщик,
нарушивший налоговое законодательство,
в установленных законом
а) взыскания
всей суммы сокрытого или
а при повторном нарушении – соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);
б) штрафа за каждое из следующих нарушений: за отсутствие учета объектов налогообложения и
за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период; за непредоставление или несвоевременное предоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога;
в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога. Взыскание пени не
освобождает налогоплательщика от других видов ответственности;
г) взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц в судебном. Взыскание недоимки с юридических и физических лиц обращается на полученные ими доходы, а в случае отсутствия таковых – на имущество этих лиц.
Наиболее характерной санкцией,
применение которой и
Штрафные санкции за занижение налоговых обязательств, выявленное в результате проверок
Пожалуй, одним из самых напряженных моментов при проведении плановой или внеплановой проверки субъекта предпринимательской деятельности работниками налоговых органов является ее завершение. Так как чаще всего в результате проведения проверки осуществляется доначисление суммы налогового обязательства, то у плательщиков возникает вполне законный вопрос в правильности расчета штрафных санкций за занижение этих обязательств.
Согласно
п.п. 17.1.3 п. 17.1 ст. 17 Закона № 2181 при выявлении
в результате документальной проверки
хозяйственной деятельности налогоплательщика
занижения или завышения суммы
его налоговых обязательств, заявленных
в налоговых декларациях, такой
налогоплательщик обязан уплатить штраф
в размере 10% от суммы недоплаты (занижения
суммы налогового обязательства) за
каждый из налоговых периодов, установленных
для такого налога, сбора (обязательного
платежа) начиная с налогового периода,
на который приходится такая недоплата,
и заканчивая налоговым периодом,
на который приходится получение
таким налогоплательщиком налогового
уведомления от контролирующего
органа, но не более 50% такой суммы
и не менее 10 не облагаемых налогом
минимумов доходов граждан
Процедура расчета штрафа, в соответствии с требованиями п. 6.1.3 Инструкции № 110, состоит из нескольких этапов и выглядит следующим образом:
-
недоплата определяется как
-
суммы недоплат определяются
по каждой из деклараций по
всем налоговым периодам, в которых
они обнаружены (например, по налогу
на прибыль представляются
-
сумма штрафных санкций
-
максимальный и минимальный
-
к уплате определяются суммы
штрафных санкций, не
Таким образом, для расчета штрафных санкций, прежде всего, следует определить:
-
сумму недоплаты (сумму
-
количество базовых налоговых
(отчетных) периодов, прошедших с
момента возникновения
Количество таких периодов можно определить по следующей формуле:
К = R - (N - n х P), где
К - количество базовых
налоговых (отчетных) периодов, прошедших
с момента возникновения
R - период, в котором
получено налоговое
N - период, за который выявлена недоплата;
n - количество
лет, прошедших от года, за который
выявлена недоплата, до
P - количество
базовых налоговых (отчетных) периодов
в году.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Рассмотрев налоговые правонарушения и характер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, проанализировав общие положения об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, отдельные виды правонарушений, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации, а так же возможность привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, можно сделать следующие выводы: