Характеристика элементов таможенной пошлины

 Применение  более высокой ставки может быть предложено в случае, если такая мера является необходимым условием для развития отрасли экономики государства, заявляющего о повышении ставки.

Применение же более низкой ставки может быть предложено в случае острого дефицита товара, если такая мера является необходимым условием для удовлетворения социально значимых потребностей населения или потребностей развития производства, которое зависит в значительной степени от традиционного импорта из третьих стран и не может быть осуществлено за счет производства этого или аналогичного товара в ТС.

Для исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, который формируется Комиссией ТС в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран»13, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.

В РФ в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа ТС в рамках ЕврАзЭС.

В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа ТС, увеличенные вдвое, за исключением случаев предоставления тарифных преференций.

В отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа ТС.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

 

3. Порядок исчисления и уплаты таможенной пошлины

 

Согласно ст. 84 ТК ТС таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов самостоятельно и  в валюте государства - члена ТС, таможенному органу которого подана таможенная декларация.  Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин.

 Расчет величины таможенных пошлин является непосредственной обязанностью декларанта, осуществляющего таможенное оформление груза. Для его расчета необходимо знать ставки таможенных пошлин. Тип  ставки таможенных пошлин и размер таможенного тарифа берется из справочной таблицы для конкретного типа груза. При этом, очень важным является правильное предварительное определение кода товара в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза ТН ВЭД ТС.

Важно обеспечение уплаты таможенных платежей участником ВЭД. Для подтверждения возможности осуществления данных платежей  в таможенные органы могут предоставляться следующие документы: договор поручительства, гарантии банка, квитанции о внесении депозитных (авансовых) платежей. Оплата таможенных пошлин в соответствии со  ст. 86 ТК ТС может производиться деньгами, банковскими гарантиями, поручительством, залогом имущества.

При взыскании таможенных пошлин, налогов исчисление подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов производится таможенным органом государства - члена ТС, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

Формы уплаты таможенных пошлин, налогов и момент исполнения обязанности по их уплате (дата уплаты) определяются законодательством государств – членов ТС, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

Рассмотрим подробнее положения ст. 116 Закона «О таможенном регулировании», которые определяют порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов в РФ.  

1. Ввозные  таможенные пошлины, за исключением  ввозных таможенных пошлин в  отношении товаров для личного  пользования, уплачиваются на счет, определенный международным договором  государств - членов ТС. Ввозные таможенные пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей.

2. По  желанию плательщика ввозные  таможенные пошлины могут уплачиваться  до подачи таможенной декларации.

3. Специальные, антидемпинговые и компенсационные  пошлины, установленные Комиссией ТС, уплачиваются на счет, определенный международным договором государств - членов ТС.

4. Предварительная  специальная, предварительная антидемпинговая  и предварительная компенсационная  пошлины, установленные Комиссией ТС, уплачиваются на счет Федерального казначейства.

5. Вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счет Федерального казначейства.

6. Налоги, а также таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования уплачиваются на счет Федерального казначейства. Уплата физическими лицами таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.

8. Уплата  таможенных пошлин, налогов может  осуществляться также в централизованном порядке. Соглашение о применении централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов между таможенным органом и плательщиком таможенных пошлин, налогов заключается в случае:

1) если  сумма таможенных пошлин, налогов, уплаченных в течение года, предшествующего  заключению указанного соглашения, составляет от 50 миллиардов до 100 миллиардов рублей включительно;

2) отсутствия  задолженности по уплате таможенных  пошлин, налогов;

3) осуществления  внешнеэкономической деятельности  свыше трех лет;

4) совершения  таможенных операций, связанных  с помещением товаров под таможенную  процедуру, в двух и более таможенных  органах, расположенных в регионе  деятельности регионального таможенного  управления;

5) отсутствия  совершенных неоднократно (два и  более раза) в течение одного  года, предшествующего заключению  указанного соглашения, административных  правонарушений в области таможенного  дела;

6) если  ввоз и (или) вывоз товаров осуществляются  не реже одного раза в месяц.

Обязанность плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной, если размер денежных средств составляет не менее суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов:

1) с момента  списания денежных средств со  счета плательщика в банке, в  том числе при уплате таможенных  пошлин, налогов через электронные  терминалы, банкоматы;

2) с момента  внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа либо с момента уплаты наличных денежных средств через платежные терминалы, банкоматы;

3) с момента  зачета в счет уплаты таможенных  пошлин, налогов излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм  таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом заявления о зачете;

4) с момента  зачета в счет уплаты таможенных  пошлин, налогов авансовых платежей  или денежного залога, а если  такой зачет производится по  инициативе плательщика, - с момента  получения таможенным органом  распоряжения о зачете;

5) с момента  зачета в счет уплаты таможенных  пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной  организацией либо страховой  организацией в соответствии  с банковской гарантией, а также  поручителем в соответствии с  договором поручительства;

6) с момента  зачисления денежных средств на счет, в случае взыскания таможенных платежей за счет:

а) товаров, в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги;

б) залога имущества плательщика таможенных пошлин, налогов.

Таможенные пошлины, налоги считаются уплаченными физическими лицами в отношении товаров для личного пользования в порядке, установленном  ст. 12 Соглашения 14. В данном документе приводится перечень из 26 пунктов товаров для личного пользования, в отношении которых таможенные платежи не уплачиваются и перечень  из 21 пункта бывших в употреблении товаров для личного пользования, временно ввозимых на территорию ТС иностранными физическими лицами.   

Уплата пошлин может осуществляться с обеспечением, согласно ст. 86 ТК ТС, следующими способами:

- денежными средствами (деньгами);

- банковской гарантией;

- поручительством;

- залогом имущества.

Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин.

          Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов могут быть возвращены (зачтены) на основании положений главы 17 Закона РФ № 311-ФЗ «О таможенном регулировании». 

В настоящее время в условиях Таможенного союза особенно актуальными становятся вопросы предоставления льгот и преференций участникам внешнеэкономической деятельности при уплате таможенных платежей.

 

2.4  Льготы, предоставляемые по  уплате таможенной пошлины

 

Под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Таможенного союза  в рамках ЕврАзЭС и  России льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу ТС, в виде:

- освобождения от уплаты пошлины;

- снижения ставки пошлины;

- возврата ранее уплаченной пошлины;

- установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

 При  ввозе товаров на таможенную территорию ТС при уплате таможенных платежей могут применяться тарифные льготы и тарифные преференции, которые регулируются Соглашением15 о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 г., Протоколом16 о предоставлении тарифных льгот и преференций от 12 декабря 2008 г.

При ввозе товаров на таможенную территорию государств ТС в ряде случаев при уплате таможенных платежей применяются тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины. Тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер и предоставляются вне зависимости от страны происхождения товаров, что отличает их от тарифных преференций.

Допускается предоставление тарифных льгот в отношении товаров:

 - ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных процедур, установленных таможенным законодательством;

- ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;

- ввозимых в рамках международного сотрудничества государств ТС в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов по перечню, утверждаемому Комиссией ТС.

При ввозе из третьих стран на единую таможенную территорию государств ТС от уплаты ввозной таможенной пошлины освобождаются:

 - транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;

- продукция морского промысла судов государств ТС, а также судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими лицами и физическими лицами государств ТС;

- товары, ввозимые для официального или личного пользования представителями третьих стран, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных договоров государств ТС или их законодательства;

 - валюта государств ТС, валюта третьих стран (кроме используемой для нумизматических целей), ценные бумаги в соответствии с законодательством государств ТС;

- товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи и (или) в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий;

- товары, кроме подакцизных (за исключением легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей), ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также в благотворительных целях по линии третьих стран, международных организаций, правительств, в том числе для оказания технической помощи (содействия);

- товары, ввозимые в рамках таможенных процедур, предусматривающих освобождение от обложения ввозными таможенными пошлинами;

- товары, ввозимые физическими лицами, за исключением запрещенных к ввозу, не предназначенные для производственной или иной предпринимательской деятельности, в соответствии с правовыми актами в области таможенного регулирования;

- товары, подлежащие обращению в собственность государств ТС, в случаях, предусмотренных их законодательством.

 Кроме  указанных тарифных льгот, Решением  Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 г. N 18 «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан, Российской Федерации»17 от ввозной таможенной пошлины освобождаются: