Подготовительные мероприятия при выборе объекта таможенной проверки

При проведении таможенной проверки, таможенными органами проверяются такие сведения:

1) факт помещения товаров под  таможенную процедуру;

2) достоверность сведений, заявленных  в таможенной декларации и  иных документах, представленных  при таможенном декларировании  товаров, повлиявших на принятие  решения о выпуске товаров;

3) соблюдение ограничений по  пользованию и распоряжению условно  выпущенными товарами;

4) соблюдение требований, установленных  законом, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;

5) соответствие лиц условиям, необходимым  для присвоения статуса уполномоченного  экономического оператора;

6) соблюдение таможенных процедур, при помещении под которые  товары не приобретают статус товаров ТС;

7) соблюдение иных требований, установленных  таможенным законодательством ТС.

В ходе проведения таможенной проверки осуществляются:

• проверка соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД;
• выявление фактов уклонения от уплаты (неполной уплаты) таможенных платежей, причин и условий, способствующих этому;
• выявление признаков преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, их предупреждение и пресечение;
• определение текущих и перспективных направлений таможенного контроля за деятельностью участников ВЭД и иных проверяемых лиц путем использования системы анализа и управления рисками, а также анализа эффективности механизмов таможенного контроля;
• создание информационно-аналитической базы результатов таможенных ревизий и формирование на ее основе прогнозов о тенденциях возникновения и развития негативных явлений в таможенном деле (актуализация рисков) для своевременного воздействия на указанные процессы;
• получение, обработка и систематизация информации о деятельности проверяемых лиц в целях устранения недостатков в планировании, организации и проведении таможенного контроля подразделениями таможенных органов.

При таможенной проверке осуществляется сопоставление данных, содержащихся в представленных документах, и других сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в установленном законом порядке5.

Могут использоваться и другие формы таможенного контроля.

Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов.

Порядок оформления результатов таможенной проверки, а также порядок принятия решений по данным результатам определяется законодательством государств - членов Таможенного союза.

При установлении в ходе таможенной проверки признаков административного правонарушения или преступления, таможенными органами принимаются соответствующие меры.

При осуществлении проверки, должностные лица таможенного органа должны предъявить проверяемому лицу решение о проведении таможенной проверки и служебные удостоверения. После этого проверяемое лицо обязано обеспечить доступ должностных лиц на объект.

Проверяемое лицо имеет право не пустить должностных лиц таможенного органа на объект, если:

1) решение и (или) служебные удостоверения  не предъявлены;

2) должностные лица таможенных  органов не указаны в решении;

3) должностные лица не имеют  специального разрешения на доступ  на объект, если такое разрешение  необходимо в соответствии с  законодательством государств - членов Таможенного союза.

В случае необоснованного отказа проверяемого лица впустить проверяющих, они вправе входить на объект с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии двух понятых. Обо всех таких случаях таможенные органы уведомляют прокурора в течение суток.

Проведению таможенной проверки предшествуют подготовительные мероприятия, заключающиеся в сборе и анализе информации о деятельности проверяемого лица, в том числе материалов предыдущих проверок, информации, поступившей из структурных подразделений таможенного органа, налоговых, правоохранительных и контролирующих органов.

О результатах подготовительных мероприятий докладывается в письменном виде начальнику таможенного органа с обоснованными выводами о целесообразности или нецелесообразности назначения таможенной проверки.

 

 

2. Общий порядок проведения и организации таможенной проверки 

 

Таможенная проверка проводится таможенными органами. Функции по организации и проведению таможенной проверки возложены на подразделения таможенной инспекции.

Проведение таможенной проверки допускается только у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Выбор проверяемых лиц осуществляется по результатам анализа информации, имеющейся в распоряжении у таможенных органов Таможенного союза, в том числе6:

• информации, полученной при применении системы управления рисками;
• информации, представленной структурными подразделениями таможенного органа или вышестоящим таможенным органом;
• информации, полученной из налоговых, правоохранительных и иных контролирующих органов, свидетельствующей о возможных нарушениях таможенного законодательства Таможенного союзаи законодательства государств – членов Таможенного союза.

Структурные подразделения таможенного органа направляют в подразделение таможенной службы указанную информацию с приложением соответствующих материалов и документов (оригиналы либо заверенные копии).

В случае если исполнительный орган  проверяемого лица зарегистрирован в регионе деятельности другого таможенного органа, все материалы, послужившие основанием для проведения проверочных мероприятий, направляются в этот таможенный орган через вышестоящий таможенный орган. Проведению общей или специальной таможенной проверки предшествуют подготовительные мероприятия.

При проведении подготовительных мероприятий  осуществляется сбор и анализ сведений о проверяемом лице путем применения иных форм таможенного контроля, а  также в соответствии со статьей 98 ТК ТС.

При проведении подготовительных мероприятий подлежат изучению и анализу7:

• материалы, полученные в ходе  проведения таможенного контроля;
• материалы, полученные в ходе  проведения проверочных мероприятий;
• информация, имеющаяся у структурных  подразделений таможенного органа, таможенных, налоговых, правоохранительных и иных контролирующих органов, а также сообщения и заявления российских и иностранных лиц, средств массовой информации и компетентных органов иностранных государств, международных организаций и прочих лиц;
• информация о месте нахождения  исполнительного органа проверяемого лица;
• сведения, содержащиеся в базе данных электронных копий грузовых  таможенных деклараций и иных  базах и банках данных таможенных  органов Таможенного союза, в  том числе поступившие из налоговых, правоохранительных и иных государственных контролирующих органов;
• информация, содержащаяся в центральном реестре субъектов внешнеэкономической деятельности;
• акты законодательства и нормативные правовые акты, действовавшие на момент таможенного оформления товаров, включая акты, регламентирующие порядок таможенного оформления и таможенного контроля, исчисления таможенных платежей, ведение финансово - хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета.

Перед проведением подготовительных мероприятий  составляется план, определяющий их срок и объем. План проведения подготовительных мероприятий утверждается начальником  подразделения таможенной инспекции, проводящего подготовительные мероприятия.

В случае если по результатам проведенных подготовительных мероприятий установлено, что основания для проведения таможенной проверки недостаточны, подразделением таможенной службы таможенного органа выносится мотивированное заключение о нецелесообразности проведения таможенной проверки.

В случае если по результатам проведенных  подготовительных мероприятий установлено, что таможенный контроль после выпуска  у проверяемого лица невозможен, подразделением таможенной инспекции таможенного  органа выносится заключение о невозможности проведения таможенного контроля.

Заключение о результатах подготовительных мероприятий докладывается в письменной форме начальнику таможенного  органа.

Все материалы, послужившие основанием для проведения таможенной проверки, а также полученные в ходе подготовительных мероприятий, подлежат приобщению к материалам таможенной проверки, а в случае нецелесообразности или невозможности назначения таможенной проверки формируются в отдельное дело, срок хранения которого составляет пять лет.

Состав  проверочной комиссии формируется из должностных лиц подразделения таможенной инспекции, при необходимости в него включаются должностные лица иных подразделений таможенных органов Таможенного союза.

Руководителем проверочной комиссии назначается  должностное лицо подразделения таможенной службы, которому непосредственно подчиняются все члены проверочной комиссии на период проведения таможенной проверки. Руководитель проверочной комиссии распределяет обязанности между членами проверочной комиссии и является ответственным за их решения, действия либо бездействие. Копия решения вручается руководителю, либо представителю проверяемого лица.

Решение с отметкой руководителя, либо представителя проверяемого лица приобщается к материалам таможенной проверки. В случае отказа от получения копии решения руководителем либо представителем проверяемого лица руководитель проверочной комиссии делает об этом соответствующую запись в решении.

В случае невозможности вручения копии  решения в связи с отсутствием руководителя либо представителя проверяемого лица копия решения направляется по адресу государственной регистрации проверяемого лица посредством почтовой связи с уведомлением о вручении. В этом случае к решению прилагают документы, подтверждающие факт его направления в адрес проверяемого лица.

Изменение состава проверочной комиссии производится на основании решения начальника таможенного органа или лица, его  замещающего. Проверяемому лицу направляется письменное уведомление об изменении  состава проверочной комиссии. К  материалам таможенной проверки приобщается копия уведомления об изменении состава проверочной комиссии с подтверждением его получения.

При обнаружении в ходе таможенной проверки признаков преступления или административного правонарушения в области таможенного дела проведение проверки в отношении установленных непосредственных объектов правонарушения завершается. При этом незамедлительно составляется акт таможенной проверки в соответствии с установленным порядком в части установленных непосредственных объектов правонарушения. Проведение таможенной проверки по иным объектам продолжается8.

Достаточные данные, указывающие на наличие события  административного правонарушения в области таможенного дела, выявленные в ходе таможенной проверки, оформляются  членами проверочной комиссии, уполномоченными на составление протоколов об административных правонарушениях, в соответствии с законодательством  Таможенного союза и законодательством государств-членов таможенного союза об административных правонарушениях.

В случае обнаружения в процессе проведения таможенной проверки признаков преступления должностное лицо, обнаружившее их, при отсутствии у него полномочий на прием сообщений о преступлениях направляет докладную записку начальнику органа дознания. Докладная записка в обязательном порядке визируется руководителем поверочной комиссии и начальником подразделения дознания таможенного органа.

К докладной записке прикладывается акт с имеющимися приложениями. Копии документов, приложенные к акту, заверяются надлежащим образом.

Начальник органа дознания или его заместитель по правоохранительной деятельности рассматривает материалы, поступившие из подразделения таможенной инспекции таможенного органа, дает им правовую оценку и передает их уполномоченному должностному лицу таможенного органа для составления рапорта об обнаружении признаков преступления в порядке, либо передает эти материалы для доработки в соответствующие подразделения таможенного органа.

При выявлении в ходе таможенной проверки признаков административных правонарушений или преступлений, относящихся к компетенции иных правоохранительных и государственных органов, копии материалов таможенной проверки направляются в соответствующие органы в установленном порядке.

Акт результата проведения таможенной проверки должен содержать систематизированное изложение выявленных фактов, подтверждающих факты выпуска товаров, достоверности либо недостоверности сведений, указанных в таможенной декларации и в иных документах, представленных при таможенном оформлении, описание признаков преступлений и административных правонарушений, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также сумму экономического ущерба и информацию о решениях, принятых в ходе таможенной проверки.