Единая система таможенных тарифов

Таможенные пошлины при  экспорте используются для поддержания  рационального соотношения ввоза  и вывоза товаров, валютных доходов  и расходов на территории Российской Федерации, обеспечения условий  для интеграции национальной экономики  в мировую.

Применение таможенных пошлин при импорте обусловлено, с одной  стороны, проведением политики разумного  протекционизма, а с другой –  регулированием ввоза продукции, не имеющей отечественных аналогов или производящейся в недостаточном  количестве для удовлетворения потребностей внутреннего рынка. Вместе с тем  таможенные пошлины как при экспорте, так и при импорте способствуют обеспечении поступлений доходов  в бюджет.

В настоящее время в  России таможенные пошлины формируют  порядка 20% доходов федерального бюджета. Столь высокий показатель характерен для развивающихся государств. В индустриальных странах доля поступлений от взимания таможенных пошлин незначительна и составляет около 1%.

таможенная тарифная пошлина тариф

2.1.1 Классификация таможенных пошлин

В рамках таможенного законодательства РФ о государственном регулировании  внешнеторговой деятельности, законодательства РФ о мерах по защите экономических  интересов РФ при осуществлении  торговли проводится классификация  таможенных пошлин. При этом выделяют ряд признаков.

1. В зависимости от  направления перемещения товаров  и транспортных средств (характера  внешнеторговых операций) выделяют:

- ввозные (импортные);

- вывозные (экспортные);

- транзитные.

Ввозные (импортные) пошлины  взимаются при ввозе товаров  на таможенную территорию государства  и широко используются во многих странах, а вывозные (экспортные) – при  вывозе товаров с таможенной территории государства и применяются чаще всего к товарам, в области  которых страна обладает монополией. Транзитные пошлины устанавливаются  за провоз товара по территории страны, в фискальных целях они используются лишь некоторыми развивающимися странами.

2. Также существенным  признаком является цель взимания. В связи с этим выделяют  следующие виды таможенных пошлин:

- фискальные;

- протекционистские;

Фискальные пошлины выступают  в качестве средств бюджетных  доходов. Их величин зависит от возможности  повышения цены на товар. Протекционистские  пошлины служат для защиты отечественных  товаропроизводителей от конкуренции  на внутреннем рынке с продукцией зарубежных фирм, имеют высокие ставки, затрудняющие ввоз товаров. Однако на практике не существует четкого разграничения  между фискальными и протекционистскими пошлинами.

3. По назначению.

С целью защиты экономических  интересов РФ могут устанавливаться  особые и сезонные пошлины, которые  носят временный характер. В таможенной практике РФ применяются три вида особых пошлин. Специальные пошлины  устанавливаются, если товары импортируются  в количествах и на условиях, способных  нанести ущерб отечественным  производителям подобных товаров, а  иногда – как ответная мера на дискриминационные  действия других государств.

Антидемпинговые пошлины  взимаются с импортных товаров, которые ввозятся по более низкой цене, чем их нормальная стоимость  в стране вывоза, а компенсационные  – в случае ввоза товаров, при  производстве или вывозе которых  прямо или косвенно использовались субсидии. Антидемпинговые и компенсационные  пошлины применяются тогда, когда  ввоз товаров влечет за собой неблагоприятные  последствия для страны-импортера.

В некоторых случаях для  оперативного регулирования ввоза  или вывоза отдельных видов товаров  могут применяться сезонные пошлины. Их ставки и перечень товаров, на которые  они распространяются, должны быть официально опубликованы не позднее, чем  за 30 дней до начала их применения. Срок действия таких пошлин не может превышать  шести месяцев в году. И на этот период действие обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается.

4. По происхождению таможенные  пошлины могут быть:

- автономные;

- конвенционные (договорные);

- максимальные;

- преференциальные (льготные).

Автономные пошлины вводятся на основании односторонних решений  органов государственной власти страны.

Конвенционные пошлины устанавливаются  на базе двустороннего или многостороннего  соглашений, например, генеральное  соглашение о тарифах и торговле ГАТТ/ВТО.

В таможенном тарифе установлены  базовые ставки таможенных пошлин. Они применяются к товарам, происходящим из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Россия применяет режим  наиболее благоприятствуемой нации (РНБ)¹. Если же товары ввозятся из стран, к которым Россия не применяет РБ или страна их происхождения не установлена, то базовые ставки увеличиваются в два раза. Такие ставки получили название максимальных.

Преференциальные пошлины  имеют более низкие ставки по сравнению  с обычно действующим тарифом, которые  накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Так, в отношении  товаров, ввозимых на территорию РФ и  происходящих из развивающихся стран  – пользователей схемой преференций  РФ, ставки таможенных пошлин применяются  в размере 75% базовых. Если ввозимые товары происходят их слаборазвитых стран – пользователей схемой преференций РФ и стран – участниц СНГ, то таможенные пошлины не применяются². Важным элементом любого налога являются налоговые льготы, которые применительно к таможенной пошлине называют тарифными льготами. Они не могут носить индивидуального характера. Основной вид тарифных льгот – освобождение от уплаты пошлины. Цель преференциальных пошлин – поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта.

Россия, как и многие другие страны, с импорта из развивающихся  стран не взимает таможенных пошлин вообще.

5. По типам ставок выделяют:

- постоянные;

- переменные таможенные  пошлины.

Ставки постоянных таможенных пошлин единовременно установлены  органами государственной власти и  не могут изменяться в зависимости  от обстоятельств. Подавляющее большинство  стран мира имеет пошлины с  постоянными ставками.

Ставки же переменных таможенных пошлин могут изменяться в установленных  законодательством случаях –  например, при изменении уровня мировых  или внутренних цен, уровня государственного субсидирования. Такие пошлины –  довольно редкое явление, но используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

6. По способу вычисления  таможенные пошлины классифицируются  как:

- номинальные;

- эффективные.

Номинальные таможенные пошлины  указываются в таможенном тарифе. Они дают только самые общие представления  об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои экспорт и  импорт.

Эффективные таможенные пошлины  отражают реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленный  с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

7. По способу взимания (по видам ставок):

- адвалорные;

- специфические;

-смешанные;

- альтернативные.

Адвалорные таможенные пошлины  начисляются в процентном отношении  к таможенной стоимости товаров. Например, 15% таможенной стоимости.

Специфические таможенные пошлины  начисляются в строго установленном  размере за единицу облагаемого  товара. К примеру, 10 долларов за 1 кг.

Смешанные, или комбинированные, таможенные пошлины сочетают в себе признаки адвалорных и специфических  таможенных пошлин. Например, 15% таможенной стоимости, но не менее 10 долларов за 1 кг.

Альтернативные таможенные пошлины содержат одновременно адвалорные и специфические пошлины с  примечанием, что взимается та из них, которая дает наибольшую величину таможенного сбора. Например, 20 евро за тонну груза или 10% с цены товара, которая выше.

Льготы в виде освобождения от уплаты пошлины предусмотрены  в отношении следующих товаров (за исключением подакцизных):

- ввозимые в качестве  вклада в уставной капитал  организации с иностранными инвестициями  в порядке и сроки, установленные  учредительными документами;

- ввозимые на территорию  РФ или вывозимых с нее и  предназначенных для официального  или личного пользования дипломатическими  представителями иностранных государств;

- товаров, перемещаемых  под таможенным контролем в  режиме транзита через таможенную  территорию РФ и предназначенных  для третьих стран;

- в виде российской  и иностранной валюты (кроме используемой  для целей нумизматики), а также  ценных бумаг;

- подлежащих обращению  в государственную собственность  в случаях, предусмотренных законодательством  РФ;

- ввозимых в качестве  гуманитарной помощи и в целях  ликвидации последствий катастроф  и стихийных бедствий;

- транспортных средств,  осуществляющих международные перевозки  грузов, багажа и пассажиров;

- ввозимых на таможенную  территории РФ и вывозимых  на благотворительные цели по  линии государств, правительств, международных  организаций, включая оказание  технического содействия.

 

 

2.2 Налог на ввозимые товары

 

НДС при ввозе товаров  на территорию РФ стал взиматься с 1 февраля 1993 г. Налоговой базой для  исчисления НДС является сумма таможенной стоимости товара, ввозной таможенной пошлины и акциза (по подакцизным  товарам). К ввозимым товарам применяются  ставки НДС, действующие на территории РФ: 18 и 10%.

 

 

 

2.3 Акциз

 

Акцизами при ввозе  облагаются подакцизные товары по перечню, установленному ст. 181 Налогового кодекса  РФ. К ввозимым подакцизным товарам  применяются единые ставки акцизов, действующие на территории РФ. Налоговой  базой акцизов по ввозимым товарам, по которым установлены адвалорные ставки, является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины; при применении специфических  ставок – объем ввозимых подакцизных  товаров в натуральном выражении (объем, масса, количество). При использовании  комбинированной ставки налоговая  база определяется так же, как при  применении адвалорной и специфической  ставок.

 

 

 

2.4 Таможенные сборы

 

Таможенный сбор – это  платеж, уплата которого является одним  из условий совершения таможенными  органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров. Размеры сборов за таможенное оформление устанавливаются правительством РФ. Они дифференцированы в зависимости  от таможенной стоимости товаров  и ограниченны приблизительной  стоимостью оказанных услуг – 100 тыс. руб.

Размеры сборов за таможенное сопровождение дифференцированы в  зависимости от расстояния. Так, за таможенное сопровождение на расстояние до 50 км взимается сбор в размере 200 руб., от 50 до 100 км – 3000 руб., от 100 до 200 км – 4000 руб., свыше 200 км – 6000 руб. При  таможенном сопровождении морских, речных или воздушных судов размер сбора составляет 20000 руб. и не зависит  от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за хранении на складе временного хранения или  таможенном складе таможенного органа уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально приспособленных помещениях для хранения отдельных видов товаров – 2 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день.

 

 

Глава III. Таможенные режимы

 

В соответствии со ст. 22 Таможенного  кодекса РФ все товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу РФ в строгом соответствии с заявленным таможенным режимом. В  этой связи таможенный режим является одним из основных и наиболее важных инструментов таможенного регулирования  внешнеэкономической деятельности.

Таможенный режим, хотя и  существует его законодательно закрепленное понятие³, является разновидностью правового режима, под которым в юридической литературе понимают особый порядок регулирования, который выражен в комплексе правовых средств, характеризующих сочетание взаимодействующих между собой дозволений и запретов, а также позитивных обязываний и создающих особую направленность регулирования (в данном случае – направленность на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу.

С помощью таможенного  режима определяются:

- порядок перемещения  товаров через таможенную границу  в зависимости от их назначения  и целей такого перемещения; 

- условия нахождения товаров  как на таможенной территории  РФ, так и вне ее;

- права и обязанности  бенефициара (заявителя) таможенного  режима;

- дополнительные требования, предъявляемые в отдельных случаях  к статусу товаров либо к  лицу, их перемещающему. 

Таможенный режим – это таможенная процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров таможенных пошлин, налогов, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ.

В целях таможенного регулирования  Таможенным кодексом РФ предусмотрены  следующие таможенные режимы:

1. Основные. Они устанавливаются законодательными нормами большинства стран. Сюда относятся: