Налоговая система Российской Федерации

Введение

    Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги ¾ основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно–технического прогресса. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

    Применение  налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности  и организационно ¾ правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм  собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

    В  условиях перехода от административно  директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и  значение налогов  как  регулятора рыночной экономики, поощрения  и развития приоритетных отраслей экономики, через налоги государство может  проводить энергичную политику в  развитии  наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

    Налоговая  система  в Российской Федерации  начала формироваться в 1991 г., когда  в декабре этого года был  принят  пакет законопроектов о налоговой  системе. Среди них: “Об основах  налоговой  системы  в  Российской  Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий  и организаций”, “О налоге на добавленную  стоимость” и другие. Эти законы установили перечень идущих в бюджетную  систему налогов, сборов, пошлин и  других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также  права и обязанности налоговых  органов.

    События произошедшие в августе 1998 года резко  усилили роль налогов в экономическом  положении страны, так как любое  государство в после кризисной  обстановке пытается поправить свое экономическое положение при  помощи корректировки налоговой  системы.

    Вопрос  налогообложения является очень  актуальным для любого предприятия, т. к. налоги это изъятие государством определенной части дохода предприятия, то любое предприятие естественно  захочет минимизировать эту часть, а кто захочет отдавать свои деньги. В связи с этим существует понятие  налогового планирования, с помощью  которого можно грамотно, а главное  законно существенно сократить  свои налоговые обязательства. Ведь если просто бездумно платить все  налоги, не принимая для их сокращения никаких усилий можно существенно  сократить свою прибыль или что  еще хуже, рано или поздно, оказаться  банкротом.

    Все вышеперечисленное подтверждает актуальность этой темы.

    Целью работы является рассмотрение сущности организации налоговой системы РФ  и выявление особенностей налогообложения коммерческих предприятий.

    В соответствии с целью исследования были поставлены следующие задачи:

1. изучить теоретические аспекты налоговой системы Российской Федерации;
2. рассмотреть основные налоги, уплачиваемые предприятиями;
3. выявить проблемы современной налоговой системе Российской Федерации и рассмотреть направление ее совершенствования.

    Объектом  исследования является налоговая система  Российской Федерации.

    Предметом исследования является процесс реформирования налоговой системы. 

    Теоретической и методологической основой работы послужили нормативно ¾ правовые акты РФ; работы отечественных специалистов по вопросам налогообложения; периодические издания; ресурсы Интернет.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    

1. Сущность  налоговой системы, особенности, содержание
1. Понятия налоговой системы, нормативные акты, регулирующие систему

 

  Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как “взносы граждан, необходимые для содержания власти”.  Государству для выполнения своих функций необходимы финансовые средства, которые оно и получает посредством налогов, без них нельзя обойтись. Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана порядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование - вот далеко не полный перечень тех направлений расходов федерального бюджета страны, для финансирования, которых необходимо собирать налоги. Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений.

    Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований [1].

    Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)[1].

    Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возлагается обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы[1].

    Носитель  налога — вспомогательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, которое в конечном итоге несет бремя данного налога. Обязанность по уплате налога всегда лежит на налогоплательщике.

    Предмет налогообложения — это вспомогательный элемент, характеризующий имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг), юридически значимые действия, которые обуславливают и предопределяют объект налогообложения.

    Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога[1].

    Единица налога — это вспомогательный элемент, характеризующий условную единицу принятого масштаба налога, используемую для количественного выражения налоговой базы.

    Знание  масштаба и единицы налога позволяет  сформировать налоговую базу. Налоговая база — это обязательный элемент, характеризующий количественное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка. Иными словами, это только та количественная часть объекта налогообложения, которая является основой для исчисления суммы налога, поскольку именно к этой части применяется налоговая ставка.

    Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате[1].

    Отчетный  период — это факультативный элемент, характеризующий срок, по истечении которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи по налогу и предоставляется соответствующая отчетность.

    Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы[1]. Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу: по федеральным — НК, по региональным — законами субъектов РФ, по местным — нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления.

    Порядок исчисления налога — это обязательный элемент, характеризующий методику исчисления налогового оклада. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот[1].

    Налоговая льгота — это факультативный элемент, характеризующий предоставление налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков (плательщикам сборов) исключительных преимуществ, включая возможность не уплачивать налог (сбор) или уплачивать в меньшем размере, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика (плательщика сбора).

    Налоговый оклад — это вспомогательный элемент, характеризующий сумму налога, причитающуюся к уплате налогоплательщиком с одного объекта налогообложения.

      Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога[1].

    Порядок и сроки уплаты налога — это обязательный элемент, характеризующий законодательно установленные способы и сроки внесения налога его получателю. К возможным способам внесения налога относятся  уплата его в наличной и безналичной формах. Сроки уплаты налога (сбора) могут определяться:

• конкретной календарной датой;
• истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями;
• указанием на событие, которое должно наступить или произойти;
• указанием действия, которое должно быть совершено[1].

    Конкретный  порядок и сроки уплаты устанавливаются  применительно к каждому налогу: по федеральным — НК, по региональным — законами субъектов РФ, по местным — нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления.

    Источник  налога — это элемент, характеризующий соответствующий экономический показатель налогоплательщика, за счет которого следует уплачивать налог. Источник налога (выручка, прибыль или доходы) не выбирается налогоплательщиком произвольно, он регламентируется законодательством о налогах и сборах.

    Получатель  налога — это элемент, характеризующий субъекта, которому предназначается сумма налога. Такими субъектами являются государственные внебюджетные фонды и бюджеты различных уровней

    Центральное место в системе законодательства о налогах и сборах занимает Налоговый  кодекс Российской Федерации. Его правовой статус определен в ст. 1 этого  документа.

    В современных условиях все нормативно-правовые акты в сфере налогообложения  принято делить на две группы:

1. Обязательные для исполнения:

• Конституция Российской Федерации (ст. 57);

• Международные договоры Российской Федерации (Договоры по вопросам устранения двойного налогообложения);
• Федеральные законы, регулирующие полномочия государственных органов в сфере налогообложения;
• Специальное налоговое законодательство (Налоговый Кодекс Российской Федерации части I и II; Нормативно-правовые акты органов власти субъектов РФ и местного самоуправления, которыми устанавливаются региональные и местные налоги);
• Подзаконные нормативные акты (Постановления Правительства; Приказы Минфина по вопросам налогообложения).

2. Рекомендательные акты (Методические разъяснения и рекомендации, письма налоговых органов).

 
    

2. Виды налогов, характерные для коммерческой деятельности, их функции.

    В Российской Федерации устанавливаются  и взимаются следующие виды, налогов  и сборов: федеральные налоги и  сборы, региональные налоги и сборы (Налоги и сборы субъектов РФ) и местные налоги и сборы. Федеральными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.