Налоговая система Российской Федерации

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
    

2. Анализ  работы налоговой системы в коммерческой деятельности
1. Сущность налоговых режимов, применяемых на предприятии

    Все налоговые режимы можно разбить  на две группы: самостоятельные и  дополнительные.

    Всего в российской налоговой системе  можно выделить четыре самостоятельных  налоговых режима:

• общий
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
• упрощенная система налогообложения
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

    Наиболее широко применяются общий режим налогообложения и специальные режимы.

    Под общим режимом будем понимать совокупность всех установленных в Российской Федерации налогов, обязанность по уплате которых возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах. Возникновение обязанности по уплате налога законодательством о налогах и сборах связывается с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения, который устанавливается для каждого налога как самостоятельный объект налогообложения.

    Наряду  с общим режимом налогообложения  в Российской Федерации установлены  специальные налоговые режимы, для которых НК РФ определен порядок их введения в действие и порядок применения. К специальным налоговым режимам относятся:

    1)система  налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

    2)упрощенная система налогообложения;

    3)система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

    4)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

    Специальные налоговые режимы, в отличие от общего режима, предусматривают:

• полное освобождение от уплаты налогов или особый порядок определения элементов налогообложения для отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов; 
• введение для отдельных режимов специальных федеральных налогов, которые должны рассматриваться как единый платеж, заменяющий ряд налоговых платежей, применяемых при общем режиме налогообложения.

    Каждый  налоговый режим может быть охарактеризован  рядом признаков:

• виды деятельности, для которых данный налоговый режим предназначен (или виды деятельности, для которых исключается его применение);
• условие обязательного или альтернативного применения;
• критерии, описывающие предназначение данного налогового режима и ограничения по его применению;
• состав обязательных платежей (налогов, сборов, страховых взносов), уплачиваемых в рамках каждого налогового режима; 
• «совместимость» данного налогового режима с иными налоговыми режимами в хозяйственной деятельности предприятия, то есть возможность применения нескольких налоговых режимов.

    Вышеприведенные признаки означают, что тот или  иной режим устанавливает особые условия налогообложения для  конкретных видов деятельности или хозяйствующих субъектов.

    Кроме того, важным для каждого режима является условие обязательного  или альтернативного применения режима налогообложения, означающее наличие  или отсутствие у конкретного  предприятия права выбора использовать этот налоговый режим или отказаться от его использования. При расчете налоговой нагрузки необходимо учитывать «совместимость» данного режима с иными налоговыми режимами в хозяйственной деятельности предприятия, возможность применения нескольких режимов.  

2. Особенности налогового учета и отчетности на предприятии

3. Несовершенства  налоговой системы

   Существующая налоговая страны требует серьезного реформирования, она не обеспечивает оптимального выполнения своих функций, т.к. с одной стороны должна обеспечивать уровень сбора налогов, достаточный  для   покрытия основных расходов бюджетов, а с  другой  стороны  налоговая  система страны должна способствовать нормальному  функционированию  экономики  государства, экономическому росту и развитию территорий.

   В сложившейся  налоговой системе  страны  с  экономической  точки   зрения можно выявить определенные недостатки, которые необходимо устранить или минимизировать:

   1. Налоговой  системе России присущ преимущественно фискальный  характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей   функций налогообложения. В первую очередь, это определяется высокой завышенной по сравнению с развитыми странами ставки налога  на  прибыль  (35%)  и налога на добавленную стоимость (20%),  вследствие  чего  приоритетное направление по налоговым изъятиям в  России  приходится  на  обложение хозяйствующих субъектов (т.е. юридических лиц). Необходимо  постепенно переносить основную тяжесть налогообложения на физических лиц, но этот процесс требует последовательной и целенаправленной политики в течение многих лет.

       2. Довольно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги (налоги с оборота, продаж, различные сборы), а не прямых, причем доля косвенных налогов постепенно возрастает.

       3. Косвенные налоги и сборы в целом не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов, скорее наоборот.

       4. Неоптимальная шкала ставок  подоходного налога с физических  лиц, т.к. разрыв между группами лиц с наименьшими и наивысшими   доходами составляет  1:25, а в ставках налогообложения всего лишь 1:3.  Поэтому основная налоговая нагрузка падает на малообеспеченные слои населения, а не на наиболее богатых. Недостаточно эффективный контроль за сбором налогов, что выражается  в сокрытии доходов (т.е. большой  доли  теневой  экономики),  вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50% налогов.

       5. Неэффективность существующих льгот, сокращение  налоговых  льгот не только сделает налоговую систему более нейтральной по  отношению к отдельным участникам экономической деятельности,  не  только  поставит дополнительные барьеры перед  злоупотреблениями  и  коррупцией, но и расширит налогооблагаемую базу.

       6. Усложненность налоговой системы РФ, т.к. на данный момент в России насчитывается вместе с местными налогами свыше 100 различных налогов и сборов. Требуется существенное упрощение налоговой системы страны, при существенном снижении общего числа налогов и сборов. 

       7.   Постоянное  изменение налогового  законодательства и ставок

 налогообложения,  что не способствует долгосрочному  вложения  капиталов и росту  экономики. 

       8.  Несовершенство  законодательства,  противоречивость  и   запутанность нормативной базы и процедур  налогообложения,  отсутствие  оперативной связи исполнительной  и  законодательной  властей, что выражается  в первую очередь в затягивании принятия нового  Налогового  кодекса.

    По различным оценкам сейчас в России действует от 600  до  800  различных законов и иных нормативных актов, в той или иной степени затрагивающих налогообложение. Требуется их унификация и объединение в едином  своде налоговых законов.

       Одной из важных проблем в  современной системе  налогообложения   является система налоговых ставок, которые определяют сумму налогового  изъятия. Это относится к целому ряду налогов, в  первую  очередь  к  налогу  на  прибыль. Существует интересное предложение  ввести  (сначала  в  отдельных  регионах) регрессивные  ставки  налога  на  прибыль,  когда   при   увеличении   суммы налогооблагаемой  прибыли  ставка  налогообложения  понижается. При таком методе понижающая регрессия ставок будет стимулировать не стремление уменьшить или скрыть налогооблагаемую базу, а показать ее в полном объеме, т.к. чем больше сумма получаемой прибыли, тем меньше ставка налога. Но это требует дополнительного усиления контроля со стороны налоговых органов, налоговой полиции.

       Налоги – необходимый элемент   механизма  государственного  регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее  целенаправленное  развитие  с учетом интересов общества. Именно в налоговой системе и налоговой политике заложены  возможности

использования  их  в  целях  развития и совершенствования  федеративных

отношений, а  также местного самоуправления, что  относится к числу

первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством. 
 
 
 

         

3. Пути повышения  эффективности работы налоговых  систем в коммерческой деятельности

    Эффективность работы налоговых должна носить комплексный, всеобъемлющий характер. Следует определить оптимальную нагрузку на налогоплательщиков с учетом отраслевых и региональных особенностей их деятельности и завершить реформирование системы распределения налоговых доходов между всеми уровнями бюджетной системы. Однако для того чтобы снижение налоговой нагрузки не привело к дефициту государственных финансовых ресурсов и как следствие к снижению эффективности осуществления государством своих функций, ослабление налоговой нагрузки должно проходить только при условии, что темпы роста бюджетных расходов будут ниже, чем темпы экономического роста. В самое ближайшее время необходимо провести разработку эффективной системы взимания отдельных налогов. При этом следует обратить внимание на систему (правила) уплаты каждого из них. От определения объекта налогообложения, налоговой базы, ставки, порядка исчисления и уплаты каждого налога во многом зависит степень учета интересов налогоплательщиков.

    В силу специфики налоговых отношений  их реализация требует наличия специального вида государственного контроля - налогового. Только такой контроль, осуществляемый эффективно и на постоянной основе, способен обеспечить неукоснительное  соблюдение законодательства всеми  участниками налоговых правоотношений. Однако повышение  эффективности налогового контроля не означает его ужесточения. Увеличение контрольных мероприятий специализированных государственных органов, равно как и усложнение форм учета и отчетности по финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, далеко не всегда способствуют повышению эффективности налогового контроля. В то же время такие меры увеличивают административную и финансовую нагрузку как на налоговые органы, так и на налогоплательщиков. Более того, увеличение административного бремени может стать причиной ухода налогоплательщиков из легального бизнеса в "теневой". Реформирование налоговой системы должно сопровождаться улучшением контрольных функций специализированных органов, сведением к необходимому минимуму мер текущего налогового контроля за деятельностью налогоплательщиков, сосредоточением ресурсов контролирующих органов на ключевых сферах, исключением возможного дублирования контрольных полномочий различными государственными органами. Упрощение налогового контроля может быть достигнуто только в условиях создания более простой и понятной налоговой системы.

    В целях повышения эффективности  деятельности органов налогового контроля необходимо освободить эти органы от выполнения несвойственных им функций. В частности, речь должна идти об освобождении налоговых органов от исполнения функций фискальных агентов, отвечающих за доходы государства, а также от функций лицензирующих органов, выдающих разрешение на осуществление  той или иной деятельности. Кроме  того, целесообразно рассмотреть  вопрос о необходимости сохранения за налоговыми органами функций валютного  контроля и оценить целесообразность выполнения ими обязанностей контроля за кассовыми операциями.