Характеристика элементов таможенной пошлины

 - серьезные недостатки в контроле экспорта или транзита наркотиков;

- несоблюдение международных договоров по противодействию отмывания денег.

 Тарифные  преференции в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию  ТС, предоставляются при выполнении  следующих условий:

 - товар происходит из страны, входящей в Перечень развивающихся стран - пользователей системой тарифных преференций ТС;

 - товар происходит из страны, входящей в Перечень наименее развитых стран - пользователей системой тарифных преференций ТС;

 - товар попадает в Перечень товаров, происходящих из развивающихся стран и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на единую таможенную территорию государств ТС предоставляются тарифные преференции;

 - выполняется правило прямой закупки и непосредственной отгрузки.18 Так, согласно Правилам определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран при предоставлении тарифных преференций товар рассматривается как непосредственно закупленный, если импортер приобрел его у лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве субъекта предпринимательской деятельности в развивающейся стране, на которую распространяется тарифный преференциальный режим. Прямой поставкой считается поставка товаров, транспортируемых из развивающейся страны, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, в страну, предоставившую тарифные преференции без провоза через территорию другого государства. Правилу прямой поставки отвечают также товары, транспортируемые через территорию одной или нескольких стран вследствие географических, транспортных, технических или экономических причин, при условии, что                      

- товары в странах транзита, в том числе при их временном складировании на территории этих стран, находятся под таможенным контролем;

 - на товар предоставлен сертификат о стране происхождения товаров по форме «А». В соответствии со ст. 62 ТК ТС при ввозе товаров на таможенную территорию ТС документ, подтверждающий страну происхождения товаров, предоставляется в случае, если стране происхождения этих товаров на территории ТС предоставляются тарифные преференции в соответствии с таможенным законодательством и (или) международными договорами государств - членов ТС. В этом случае документ, подтверждающий страну происхождения товаров, предоставляется таможенному органу одновременно с предоставлением таможенной декларации.

 Тарифные  преференции в отношении товаров, происходящих из государств - участников  СНГ, предоставляются при выполнении следующих условий (Решение Совета глав правительств СНГ от 20.11.2009 «О Правилах определения страны происхождения товаров»):

- товар перемещается на основании договора между резидентами государств - участников Соглашения о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 г.;

- товар ввозится с таможенной территории одного государства - участника на таможенную территорию другого государства - участника Соглашения о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 г.;

 -для подтверждения страны происхождения товара в конкретном государстве - участнике Соглашения необходимо представление таможенным органам страны ввоза сертификата о происхождении товара формы СТ-1 или декларации о происхождении товара.

 В  отношении товаров, происходящих  из стран, торгово-политические отношения  с которыми предусматривают режим  наиболее благоприятствуемой нации, применяются ставки ввозных таможенных  пошлин Единого таможенного тарифа  ТС.

 В  отношении товаров, происходящих  из стран, торгово-политические отношения  с которыми не предусматривают  режим наиболее благоприятствуемой  нации, применяются ставки ввозных  таможенных пошлин Единого таможенного  тарифа ТС, увеличенные вдвое, за  исключением случаев предоставления  тарифных преференций на основании  положений международных договоров государств - членов ТС, международных договоров Российской Федерации.

 В  отношении товаров, страна происхождения  которых не установлена, применяются  ставки ввозных таможенных пошлин  Единого таможенного тарифа ТС, за исключением случаев, предусмотренных  международными договорами государств - членов ТС, международными договорами  Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.  ОСОБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ ТАМОЖЕННОЙ  ПОШЛИНЫ

 

3.1  Статистический анализ объемов  взимаемых таможенных платежей

 

Рассмотрим данные таможенной статистики, позволяющие судить об объемах взимаемых таможенных платежей.

По сведениям ФТС России деятельность таможенных органов по обеспечению полноты и своевременности уплаты таможенных пошлин, налогов и  таможенных сборов в 2011 году позволила перечислить в доходную часть федерального бюджета свыше 6 трлн. рублей.19 По сравнению с 2010 годом поступления в бюджет Российской Федерации возросли более чем на треть, размер среднедневного перечисления увеличился на 45 % и составил 24,3 млрд. рублей.

Пополнение доходной части федерального бюджета является одной из основных задач таможенных органов. В 2011 году в доход федерального бюджета перечислено 6 029,3 млрд. рублей, что составляет 103,5 % от установленного контрольного показателя по перечислению таможенных платежей, что на 1 699,2 млрд. рублей больше, чем в 2010 году.

Рисунок  2- Динамика перечислений таможенных платежей в доход  
федерального бюджета в 2006 – 2011 годах

 

Рисунок 3 - Динамика перечислений таможенных платежей  при импорте и экспорте товаров в доход федерального бюджета в 2006 – 2011 годах

 

          В структуре таможенных платежей  основную часть (61,5%) занимают вывозные  таможенные пошлины, существенно  меньшую часть (10,5%) – ввозные (рисунок 4 ), второе место у НДС (более 23 %).    

 

Рисунок 4 - Структура таможенных платежей, перечисленных

в федеральный бюджет в 2011 году

 

 

 

Рисунок 5 - Динамика среднедневного перечисления таможенных платежей 
в федеральный бюджет в 2001 – 2011 годах

 

Данные, представленные на рисунке 5 показывают динамичное увеличение среднедневного перечисления таможенных платежей в федеральный бюджет.

Заслуживает рассмотрения вопрос предоставления льгот.

Так, общая сумма льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, предоставленных в 2011 году, составила 436,2  млрд. рублей, что на  
120,7  млрд. рублей больше, чем в 2010 году. Данный рост  обусловлен увеличением сумм предоставленных льгот по уплате вывозной таможенной пошлины в отношении вывозимой сырой нефти инвесторами соглашений о разделе продукции (СРП) в связи с увеличением ее объемов, 
а также  увеличением ставок вывозной таможенной пошлины на сырую нефть в 2011 году.

  Наибольшая  доля предоставленных льгот по  уплате таможенных пошлин, налогов  приходилась на товары, перемещаемые  в рамках соглашений о разделе  продукции – 41,3 %  (180,4 млрд. рублей), что на 53,5 млрд. рублей  больше, чем в 2010 году. При этом основную часть льгот по уплате таможенных платежей по данной категории товаров составляет вывозная таможенная пошлина   (173,5 млрд. рублей).

Иные виды льгот по уплате таможенных пошлин, налогов были предоставлены в отношении следующих видов товаров:

  - 31,2 % (136,1 млрд. рублей) – товаров, ввозимых на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области и вывозимых с этой территории, что на 29,8 млрд. рублей больше, чем в 2010 году;

 - 12,5 % (54,8 млрд. рублей) – товаров, перемещаемых в рамках отдельных международных договоров, что на 18,7 млрд. рублей больше, чем в 2010 году (36,2 млрд. рублей), основную часть льгот по уплате таможенных платежей по данной категории товаров составляет вывозная таможенная пошлина;

- 5,8 % (25,2 млрд. рублей) – товаров, ввозимых для реабилитации инвалидов, изделия медицинской техники, линзы и оправы для очков, а также  сырья и комплектующих для их производства, что на 5,7 млрд. рублей больше, чем в 2010 году;

- 4,2 % (18,1 млрд. рублей) – технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, что на 7,3 млрд. рублей больше, чем в 2010 году;

- 3,1 % (13,3 млрд. рублей) – вывозимых судовых запасов и ввозимой продукции морского промысла, что на 1,25  млрд. рублей больше, чем  
в 2010 году;

- 1,9 % (8,3 млрд. рублей) –  других товаров, в том числе ввозимых в Особую экономическую зону Магаданской области и вывозимых из нее, ввозимых в качестве гуманитарной, технической помощи, судов, зарегистрированных в международном реестре судов.

Необходимо отметить, что за одиннадцать месяцев 2012 года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 5849,27 млрд. рублей20 ( 6029,3 млрд. руб. – в 2011-м г.), что позволяет судить о сохранении темпов собираемости таможенных платежей.

На основании приведенных статистических данных можно сделать вывод о том, что таможенная пошлина играет ведущую  роль в структуре всех таможенных платежей. Основную долю (более 60 %) занимает вывозная таможенная пошлина и НДС (23 %). Они составляют главную часть  в совокупности взимаемых таможенных платежей.

 

2. Влияние элементов таможенной пошлины на их величину

 

На величину таможенной пошлины  оказывает влияние ряд обстоятельств.

Во-первых, величина пошлины дифференцируется в зависимости от страны происхождения товаров.

 Во-вторых, предоставляются льготы в порядке, установленном Правительством РФ  и ст. 35, 36, 37 Закона РФ «О таможенном  тарифе». Льготы по уплате таможенной  пошлины применяются исключительно  по решению правительства РФ.

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой (основой) для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество, что также влияет на величину пошлины. 

Ставка таможенной пошлины. Таможенная пошлина является разновидностью косвенного налога, поэтому ставка (или норма налогообложения) - один из основных элементов таможенной пошлины.

Таможенная пошлина определяется как соответствующая таможенной ставке процентная доля таможенной стоимости товара, перемещаемого через таможенную границу (для товаров, оплаченных адвалорными пошлинами):

1. Таможенная  пошлина = таможенная   стоимость товара   х   ставка таможенной пошлины.                                                                                           (1)

Таможенная пошлина в отношении товаров, облагаемых по специфической ставке, рассчитывается по формуле:

2. Таможенная  пошлина = количество единиц товара, подлежащих налогообложению x специфическая  ставка x курс евро, установленный  ЦБ России (Банком России) на день  принятия таможенной декларации.              (2)

Таможенная пошлина в отношении товаров, облагаемых комбинированными ставками, рассчитывается следующим образом:

а) в первую очередь рассчитывается адвалорная ставка по формуле (1);

б) во вторую очередь рассчитывается специфическая ставка по формуле (2).

Из двух рассчитанных величин выбирается большая. Она и является величиной, необходимой для уплаты таможенной пошлины.

 Под  ставкой таможенной пошлины понимается  величина налога на единицу  обложения. В п. 1 ст. 3 Закона РФ  «О таможенном тарифе» устанавливается принцип единства таможенно-тарифного регулирования. Ставки таможенных пошлин являются едиными.

 Это  означает, что ставки, во-первых, едины на всей территории Российской Федерации, а во-вторых, не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через российскую таможенную границу, видов сделок и других факторов. Однако допускаются исключения из закрепленного правила в случаях, непосредственно предусмотренных Законом РФ «О таможенном тарифе». Речь идет о тарифных льготах (тарифных преференциях).

Рассмотрим, как тарифная льгота влияет на величину (размер) таможенной пошлины.

Во-первых, при ввозе из третьих стран на таможенную территорию ТС от уплаты ввозной таможенной пошлины освобождаются товары, в случаях установленных Решением Комиссии ТС № 130 от 27 ноября 2009 г. «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ»;

- при вывозе с территории РФ от уплаты вывозной пошлины освобождаются товары, установленные Законом РФ № 5003-1 от 21 мая 1993 г «О таможенном тарифе».

Во-вторых, величина пошлины дифференцируется в зависимости от страны происхождения товаров.

 В  этих случаях применяется тарифная  льгота, которая представляет собой  определенные преимущества, предусмотренные  в области уплаты таможенной  пошлины при ввозе товаров  на таможенную территорию ТС  в отношении товаров:

- происходящих из государств, в торгово-политических отношениях с которыми Россия применяет режим наиболее благоприятствуемой нации (РНБ). Если страна происхождения товара не установлена, но не имеется признаков того, что страной происхождения товаров является страна, в торгово-политических отношениях с которой Россия не предусматривает РНБ, действуют базовые ставки пошлины, установленные в Единым таможенным тарифом ТС (ЕТТ ТС);