Законодательное и нормативное регулирование налогообложения доходов физических лиц.

 

    Из  приведенной выше таблицы 1 видно, что за анализируемый период темп роста выручки от продажи ниже темпа роста себестоимости реализуемой продукции на 15%, что отрицательно сказывается на прибыли от продажи, она снизилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 47%.Так же идет снижение остаточной стоимости основных средств на 4%.Но остается не изменой среднесписочная численность работников в связи со стабильностью в работе. 

    Имущество предприятия - это совокупность материальных, финансовых и нематериальных активов, принадлежащих предприятию и предназначенных для осуществления его деятельности.

    В состав материальных активов входят: земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, материалы, полуфабрикаты, готовая продукция.

    К финансовым активам относятся: кассовая наличность, депозиты в банках, вклады, чеки, расчетные документы в пути, страховые полисы, вложения в государственные или частные ценные бумаги, потребительский кредит, паи и долевые вклады в другие предприятия.

    Нематериальные  активы включают: патенты на изобретения, товарные марки и знаки, фирменные наименования, репутацию предприятия, пакеты документов, ноу-хау и иные виды интеллектуальной собственности, авторские права на пользование ресурсами.

    Имущество предприятия первоначально создается  за счет имущества, переданного ему учредителями в виде вкладов (взносов, паев). Имущество предприятия увеличивается в процессе производственной и хозяйственной деятельности. Оно может являться объектом сделок, отчуждаться, закладываться и т.п. Обычно имущество предприятия обособлено от имущества его учредителей, участников и работников. Предприятие отвечает по своим долгам принадлежащим ему имуществом, на которое могут быть обращены иски хозяйственных партнеров или кредиторов в случае невыполнения предприятием каких-либо обязательств перед ними.

    При признании предприятия несостоятельным (банкротом) его имущество в соответствии с установленными законами процедурами  может использоваться для удовлетворения требований кредиторов. Оставшееся после  этого имущество ликвидируемого предприятия передается его учредителям (участникам), имеющим на это имущество вещные права или обязательственные права в отношении предприятия. По российскому законодательству учредители и участники предприятия имеют обязательственные права в отношении хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов. На имущество государственных и муниципальных унитарных предприятий, а также дочерних обществ учредители имеют права собственности или иные вещные права.

    Рассмотрим  Структура имущества ФГОУ СПО «Оренбургский аграрный колледж» на примере таблицы 2. 
 

    Таблица 2- Структура имущества ФГОУ СПО  «Оренбургский аграрный колледж» 
 

    Таблица 2

 

    Из  таблицы 2 можно сделать следующий  вывод, внеоборотный активы предприятия  увеличились на 4%, в связи с  увеличением основных средств по в 2008 году по сравнению с 2007 годом  на 3%, так же незавершенного строительства  на 8%. Но зато оборотные активы значительно уменьшились на 16 %, в том числе в 2008 году по сравнению с 2007 годом запасы на 17%, денежные средства на 825, но увеличилась дебиторская задолженность на 71%. Это связано с не стабильностью в организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Формирование налоговой  базы по налогу  на доходы физических  лиц в ФГОУ СПО  «Оренбургский аграрный  колледже» 

    К доходам, полученным в денежной форме, в частности, относят:

    – зарплату;

    - надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.); 

    – выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в  пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);

    – премии и вознаграждения.

    Доходом, полученным работником в натуральной форме, считают:

    – оплату гражданину товаров, работ или  услуг за счет предприятия;

    – выдачу тем или иным лицам товаров  бесплатно;

    – оплату труда в натуральной форме. 

    Таким образом налоговой базой в  ФГОУ СПО «Оренбургском аграрном колледже» определяется отдельно по каждому вида дохода работника (заработная плата), в конце года все эти доходы суммируются – это и есть налоговая база. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3. Налоговая декларация  по налогу на  доходы физических  лиц в ФГОУ СПО  «Оренбургский аграрный  колледжа» 

    Форма налоговой декларации 3-НДФЛ, а также  Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 29.12.2009 N 145н. "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения".

    Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В налоговой декларации физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы.

       Наличие исправлений в Декларации не допускается.

    Не  допускается деформация штрих-кодов  и утрата сведений на листах Декларации при использовании для скрепления листов Декларации механических канцелярских средств.

    При заполнении формы Декларации значения показателей берутся из справок  о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся  в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.

    Каждому показателю соответствует одно поле в форме Декларации 3-НДФЛ, состоящее  из определенного количества знакомест (клеток для размещения одного символа). Каждый показатель записывается в одном поле.

    Исключение  составляют показатели, значениями которых  являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы.

    Правильной  или десятичной дроби соответствуют  два поля, разделенные либо знаком "/" ("косая черта"), либо знаком "." ("точка"), соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

    В аналогичном порядке указываются показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором - из части соответствующей денежной единицы.

    Для указания даты используются по порядку  три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "точка".

    Все стоимостные показатели указываются  в Декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации до их пересчета в валюту Российской Федерации.

    Суммы налога на доходы физических лиц (далее  налог) исчисляются и указываются  в полных рублях. Значения показателей  сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.

    Доходы  налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

    Текстовые и числовые поля формы Декларации заполняются слева направо, начиная  с крайнего левого знакоместа либо с левого края поля, отведенного  для записи значения показателя.

    При заполнении показателя "Код по ОКАТО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО 12445698 в поле "Код по ОКАТО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698000".

    В верхней части каждой заполняемой  страницы формы Декларации 3-НДФЛ проставляется  идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), а также фамилия и  инициалы налогоплательщика заглавными буквами.

    Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в представляемой в налоговый орган Декларации, с учетом пункта 3.3.1 настоящего Порядка.

      В нижней части каждой заполняемой  страницы формы Декларации в  поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания.

    Особенности заполнения формы Декларации 3-НДФЛ без использования программного обеспечения.

    Заполнение текстовых полей формы Декларации 3-НДФЛ осуществляется заглавными печатными символами. 

      В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

    В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например: при указании десятизначного ИНН организации 5024002119 в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: "5024002119--".

      Дробные числовые показатели  заполняются аналогично правилам  заполнения целых числовых показателей.  В случае если знакомест для  указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах  соответствующего поля ставится прочерк. Например: если показатель "доля в праве собственности" имеет значение 1/3, то данный показатель указывается в двух полях по три знакоместа каждое следующим образом: "1--" в первом поле, знак "/" или "." между полями и "3--" во втором поле.