Субъекты предпринимательской деятельности

     Налоговым периодом является календарный год. Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму налога. Налог уплачивается по срокам, конкретно определенным законом (15 сентября и 15 ноября)

     Налог на добычу полезных ископаемых, установлен и введен в действие гл. 26 Налогового кодекса, заменил собой целый ряд действовавших ранее рентных платежей и акцизов на некоторые виды минерального сырья.

     Налог на добычу полезных ископаемых взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей,  получивших государственную лицензию на пользование участками недр, либо пользующихся недрами на условиях соглашения о разделе продукции.

     Пользователи  недр подлежат постановке на специальный налоговый учет по месту нахождения предоставленного им в использование участка недр. Если добыча полезных ископаемых осуществляется на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне, а также и за пределами России, но на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, то специальный налоговый учет осуществляется по месту нахождения плательщика налога.

     Предметом налогообложения являются полезные ископаемые перечень которых установлен в Налоговом кодексе: нефть, уголь, торф, товарные руды, сырье редких металлов, природные алмазы, хлористый натрий (соль), минеральные воды и т.д. Так называемые общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальными предпринимателями и используемые ими непосредственно для личного потребления, а также минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы исключены из предмета налогообложения.

     Налог на добычу полезных ископаемых является территориальным и налоговая  юрисдикция России распространяется на полезные ископаемые, добытые (извлеченные) из недр на ее территории либо на территориях, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора.

     Налоговой базой выступает стоимость добытых  полезных ископаемых, оцениваемая самими налогоплательщиками одним из установленных способов. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых может быть определена либо исходя из цен реализации добытых полезных ископаемых, либо из их, так называемой расчетной стоимости. При формировании расчетной стоимости добытого полезного ископаемого полностью учитываются прямые и частичные косвенные расходы налогоплательщика за налоговый период, которым является квартал. Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого.

     Ставки налога установлены в процентах к налогооблагаемой базе. Исключение составляют действующие временно специфические ставки (в твердой сумме) в отношении нефти и газового конденсата. Размер ставки зависит от вида добытых полезных ископаемых. Самые высокие ставки установлены в отношении углеводородного сырья, самые низкие - к углю и калийной соли. Налогообложение в форме нулевой ставки применяется в отношении попутного нефтяного газа из нефтяных месторождений, попутных и дренажных подземных вод, извлечение которых связаны с разработкой других видов полезных ископаемых, минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации, и некоторых других видов полезных ископаемых.

     Налогоплательщики исчисляют и уплачивают сумму налога по итогам месяца в отношении каждого вида добытых полезных ископаемых. 

     2.3 Расчет налогов, относимых на себестоимость продукции, работ и услуг 

     Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:

     1. Налоги, расходы по которым относятся  на себестоимость продукции (работ,  услуг): земельный налог, транспортный  налог, налог с владельцев транспортных  средств.

     2. Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы.

     3. Налоги, расходы по которым относятся  на финансовые результаты: налог на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, нужды образовательных учреждений, сборы за парковку автомобилей.

     4. Налоги, расходы по которым покрываются  из прибыли, остающейся в распоряжении  предприятий. К этой группе  относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др. 

 

     2.4 Расчет налога,  взимаемого с заработной платы работников (НДФЛ)

 

2.5 Логистическая модель процесса кругооборота капитала

• Расчет НДС (ставка 18%)

  Известно, что выручка от реализации составила 38700 тыс. руб., поскольку НДС входит в эту сумму, тогда:

  Сумма без НДС: 38700 / 1,18 = 32796,61 тыс. руб.

  Сумма НДС: 38700 – 32796,61 = 5903,39 тыс. руб.

• Расчет налога на имущество (ставка 2,2%)

  Среднегодовая стоимость ОФ составила 3200 тыс. руб., и так как налогом облагается только имущество, входящее в состав основных средств, получим:

  3200 * 2,2% = 70,4 тыс. руб.

• Расчет суммы средств, направляемых в резервный фонд

  Известно, что устав АО предусматривает  отчисления в резервный фонд в  размере 5% от валовой прибыли за истекший год. Валовая прибыль рассчитывается как разность между всеми доходами и расходами до уплаты налогов и платежей, то есть:

  ВП = Выручка – себестоимость –  НДС = 38700 – 25000 – 5903,39 = 7796,61

  7796,61 * 5% = 389,83 тыс. руб.

• Расчет налогооблагаемой прибыли:

  Поскольку, согласно действующему законодательству и данных задания АО не имеет льгот  по уплате налога на прибыль, тогда  она составит 7796,61 тыс. руб.

• Расчет налога на прибыль (ставка 20%)

  ННП = 7796,61 * 20% = 1559,32 тыс. руб.

• Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли). ЧП = 7796,61 – 1559,32 = 6237,29 тыс. руб.
• Расчет суммы средств, направляемых в фонд потребления и фонд накопления:

  Фонд  накопления = 6237,29 * 45% = 2806,78 тыс. руб.

  Фонд  потребления = 6237,29 * 25% = 1559,32 тыс. руб.

  Дивидендный фонд = 6237,29 * 30% = 1871,19

• Расчет суммы средств, направляемых на выплату дивидендов:

  На  обыкновенные акции: 1871,19 * 75% = 1403,12 тыс. руб.

  На  привилегированные акции: 1871,19 * 25% = 467,7 тыс. руб.

• Расчет средней заработной платы и дохода

  Ср.ЗП = фонд оплаты труда / среднесписочную  численность   =

  = 6200 / 680=9,12 тыс. руб.

  Сумма средств на поощрение работников – 90% фонда потребления, значит:

  1559,32 * 90% = 1403,39 тыс. руб.

  Инвестиции  из прибыли на приобретение приборов и оборудования составляют 35% фонда накопления, значит: 2806,78 * 35% = 982,37 тыс. руб.

• Анализ рентабельности АО

  Рентабельность  затрат на производство – это отношение  прибыли от реализации к сумме  затрат на производство и реализацию продукции.

  Rз = 7796,61 / 25000 = 0,31 (на каждый рубль затрат получаем 0,31 рубль прибыли)

  Рентабельность  акционерного капитала – частное  от деления чистой прибыли, полученной за период на акционерный капитал  предприятия. Показывает отдачу на инвестиции акционеров с точки зрения чистой прибыли.

  Rа.к. = 6237,29 / 2 000 000 = 0,0031 (отдача на каждый рубль инвестиций)

  Рентабельность  имущества – относительный показатель эффективности деятельности, частное  от деления чистой прибыли, полученной за период, на общую величину активов организации за период. Показывает способность активов компании порождать прибыль. Это индикатор доходности и эффективности деятельности компании, очищенный от влияния заемных средств.

  Rи = 6237,29 / (3200 + 22400) = 6237,29 / 25600 = 0,126

  Рентабельность  основных фондов – отношение чистой прибыли к величине основных средств

  Rоф = 6237,29 / 3200 = 1,95

  Выполнив  расчеты, мы видим, что на каждый рубль  затрат предприятия приходится 0,31 рубль  прибыли от реализации; отдача на каждый рубль инвестиций составила 0,0031 рубль в год; имущество предприятия способно приносить в год 0,126 руб. чистой прибыли, из-за высокой рентабельности основных фондов АО (1,95 на 1 рубль стоимости ОС).

  Провести  анализ рентабельности в данном случае невозможно, так как нет данных другого года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Заключение 

  Налог на прибыль является прямым, личным налогом, основанным на принципе резидентства. Прибыль предприятия, выступающая  объектом налогообложения, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Целью введения налога на имущество предприятий в налоговую систему России является стимулирование производительного использование имущества предприятий, сокращение неиспользуемых запасов сырья и материалов. Налог начисляется на имущество предприятий-резидентов (в том числе на основные средства, производственные запасы, долг долговременные  вложения, текущие вложения в какой-либо вид имущества) находящееся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения. Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). В теории налогообложения он получил название «универсального акциза». Взимание НДС построено на территориальном принципе. Земельный налог – поимущественный налог рентного типа. Он построен таким образом, чтобы изъять часть доходов налогоплательщика, которые получены не в результате его личных усилий, а являются следствием относительно более благоприятных условий хозяйствования на земле, в которые объективно поставлен налогоплательщик. Налог на добычу полезных ископаемых взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей,  получивших государственную лицензию на пользование участками недр, либо пользующихся недрами на условиях соглашения о разделе продукции.