Планирование материальных затрат на примере Акционерного общества «СтройКа»

 

     Прибыли и убытки АО за 2009год

     Таблица 2.2.2.2

 

     Прибыли и убытки АО за 2008год

 

    2.2.3. Анализ рентабельности предприятия

    Анализ  рентабельности предприятия включает:

• анализ рентабельности производства;
• анализ рентабельности реализации;
• анализ рентабельности важнейших видов продукции;
• анализ рентабельности предприятия.

 

Анализ  рентабельности производства продукции

    Анализ  рентабельности производства продукции  дает возможность установить тот  уровень рентабельности, с которым работало предприятие в отчетном году по выпуску продукции.

    Рентабельность  производства продукции (Рпр) определяется по формуле:

    Рпр = (Птп/Sтп)х100%, где

    Птп – прибыль от производства товарной продукции;

    Sтп  – себестоимость товарной продукции;

    Птп = Qтп – Sтп, где

    Qтп  – объем товарной продукции  в оптовых ценах предприятия.

    Для анализа рентабельности производства составим таблицу. 
 
 
 
 

    Таблица 2.2.3.

    Рентабельность  производства продукции

 

    Из  данных этой таблицы видно, что фактический уровень рентабельности производства в 2009 году выше рентабельности чем в 2007году на 5,1%. Это объясняется тем, что за отчетный период произошло повышение прибыли  и снижение затрат на 1 рубль товарной продукции.

     Резервы повышения уровня рентабельности производства заключаются в увеличении прибыли  от производства продукции за счет снижения себестоимости товарной продукции, путем применения более современных и экономичных технологий, замены дорогостоящего сырья на более дешёвое. 

    Анализ  рентабельности продаж

    По  данным отчета о прибылях и убытках  можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а так же влияние факторов на изменение этого показателя (табл.9).

    Таблица 2.2.3.1

    Рентабельность  продаж

    Рентабельность  продаж (Рп) – это отношение суммы  прибыли от продаж к объему реализованной  продукции: 

    Рп = (В – С – КР – УР)/В*100% = Пр/В*100% 

    Из  этой факторной модели следует, что  на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие  расчеты.

В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:

В₁ и В_о – отчетная и базисная выручка;

С₁ и С_о – отчетная и базисная себестоимость;

КР и КРо  – отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР и УРо  – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах. 

    

1. Влияние изменения выручки  от реализации на рентабельность продаж:

DР_п^в = [(В – С_о – КРо – УРо)/В – (Во – Со – КРо – УРо/Во)/Во]*100%

DР_п^в=[(140118-84797-4329-12208)/140118-(114761-84797-4329-12208)/114761]*100% = +16%

В связи  с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла на 16%. 

2. Влияние изменения  себестоимости продукции:

DР_п^с = [(В₁ – С₁ – КР_о – УР_о)/В₁ – (В₁ – С_о – КР_о – УР_о)/В₁]*100%

DР_п^с = [(140118-94522-4329-12208)/140118-(140118-84797-4329-12208)/140118]*100% = -6,94%

Повышение себестоимости продукции привело к снижению рентабельности продаж на 6,94%. 

    

3. Влияние изменения коммерческих расходов:

DР_п^кр = [(В₁ – С₁ – КР₁ – УР_о)/В₁ – (В₁ – С₁ – КР_о – УР_о)/В₁]*100%

DР_п^кр = [(140118-94522-5885-12208)/140118-(140118-94522-4329-12208)/140118 ]*100% = -1,11%

За счет роста  коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 1,11%. 

    

4.   Влияние изменения  управленческих расходов:

DР_п^ур = [(В₁ – С₁ – КР₁ – УР₁)/В₁ – (В₁ – С₁ – КР₁ – УР_о)/В₁]*100%

DР_п^ур = [(140118-94522-5885-17993)/140118-(140118-94522-5885-12208)/140118]*100% = -4,15%

     В связи с ростом управленческих расходов рентабельность продаж снизилась на 4,15%.

     Общее влияние всех факторов составит:

DР_п^общ = 16,0-6,94-1,11-4,15=3,8% 

Анализ  общей  рентабельности предприятия

    По  рассчитанным выше показателям рентабельности нельзя судить об эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.

    Показатель  общей рентабельности рассчитывается по формуле

    Р_ОБЩ. = П_БАЛ / (Ф_ОСН + Ф_ОБ), где

    П_БАЛ   - балансовая прибыль по предприятию, тыс. руб.

    Ф_ОСН - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб.

    Ф_ОБ    - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.

    Проведя преобразование формулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:

• размера прибыли на1 руб. реализованной продукции (П_БАЛ\Q_Р)
• фондоемкости (1 / Q_Р) / Ф_ОСН
• оборачиваемости оборотных средств 1 / Q_Р / Ф_ОБ
• Р_ОБЩ. = П_БАЛ / (Ф_ОСН + Ф_ОБ) * 100 = (П_БАЛ\Q_Р) / [(Ф_ОСН  / Q_Р) + (Ф_ОБ / Q_Р)] * 100   ;

    Для анализа влияния отдельных факторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующую  таблицу.