Подготовительные мероприятия при выборе объекта таможенной проверки

Вполне вероятно, что через несколько лет компании, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, сами будут стремиться пройти таможенный постаудит18. Ведь отсутствие претензий по части законопослушания в документах, которые получает участник ВЭД по окончании проверки, может служить бесспорным доказательством его надежности как делового партнера.

В условиях работы по ТК ТС сроки оформления и контроля товаров на таможне становятся предельно короткими при этом работы у таможенной инспекции стало несопоставимо больше, чем раньше, и аналитической - по результатам мониторинга деятельности участников ВЭД и оформления товаров группы риска, и практической19.

Сейчас  появляются оригинальные наработки. Месяц  от месяца такого опыта будет накапливаться  все больше. Таможенная служба  прежде всего проверяет, насколько  достоверные сведения заявляли в декларации фирмы. Это касалось прежде всего количества и стоимости товаров, страны их происхождения, кодов товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. Особое внимание, естественно, уделяли товарам группы риска. Осуществляли также контроль за тем, насколько компании соблюдают условия и ограничения отдельных таможенных режимов, используются ли по назначению условно выпущенные товары. Проверяли брокеров, организации, осуществляющие оптовую и розничную торговлю ввезенными товарами.

Сегодня объективно усложняет работу инспекции это увеличение срока проведения таможенного контроля после выпуска товаров с одного года до трех лет. Но Российская практика и зарубежный опыт свидетельствуют о том, что при таких широких сроках эффективность контроля резко увеличивается20. Кроме того, значительная часть компаний - потенциальных нарушителей - вовсе выводится из-под постаудита. В Таможенном кодексе из объектов проверки исключены организации, не являющиеся участниками внешнеторговой сделки, но использующие ввезенные товары для изготовления собственной продукции. Закупают импортные комплектующие и изготовляют из них, к примеру, телевизоры. Это также создает дополнительные лазейки для нарушения законов. Традиционно больной вопрос фирмы-однодневки.

Существующий порядок ликвидации юридических лиц в судебном порядке - процесс трудоемкий и чрезвычайно длительный. А главное, все это время фирмы-однодневки продолжают числиться в государственном реестре и заниматься внешнеторговой деятельностью, как правило, с нарушением действующего законодательства.

Найти ответчиков в данном случае сложно, потому что сами фирмы, их руководители по указанным в документах адресам отсутствуют.   

Для выбора объекта анализа существуют аналитические процедуры работы с информацией, которая содержит признаки возможных нарушений. Эту информацию инспекция получает из базы данных, от функциональных управлений ФТС, региональных управлений, таможен и таможенных постов, а так же от других правоохранительных органов и из Интернета.  

Если  после такого анализа к фирме возникают вопросы, начинает определять конкретные параметры, по которым необходимо ее проверить. Изучает ее уставные документы, контракты и иные документы, которые были предъявлены к таможенному оформлению товаров. Сравниваем данные по номенклатуре и ценам на ввозимые ею товары за прошлый и текущий годы. При этом мы не создает никаких препятствий для коммерческой деятельности внешнеторговой компании.

Как правило, участники ВЭД даже не подозревают, что в отношении них проводится проверка. И только после такого предварительного анализа, если к фирме  остаются вопросы, назначают таможенную проверку.

В европейских государствах работают по системе анализа и управления рисками, которые позволяют достаточно точно определять коридоры, в которых следует искать нарушителей среди участников внешнеэкономической деятельности. У нас такая система для широкого применения на практике еще не готова. Существуют лишь отдельные ее элементы.

На основании этих элементов - возможных рисков как по товарам, так и по отдельным компаниям, а также на основании информации, которую мы получают из налоговой инспекции и других правоохранительных органов.       

Есть организации, которые зарекомендовали себя как законопослушные участники ВЭД, их деятельность прозрачна: они уже давно работают на российском рынке, во время представляют в таможенные органы все необходимые пакеты документов, дают информацию о ценах производителей товаров, которыми торгуют.

Такие компании получили возможность пользоваться специальными упрощенными процедурами таможенного оформления и контроля. Их проверяют в плановом порядке. Конечно, и у законопослушных компаний могут быть нарушения, но, во-первых, они, как правило, не существенные, а во-вторых, в этих участниках ВЭД таможенная инспекция более-менее уверена, они никуда не исчезнут. Поэтому сегодня основные силы концентрируем на выявлении наиболее неблагонадежных фирм.  

 

 

3.2 Перспективы  развития таможенной  проверки 

 

Порядок проведения проверок зависит от характера нарушений таможенных правил. Для одной фирмы достаточно только документальной проверки, чтобы убедиться, что она работает по закону. По другой, чтобы добраться до сути, приходится запрашивать дополнительную информацию, производить осмотр помещений, где складируется товар, опрашивать сотрудников. 

Но сложность состоит в том, что  проведение таких углубленных специальных  проверок - процесс достаточно творческий, все в инструкции не пропишешь. В  каждой компании есть свои особенности, и подходить к ней при проверке необходимо очень индивидуально. И случаи могут быть самые разнообразные.

Поэтому основная задача таможенной службы сейчас - как можно больше рассказать сотрудникам инспекций региональных управлений и таможен, какие могут возникать сложности при назначении или проведении проверок, получении дополнительных документов и сведений. Для этого устраиваются различные совещания, семинары, конференции.

В будущем, когда законопослушных  компаний будет больше, они уже  сами будут заинтересованы в проведении у них проверок. Ведь если проверка документально подтвердит, что в компании все в порядке, ее рейтинг в качестве делового партнера повысится. Это будет означать, что такой компании можно доверять.

В процессе анализа материалов проверок будут выявляться риски и прогнозироваться, как долго они еще будут оставаться актуальными. Если в течение достаточно продолжительного времени, то информацию о них будет передавать непосредственно в места таможенного оформления. Возможно, даже на те посты, где осуществляется предварительное электронное декларирование товаров. Это существенно упростит контроль и сделает его более эффективным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

 

В свете решения вопроса о вступлении России в ВТО необходимо упорядочить  таможенное законодательство с нормами этой организации. Таможни стран-участниц ВТО в своей работе эффективно применяют систему управления и анализа рисков. Благодаря этому происходит максимальное сокращение сроков оформления и контроля товаров на таможне, активно используется таможенный контроль после выпуска товаров. 

Либерализация таможенного законодательства привела к смене идеологии таможенного  контроля. Внедрение новых, более  гибких форм работы таможенных органов - таможенных проверок - стало актуальным. Упрощение и ускорение соответствующих процедур при таможенном оформлении диктуют необходимость усиления таможенного контроля уже после выпуска товаров в свободное обращение.     

Выбор объектов таможенной проверок, определение  формы и сроков контрольных мероприятий, а также планирование деятельность подразделений таможенной инспекции ведется на основе анализа различных источников информации, в том числе и сведений, полученных с использованием системы управления рисками.     

Большое значение в инспекторской работе отводится изучению участников ВЭД, анализу уровня таможенной стоимости товара. Инспектор обращает внимание на репутацию организации-импортера (срок осуществления внешнеэкономической деятельности, финансовое состояние организации), учитывает предназначение импортируемых товаров (для собственного производства или для перепродажи), вид транспорта и маршрут его движения из места отправления в место назначения, а также ряд других факторов.     

Особое внимание необходимо обратить на реализацию принципа выборочности при определении объектов таможенного контроля. Огромный массив потенциальных объектов таможенных проверок, самых разнообразных форм собственности и направления перемещения товаров, требует специальных методов для оптимизации их выбора в качестве ревизуемых организаций. Однако должностные лица отделов таможенных инспекций таможен Управления, имея в своем распоряжении информационные ресурсы и существующие критерии рисков, зачастую в качестве объектов таможенных проверок выбирают организации, потенциально не имеющие признаков нарушения таможенных правил и административных правонарушений.

Проведение таможенных проверок у таких организаций неоправданно отвлекает силы и средства, не принося адекватных результатов. Необходимо отметить положительную практику проведения таможенных проверок по материалам и информации, поступающей от правоохранительных и иных контролирующих органов. Опыт показывает, что наиболее результативными являются выездные таможенные проверки, являющиеся аналогом таможенного аудита, проводимого инспекционными подразделениями таможенных органов.    

Проблемой является проведение проверочных мероприятий  у лиц, применяющих упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности, позволяющую вести бухгалтерский  учет в упрощенной форме, определенной нормами налогового законодательства Российской Федерации. Отсутствие установленной формы отчетности, уплата единого налога и, как следствие, отсутствие счетов-фактур сводят практически на нет все усилия подразделений таможенной службы по привлечению данных лиц к ответственности21.    

Продолжает оставаться нерешенной и острой проблема ликвидации фирм-однодневок, отсутствующих по месту государственной регистрации, не прошедших перерегистрацию в налоговых органах, не осуществляющих никакой хозяйственной деятельности, не сдающих налоговую отчетность, и руководителей которых невозможно найти ни по каким указанным адресам.

Существующий  порядок ликвидации юридических  лиц в судебном порядке неэффективен, обходится государственному бюджету  в значительные суммы, а в результате - организации все равно числятся в государственном реестре, так как их учредители не имеют ни малейшего желания заниматься необходимыми процедурами. Данная ситуация позволяет организациям десятилетиями находиться в состоянии спячки, а практика инспекционной деятельности показывает, что в определенные моменты такие фирмы-однодневки просыпаются и принимают участие в осуществлении конкретных внешнеэкономических сделок, чаще всего связанных с нарушениями законодательства Российской Федерации. 

Проведение таможенных проверок всегда требует особой тщательности при выборе объектов инспекционных мероприятий, использования результатов категорирования участников ВЭД и результатов анализа с использованием системы управления рисками. Область проведения таможенного контроля после выпуска товаров очень широка и включает в себя контроль таможенной стоимости, достоверное определение кодов товаров по ТН ВЭД, вопросы нетарифного регулирования, выполнение участниками ВЭД условий предоставленных льгот по таможенным платежам, соблюдение условий экономических режимов. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Таможенный кодекс таможенного союза. - Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2010. – С. 85-86
2. Федеральный закон от 27.11.2010 №311 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ». Под ред. Г.Ю. Касьяновой: - М.: Издательство: Гарант, 2015. – С. 392
3. Приказ ФТС России от 30 декабря 2010 г. № 2713 «Об утвержденииформ документов, применяемых при проведении таможенных проверок» (зарегистрирован Минюстом России 08.02.2011, рег. № 19737) с изменениями, внесенными приказом ФТС России от 3 октября 2011 г. № 2011. // СПС Гарант: Электронный ресурс. - режим доступа http://base.garant.ru/12182909/ (дата обращения 31.05.15)
4. Аудит: Учебник // Под ред. В.И. Подольского. 4-е изд.; перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2013. – С. 357
5. Волков А.Г. Контроль и ревизия.// Учебное пособие М.,: МЭСИ, 2010. – С.123-138
6. Воронин Ю.М. Государственный финансовый контроль: вопросы теории и практики: монография / Ю.М. Воронин. – М.: Финансовый контроль, 2012. – С. 38
7. Коган М.В., Молчанова О.В. Таможенное дело. - М: Издательство: Феникс, 2010. - С. 45-48
8. Коник Н.В. Таможенное дело. - М.: Издательство: Омега-Л, 2011. – С. 127
9. Любушин Н.П. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия – М.: ЮНИТИ, 2000. – С. 117
10. Мелихов В. Ю. Таможенная служба в системе управления внешней торговлей. -  М.: РИО РТА, 2001. – С. 27
11. Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств И.В. Минакова, М.Е. Тихомиров. - Учебное пособие. – СПб. : ИЦ Интермедия, 2014. – С. 128
12. Пантелеев А.А. «Развитие системы взаимодействия органов таможенного, налогового и финансового контроля деятельности организаций». Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук, РТА, 2009. – С.103
13. Пансков В.Г. Таможенное регулирование внешнеторговой деятельности в России в условиях Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС / В.Г. Пансков, В.В. Федоткин. – М. Финансы и статистика, 2008 г. – С. 283
14. Попова Л.А., Колобкова В.А. Посттаможенный контроль и проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий – участников ВЭД: Учебное пособие. – М.: РИО РТА, 2005.- С.59
15. Свинухов В.Г., Сенотрусова В.С. Правовое регулирование уплаты таможенных платежей в условиях Таможенного союза // Право и экономика. 2011. № 2. – С. 42
16. Таможенные операции, таможенный контроль и таможенные платежи в неторговом обороте. А.А. Костин, В.А. Чуб. Учебное пособие – СПб. : ИЦ Интермедия, 2014.
17. Технологии таможенного контроля. М.Е.Тихомиров, К.В. Басарева, В.В. Коварда, Н.Е. Цуканова. Учебное пособие. – СПб. : ИЦ Интермедия, 2014. – С. 89
18. Таможенный контроль. Учебник / под общей ред. В.А. Шамахова. – М: Софт Издат, 2011. – С. 134
19. Таможенная проверка: камеральная и выездная таможенная проверка, права и обязанности должностных лиц, осуществляющих проверку // Бесплатный таможенный бизнес-каталог организаций России CustomsExpert: сайт, 2015. - режим доступа: www.customsexpert.ru (дата обращения 29.05.2015).
20. Трунина Е.В. Таможенная проверка - новая форма таможенного контроля //Российская юстиция. 2011. – С. 243
21. Фомина Н.А. Государственное управление внешнеторговой деятельностью // Таможенное дело. - 2010. – С. 144