Система налоговых органов Республики Беларусь

 

     Рисунок 2.1 - Структура Министерства по налогам  и сборам Республики Беларусь

     Примечание  Источник 13, с. 45.

            За соблюдение налогового законодательства  несет ответственность и Комитет  государственного контроля Республики  Беларусь. Его задача –предупреждение,  выявление и пресечение налоговых  преступлений, оперативно- розыскная  деятельность и контроль за исполнением налогового законодательства, а также обеспечение безопасности деятельности налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.

           Функции Государственного таможенного  комитета Республики Беларусь  в области налогообложения сводятся  к следующему:

          - проведение проверок по налогам,  взимаемым таможенными органами;

          - проверка всех документов, связанных  с перечислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами;

           - приостановление операций налогоплательщиков  по счетам в банках при исполнении  ими налогового законодательства;

           - взимание недоимок, а также сумм  штрафов, предусмотренных таможенным законодательством;

           - контроль за соблюдением налогового законодательства при перемещении товара через границу страны;

           - контроль  за правильностью исчисления  и уплаты таможенных пошлин [9, с.47].

           Кроме указанных финансовых и налоговых органов вопросами налогового управления занимаются банки и другие кредитные учреждения.

Так банки  при открытии расчетного (текущего) счета предприятию или физическому  лицу, осуществляющему предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, прежде всего проверяют документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе. Получив от налогоплательщика платежное поручение  на перечисление налоговых платежей в бюджет, банки обязаны исполнить его в первоочередном порядке. Если на расчетном или иных счетах налогоплательщика отсутствуют денежные средства в рублях или их недостаточно, то банки обязаны принимать меры к исполнению в бесспорном порядке поручения налоговых и таможенных органов по взиманию платежей в иностранной валюте, эквивалентного сумме, указанной в белорусских рублях.

        

             
 

               
 

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ГЛАВА 3

      ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ  НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ  И ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ  ЛИЦ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ 

          3.1 Права налоговых органов и их должностных лиц 

          Права налоговых органов и их должностных лиц изложены в ст.81 Налогового кодекса Республики Беларусь, в соответствии с которой налоговые инспекции на местах имеют право:

         - проводить плановые и контрольные проверки на предприятиях, в учреждениях, организациях;

         - проверять все документы (денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты справки, сведения по вопросам проверок;

         - бесплатно получать необходимую информацию от государственных органов, предприятий. Физических лиц,

         - при проведении проверок у налогоплательщиков изымать у них акты, документы, свидетельствующие о сокрытии прибыли или других объектов обложения, если есть основания предполагать, что эти документы будут уничтожены или изменены;

         - вызывать в налоговые органы налогоплательщиков в связи с проведением проверок;

         -обследовать с соблюдением соответствующих правил складские, торговые и иные помещения юридических лиц;

          - приостанавливать операции предприятий, организаций и граждан по счетам в банках в случае непредставления их должностными лицами налоговым органам документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, а также в случае невыполнения требований налоговых органов по устранению выявленных нарушений;

           - требовать от налогоплательщиков исправления выявленных налоговых нарушений и контролировать выполнение указанных требований;

          - проводить в бесспорном порядке взимание недоимок, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных налоговым законодательством;

          - применять к налогоплательщикам финансовые санкции за нарушение налогового законодательства;

           - возбуждать в установленном  порядке ходатайство о запрещении занятия предпринимательской деятельностью;

            - предъявлять в хозяйственный суд иски о лишении предприятий лицензий [9, с.324].

             Налоговые органы и их должностные лица вправе получать от плательщиков, представителей плательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц:

            1) документы (их копии), необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин);

            2) иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика (иного обязанного лица).

            В перечень документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), включены документы, которые ведутся по формам, установленным государственными органами, в том числе местными исполнительными и распорядительными органами, например, налоговые декларации (расчеты) бухгалтерские регистры, счета-фактуры, платежные инструкции и другие первичные документы бухгалтерского учета, договоры, акты, соглашения, таможенные декларации, документы, подтверждающие право на налоговую льготу и т.п.

          К иной информации, касающейся деятельности и имущества плательщика (иного обязанного лица), которую вправе получать налоговые органы, относятся, в частности, сведения о наличии лицензии на осуществляемый вид деятельности, если он подлежит лицензированию.

        Налоговые органы и их должностные лица вправе получать только ту информацию и документы от других государственных органов, организаций и физических лиц, которые необходимы им для выполнения обязанностей.

             Если информация и документы, получаемые от государственных органов. Организаций составляют служебную, коммерческую или иную охраняемую законодательством тайну, налоговые органы должны принять меры по ее соблюдению.

             Налоговые органы вправе привлекать для проведения налогового контроля в целях получения заключений соответствующих специалистов, экспертов.

             Налоговые органы вправе создавать налоговые посты. Налоговые посты – это размещение и нахождение должностных лиц налоговых органов на территории и (или) в помещении плательщика (иного обязанного лица) в целях осуществления  налогового контроля. Порядок создания и деятельности налоговых постов устанавливается  законодательством Республики Беларусь. В настоящее время постановлением Совета Министров от 12 марта 2003 гю№329 утверждено Положение о порядке организации работы государственных налоговых постов, которые вводятся на объектах(территории, здании, сооружении) юридического лица, его структурных подразделений, производящих табачные изделия [9, с. 329].

         При наличии задолженности по налоговому обязательству налоговые органы вправе внести в компетентные органы предложения о приостановлении выезда за пределы Республики Беларусь до погашения им задолженности (кроме случаев выезда за границу на постоянное  место жительства):

          - физических лиц;

          - учредителей (участников) юридических лиц, собственников имущества юридических лиц, которые имеют право давать обязательные для юридического лица указания либо иным образом определять его действия;

           - при наличии условий, с которыми законодательство или учредительные документы юридического лица связывают наступление субсидиарной ответственности названных лиц по обязательствам юридического лица до погашения ими образовавшейся задолженности.

          В соответствии с налоговым законодательством налоговым органам и их должностным лицам предоставлено право проводить контрольные закупки товарно-материальных ценностей и оформление заказов на выполнение работ, оказание услуг [9, с.328].

          Для решения возложенных задач  по взысканию таможенных платежей  таможенные органы имеют право требовать уплаты налогов, сборов (пошлин) при предоставлении документов  для перемещения товаров; проверять правильность исчисления и уплаты налогов и сборов, привлекать к ответственности лиц, допустивших нарушение налогового законодательства в части таможенных платежей; взыскивать не уплаченные в установленные законодательством сроки задолженности по таможенным платежам.

               

           3.2.Обязанности налоговых органов и их должностных лиц

 

           Обязанности налоговых органов и их должностных лиц  изложены в ст.82 Налогового кодекса Республики Беларусь, в соответствии с которой

налоговые органы и их должностные лица обязаны:

          - действовать в строгом соответствии с законодательством;

          - корректно и внимательно относиться к плательщикам (иным обязанным лицам), их представителям, не унижать их чести и достоинства;

      - осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин) пеней;

           - вести учет плательщиков (в установленных случаях- иных обязанных лиц) в Государственном реестре плательщиков(иных обязанных лиц ) и других установленных законодательством реестрах;

      - издавать нормативные правовые акты о порядке исчисления, уплаты и взыскания налогов сборов(пошлин), а также информировать в пределах своей компетенции плательщиков(иных обязанных лиц) по их запросам;

        - в порядке, установленном налоговым законодательством, проводить налоговые проверки;

        - в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения (плательщиками  (иными обязанными лицами) налоговых обязательств, неуплаты (неполной уплаты) пеней применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней, а также обеспечивать взыскание неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном Налоговым кодексом;

      - требовать от плательщиков (иных обязанных лиц) устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать выполнение этих требований;

        - в порядке, установленном Налоговым кодексом, осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней и процентов по ним;

          - передавать (вручать) плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю свои решения в отношении этих лиц в установленные налоговым  сроки лично (под расписку) законодательством  либо иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения или дате направления соответствующей заказной корреспонденции по месту жительства физического лица или по месту нахождения организации;

          - соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о плательщиках (иных обязанных лицах);

          - принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в установленном порядке их проверку;

            - вести учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных плательщиками (иными обязанными лицами) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, составлять и представлять налоговую отчетность по форме и в порядке, установленном законодательством;

           - передавать правоохранительным органам в соответствии с их компетенцией материалы по фактам нарушений законодательства за которые предусмотрена уголовная ответственность;