2.2. Учет добровольного
медицинского страхования
Страховая
сумма и страховая
премия, форма и порядок
их уплаты.
Страховой
суммой является предельный уровень
страхового обеспечения, предусмотренный
договором ДМС.
Размер страховой суммы определяется
соглашением Страховщика со Страхователем,
исходя из страховой программы, перечня
и стоимости медицинских услуг, оговоренных
в договоре страхования.
Страховая сумма по договору страхования
устанавливается в рублях. По соглашению
сторон страховая сумма может быть установлена
в иностранной валюте.
Размер страховой премии определяется
в зависимости от условий страхования,
в том числе: выбранной Страхователем
программы ДМС, перечня медицинских услуг,
размера страховой суммы, срока страхования
и иных условий, предусмотренных договором
страхования.
Тарифные ставки дифференцируются в зависимости
от возраста, состояния здоровья Застрахованного,
а также иных факторов, влияющих на степень
риска наступления страхового случая.
При включении в договор страхования более
одной части программы размер страхового
тарифа определяется путем вычисления
средневзвешенной средней частных тарифов
частей программы, включенных в договор.
Понижающие и повышающие коэффициенты
определяются экспертным путем на основании
заявления на страхование и/или декларации
здоровья Застрахованного лица. Коэффициенты
вводятся для учета степени риска, связанного
со спецификой осуществления профессиональной
деятельности и/или образа жизни Застрахованного,
наличия или отсутствия у Застрахованного
лица хронических заболеваний, в том числе
генетически-конституциональной предрасположенностью
и вероятностью возникновения и развития
у Застрахованного наследственно-обусловленных
заболеваний.
В период действия Договора страхования
Страхователь по согласованию со Страховщиком
вправе увеличить или уменьшить страховую
сумму, а также поменять медицинское учреждение,
программу ДМС, а так же перечень медицинских
услуг. Указанные изменения оформляются
в письменном виде путем подписания соглашения
к договору страхования с соответствующим
перерасчетом страховой премии.
Страховые взносы по договору страхования
могут быть уплачены единовременно за
весь срок страхования, или уплачиваться
периодически в течение срока страхования.
Порядок и сроки уплаты страховых взносов
определяются в договоре страхования.
Страховая премия может быть уплачена
Страхователем наличными деньгами представителю
Страховщика или на расчетный счет Страховщика
путем безналичного перечисления. При
этом страховая премия, установленная
договором страхования в иностранной
валюте, уплачивается в рублях в сумме,
эквивалентной сумме в иностранной валюте,
установленной в договоре, по курсу ЦБ
РФ на дату оплаты страховой премии (очередного
страхового взноса).
При неуплате Страхователем очередного
страхового взноса в размере и сроки, предусмотренные
договором страхования, Страховщик вправе
отказать в оплате медицинских услуг,
полученных Застрахованным после даты
уплаты очередного взноса.Стороны могут
прийти к соглашению об уменьшении страховой
суммы по договору пропорционально отношению
суммы страховой премии, не уплаченной
Страхователем, к общей сумме страховой
премии, о чем стороны заключают дополнительное
соглашение.Дополнительное соглашение
к договору страхования начинает действовать
с 24 часов дня уплаты соответствующего
страхового взноса, если иное не оговорено
в договоре страхования.
Бухгалтерский учет
взносов на ДМС.
В бухгалтерском
учете затраты на ДМС учитываются
в полном объеме в составе расходов по
обычным видам деятельности независимо
от длительности договора (ПБУ 10/99). При
этом страховые взносы учитываются в том
отчетном периоде, к которому они относятся.
Если страховая премия была перечислена
единовременно одним платежом, ее отражают
в составе расходов будущих периодов на
счете 97 "Расходы будущих периодов".
Затем эту сумму включают в состав расходов.
Порядок распределения расходов зависит
от выбранного метода. Например, расходы
будущих периодов можно списывать равномерно.
Об этом говорится в п. 65 Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ, утвержденного Приказом
Минфина России от 29.07.1998 N 34н. Как правило,
расходы будущих периодов списывают ежемесячно
равными долями.
Учет расходов на ДМС в налоговом и бухгалтерском
учете отличается, поскольку в налоговом
учете взносы на добровольное медицинское
страхование учитываются только в пределах
норм. Если сумма взносов в бухгалтерском
учете превышает величину взносов по налоговому
учету, возникает временная вычитаемая
разница. Норматив расходов на ДМС рассчитывается
нарастающим итогом, и в течение года возникшая
разница может исчезнуть. Пока временная
вычитаемая разница есть, бухгалтер будет
отражать отложенный налоговый актив.
Его сумму получают, умножив вычитаемую
временную разницу на ставку налога на
прибыль, и отражают следующим образом:
На основании изложенного, по ДМС страховым
случаем может быть обращение застрахованного
в медицинское учреждение за получением
медицинской помощи, требующей оказания
медицинских услуг в пределах их перечня,
предусмотренного договором страхования,
связанное с внезапным, случайным ухудшением
состояния здоровья застрахованного лица
в результате заболевания, травмы, отравления
или других несчастных случаев, произошедших
в течение действия договора страхования.
В случае же оказания услуг посредством
использования "монополисов" допускаются
следующие нарушения:
- событие, в силу наступления которого
производится выплата страховщиком лечебному
учреждению суммы денег, не является страховым,
так как не обладает признаками вероятности
и случайности: полис выписывается непосредственно
при обращении лица в лечебное учреждение;
- сумма взноса, уплачиваемого лицом, обратившимся
в лечебное учреждение, совпадает по времени
и величине с суммой произведенной выплаты,
в связи с чем страховщик не имеет возможности
накопить необходимые средства для гарантирования
гражданам при возникновении страхового
случая получения медицинской помощи;
- выдаваемые гражданам полисы не соответствуют,
в части оформления, требованиям действующего
законодательства: не содержат, в большинстве
случаев, сведений о застрахованном лице;
не достигается соглашение о размере страховой
суммы; не содержат программу добровольного
медицинского страхования, перечень лечебных
учреждений;
- нарушается порядок оформления квитанции
о получении страхового взноса (форма
А-7), являющейся бланком строгой отчетности,
и отмечены случаи наличия на квитанции
штампа лечебного учреждения, используемого
для оформления больничного листа;
- отдельные медицинские услуги, оказываемые
гражданам под предлогом оформления договора
ДМС, предусмотрены программой ОМС, что
дает основание предполагать двойную
оплату одной и той же услуги.
На основании изложенного, указанная деятельность
не является страховой, а полученные по
таким договорам денежные суммы соответственно
не являются страховыми взносами и страховыми
выплатами.
при неуплате страхователем страховых
взносов в установленные договором сроки;
в случае ликвидации страхователя, являющегося
юридическим лицом, или смерти страхователя,
являющегося физическим лицом, кроме случаев,
предусмотренных ст. 19 Закона Российской
Федерации "О страховании";
в случае смерти застрахованного;
по требованию страхователя или страховщика,
если это предусмотрено условиями договора,
а также по соглашению сторон.
Выплаченные страховщиком суммы при досрочном
прекращении договоров ДМС в соответствии
с Планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности
страховых организаций (с учетом изменений
и дополнений) учитывают на счете 22 "Страховые
выплаты по прямому страхованию", субсчет
"По досрочно прекращенным договорам".
При досрочном прекращении договоров
ДМС и возврата части уплаченных страховых
взносов резерв незаработанной премии
в соответствии с п. 4.1 Правил формирования
страховых резервов по видам страхования
иным, чем страхование жизни (утверждены
Приказом Росстрахнадзора N 02-02/04 от 18.03.94),
формируется только по договорам страхования,
действующим по состоянию на отчетную
дату.
Настоящие требования распространяются
на договоры ДМС,заключаемые после 1 марта
1995г.
В связи с настоящими разъяснениями страховым
организациям следует внести при необходимости
соответствующие изменения в Правила
ДМС и структуру тарифов по данному виду
страхования и до 01.05.95 представить копии
указанных документов в Росстрахнадзор.
Страховая сумма, страховые
взносы форма и порядок
их уплаты.
Страховой суммой является предельный
уровень страхового обеспечения по договору
медицинского страхования, определяемый
исходя из перечня и стоимости медицинских
услуг, предусмотренных договором медицинского
страхования. Перечень медицинских услуг
и предельный уровень страхового обеспечения
(стоимости лечения) по договору страхования
устанавливается Страхователем индивидуально,
но не может быть ниже минимального уровня,
установленного Страховщиком. Страховые
взносы, уплачиваемые Страхователем по
договору страхования, устанавливаются
в зависимости от условий страхования
(п. 3.2), выбранного Страхователем перечня
медицинских услуг и уровня страхового
обеспечения по договору страхования
(п. 4.1), срока страхования и иных условий,
предусмотренных договором страхования.
Страховые взносы по договору страхования
могут быть уплачены Страхователем единовременно
- разовым платежом за весь срок страхования,
или уплачиваються периодически в течение
срока страхования. Порядок уплаты страховых
взносов определяется в договоре страхования.
Страховые взносы могут быть уплачены
Страхователем наличными деньгами представителю
Страховщика или перечислены на расчетный
счет Страховщика путем безналичных расчетов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Таким образом, можно сделать некоторые
выводы.
Отношения по ДМС так же, как и ОМС, относятся
к социальному страхованию, преследующему
цель организации и финансирования предоставления
застрахованному контингенту медицинской
помощи определенного объема и качества,
но по программам ДМС. Однако ДМС не относится
к государственному социальному страхованию
из-за различия в реализуемых ими социальных
интересов и различия форм собственности
и организационно -правовых форм страховых
организаций, осуществляющих социальное
страхование.
ДМС - один из наиболее противоречивых
видов страховой деятельности. С одной
стороны, оно относится к личному страхованию,
и его зачастую сравнивают со страхованием
жизни, где объем обязательств страховщика
заранее определен в договоре страхования.
С другой стороны, специалисты справедливо
относят его к рисковым видам страхования
и сравнивают со страхованием имущества.
Даже в зарубежной практике медицинскому
страхованию отводят промежуточное место
между страхованием жизни и рисковым страхованием,
точнее, «иным, чем страхование жизни».
В российской практике на представление
о сути добровольного медицинского страхования
значительное влияние оказывает существующая
система обязательного медицинского страхования.
Низкий уровень доходов населения сказывается
на состоянии здоровья, а значит, требуется
не только разработка четкой концепции
социальной и медицинской защиты, но и
обеспечение этой концепции финансовыми
ресурсами. Частично эти задачи и должна
решить система медицинского страхования,
концентрирующая в себе источники финансирования
охраны здоровья посредством привлечения
средств, формирования фондов страховых
фирм, занимающихся ДМС.
Залогом успешного проведения ДМС является
разработка страховых медицинских программ,
позволяющих обеспечить сбалансированность
между страховой стоимостью программы
и перечнем предлагаемых медицинских
услуг, а также разработка принципов расчета
страховых взносов, обеспечивающих выполнение
страховщиком своих обязательств по соответствующим
договорам.
В целом создаваемая в России система
медицинского страхования с учетом корректировок
и поправок приемлема для современного
этапа развития страхового рынка, так
как в общем учитывает особенности экономики
России современного периода.
Хотелось бы выделить наиболее общие проблемы,
стоящих перед медицинским страхованием
практически во всех странах и анализ
путей возможного решения этих проблем.
К таким проблемам относятся: проблема
возрастания числа пожилых людей, т.е.
«старение» населения; самовозрастающая
стоимость (опережающая инфляцию) медицинских
услуг, что хотя и является самостоятельной
проблемой, но одновременно может рассматриваться
и как производная от первой.
Пути решения этих проблем идентичны как
для уже сложившихся систем медицинского
страхования демократически развитых
стран, так и для складывающейся его модели
в России. Рассмотрим возможные варианты
решения указанных проблем.
Проблема «старения» населения и наряду
с ней социальной зашиты здоровья пожилых
людей, обеспечения их медицинскими услугами
и компенсации затрат на эти услуги сейчас
особенно актуально как для Европы,
так и для России. Население нашей страны
ежегодно уменьшается на 0,2%, что обусловленно
неблагоприятным соотношением рождаемости
и смертности, которое определяется не
только современной обстановкой, но и
характером демографического развития
в прошлом. Растет естественная убыль
населения, число умерших в 1,6 раз превышает
число родившихся .Увеличивается число
пенсионеров по старости: на 1,4 млн. человек
в год.
В связи с этим вполне своевременно будет
поставить вопрос о повышении расходов
на социальное, в том числе медицинское
обслуживание лиц пожилого возраста. При
этом можно обратиться к опыту Германии,
прежде всего части ее - бывшей ГДР, поскольку
эта страна в конкретные периоды своей
истории решала сходные с Россией задачи
в приблизительно равных экономических
условиях.
На проведение страхования жизни и ДМС
в комбинации с другими видами в Германии
существует «запрет кумуляции», так как
эти виды страхования - часть системы «социальной
защиты», а для обеспечения защиты застрахованных
они должны быть ограждены от сильных
колебаний убыточности. Это дает возможность
разграничить доходы и расходы в медицинском
страховании и страховании жизни. Избыток
накапливаемых средств может быть почти
полностью использован для тех лиц, которые
застрахованы пожизненно, но не для субсидирования
других отраслей страхования. При этом,
если нарушается размер премии, соответственно
нарушается и динамика расходов, так как
медицинские премии требуют больших расходов
и продолжительность жизни может возрастать.
Происходит перераспределение средств
в пользу пожилых людей из взносов молодых
застрахованных лиц.
Как было уже отмечено, проблема «старения»
населения актуальна для России. Через
несколько лет вполне может возникнуть
ситуация, когда число пожилых людей достигнет
предельного уровня и возрастут расходы
на их лечение и обслуживание. Избежать
этого полностью вряд ли возможно, но сгладить
этот процесс необходимо. Выход - в концентрации
финансовых ресурсов на макро- и микроуровнях
с целью их дальнейшего использования.
Прежде всего проблема возрастания числа
пожилых людей требует решения на макроуровне,
так как частные фонды не в состоянии справиться
с этой общегосударственной задачей в
силу ограниченности своих бюджетов. Эту
проблему необходимо решать совместными
действиями социальных и страховых служб.
Поэтому вполне возможно создание социальных
демографических программ как на федеральном,
так и на региональном уровне, то есть
ориентация субъектов пенсионного и медицинского
страхования на социальное обеспечение
и охрану здоровья пожилых людей, инвалидов
и т.п. Дополнительно к таким программам
возможна разработка страховых программ
(продуктов), включающих в себя обеспечение
по указанным видам социальной защиты
и охраны здоровья в рамках ДМС.
Другая не менее важная проблема частично
сопряжена с рассмотренной нами проблемой
«старения» населения. Это возрастающая
(опережающая инфляцию) стоимость медицинских
услуг, что связано с недостаточно четкой
организацией распределения финансов
в системе охраны здоровья. Применительно
к российским условиям проблема возрастающей
стоимости медицинских услуг не стоит
сейчас остро, поскольку оказание услуг
в основном производится общественными
ЛПУ, а проблема роста цен на услуги ограничивается
жестким бюджетным финансированием, что,
с одной стороны, является положительным
фактором, но с другой - здравоохранение
сталкивается с недостатком финансовых
средств. Выход может быть найден в повышении
размера отчислений на медицинское страхование
до 5-7%.
Список
литературы.
1. Гришин
В.В., Семенов В.Ю. и др. Обязательное
медицинское страхование: организация
и финансирование. М., 1995.
2 .Проект
Федерального Закона «О здравоохранении
в Российской Федерации». М., 2002.
3. Система
ОМС противостоит кризису // Медицинская
газета № 49, 30.06.99.
4. Современное
состояние и проблемы обязательного
медицинского страхования // Финансовый
бизнес № 5, 1999. С. 2-6.
5. Финансово-экономические
аспекты деятельности работодателей
в условиях обязательного медицинского
страхования. Под ред. В.В. Гришина.
Г.В., Гуцаленко. Учебно-методическое
пособие. - М., 1998.
6. Что
должен знать страхователь об обязательном
медицинском страховании. / Под ред. проф.
И.В. Полякова и канд. мед. наук В.В. Гришина.
М., 1996.
7. Шолпо
Л., Фотаки М. Сочетание общественного
и частного в решении основных
проблем медицинского страхования
// Здравоохранение № 6, 1999. С. 45-52.
ФЕДЕРАЛЬНОЕ
АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУ ВПО
«Волжский государственный инженерно-
педагогический университет»
Кафедра
страхования, финансов
и кредита
КУРСОВАЯ
РАБОТА
по
дисциплине «Учет
в страховании»
на
тему: «Учет
в обязательном и добровольном
медицинском страховании.»
Выполнил:студентка
гр. ФВ 07-1
Евсеева Е.В.
Проверил: преподаватель
Аграчева О.Е.
Н.Новгород
2009год