Транспортный налог

     В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, описанном выше.

     Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

     Уведомление об уплате транспортного налога в  виде заполненной квитанции налоговая инспекция направляет владельцу транспортного средства по почте заказным письмом. Владелец транспортного средства обязан заплатить данный налог в течение 30 дней с момента получения указанного уведомления.

     Однако, налог считается региональным, поэтому  каждый субъект Федерации свободен вводить особые распоряжения. Так, в Москве из-за большого количества автомобилистов и недостаточного штата налоговых агентов некоторые водители уже второй год не получали заказного письма. Владелец ТС должен самостоятельно явиться в налоговую инспекцию и получить квитанцию для оплаты в отделении Сбербанка. Но руки, как обычно, «доходят» не у всех.

     В результате, выплаты по транспортному  налогу составляют только 50% от предполагаемых сумм. Это наталкивает правительство  на мысль вернутся к старой схеме, когда квитанция об оплате транспортного налога была необходима для прохождения государственного технического осмотра. 

2.7 НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, КАК ФАКУЛЬТАТИВНЫЙ ЭЛЕМЕНТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

     Льготы  по налогам не являются обязательным элементом налогообложения, однако в необходимых случаях в нормативном правовом акте могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Льготы по налогу - это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог (в исключительных случаях могут быть индивидуальными).

     Глава 28 Налогового кодекса РФ не устанавливает  льгот по транспортному налогу. Закон субъекта Российской Федерации может устанавливать и не устанавливать налоговые льготы. При установлении налоговых льгот должна быть четко определена категория налогоплательщиков, которая может ими воспользоваться, основания для их использования, а также возможность контроля целевого использования соответствующей категории транспортных средств.

     Льготы  по налогам, в том числе по транспортному налогу, должны иметь социальную направленность, а также носить стимулирующий характер. Как показывает практика, льготы по транспортному налогу установлены во многих регионах для инвалидов разных категорий, многодетных семей, ветеранов и участников Великой Отечественной войны, для лиц, подвергшихся воздействию радиации в результате экологических катастроф, Героев Советского Союза, Героев Труда, лиц, награжденных государственными наградами (например, орденом Мужества, орденом Славы), для пенсионеров, индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции.

     Кроме того, льготы по транспортному налогу могут предоставляться бюджетным  организациям, органам социальной защиты населения, учреждениям здравоохранения, общественным организациям инвалидов, интернатам, организациям автотранспорта, осуществляющим перевозки пассажиров, организациям, производящим ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования, и т.д.

РАЗДЕЛ 3. НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ 

     Как известно, тексты Налогового кодекса и нормативных актов о транспортном налоге полны противоречий и неясностей. Часть вторая НК РФ была принята чрезвычайно сырой и недоработанной. Как показало время, это понимает и сам законодатель, неоднократно корректировавший большую часть статей второй части НК РФ. Несмотря на то, что вновь принятыми нормативными актами было исправлено большинство ошибок и недочетов, в тексте НК РФ их осталось значительное количество.

     Данные  недочеты являются недопустимыми, когда речь идет о налоговом законе, на основании которого должен производиться расчет таких бюджетообразующих налогов, как НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, единого социального налога и др. (в том числе и региональные налоги). В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Законодатель, установив данный принцип, сам его и нарушил.

     На  сегодняшний момент только профессиональное системное толкование текста НК РФ может помочь практикующему бухгалтеру, юристу, руководителю предприятия, простому налогоплательщику при решении запутанных законодательных коллизий.

     К вниманию представлена судебная практика по решению споров о транспортном налоге.

     Определение Верховного Суда РФ от 17 мая 2006 г.  № 59-Г06-4.

     Нормы абз. 2 ч. 2 ст. 4 Закона Амурской области  от 18 ноября 2002 г. № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» в части уплаты физическими лицами транспортного налога в срок не позднее 15сентября года налогового периода не соответствуют федеральному законодательству, так как возложение на налогоплательщика обязанности по уплате транспортного налога до истечения календарного года (налогового периода) противоречит федеральному законодательству, свидетельствует об изменении установленных Налоговым Кодексом РФ оснований, условий и порядка действий участников налоговых отношений по уплате налога.

     Постановление ФАС ВСО от 28 июня 2006 г. № А74-476/06-Ф02-3086/06-С1.

     В случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансового платежа по транспортному  налогу ответственность, предусмотренная  п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ, не может быть применена.

     Постановление ФАС ЦО от 25 апреля 2006 г. №А48-1284/05-19.

     Неисполнение  юридическим лицом обязанности  по регистрации транспортных средств не может являться основанием для доначисления ему транспортного налога.

     Постановление ФАС ВВО от 28 февраля 2006 г. № А31-4749/2005-4.

     Льгота  по освобождению от уплаты транспортного налога предприятий агропромхимии, сельхозтехники и мелиорации, участвующих в процессе производства сельскохозяйственной продукции в объеме не менее 70% от общего объема выполненных ими работ и услуг, предусмотренная подп. 1.10 п. 1 ст. 5 Закона от 28 ноября 2002 г. № 80-ЗКО, была правомерно применена налогоплательщиком, который выполнял мелиоративные мероприятия для нужд сельскохозяйственного производства в объеме не менее 70% от общего объема произведенных им работ.

     Постановление ФАС ЗСО от 27 февраля 2006 г. № Ф04-1511/2005(20088-А81-37)

     Нарушение обязанности по представлению декларации по авансовым платежам, предусмотренной законом субъекта о транспортном налоге, влечет наступление ответственности за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Налоговая система является одним из самых  важных элементов Российской экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

     Исходя  из всего вышесказанного можно сделать следующие выводы:

     1. Транспортный налог статьей 14 НК РФ отнесен к числу региональных налогов. Он устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

     2.Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

     3.Объектом налогообложения в соответствии с действующим законодательством являются транспортные средства, в том числе водные и воздушные, зарегистрированные в установленном порядке.

     4. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству и зависит от его вида (ст.359 Налогового кодекса РФ). В связи с разнородностью объектов налогообложения Налоговый кодекс РФ предусматривает различный порядок определения налоговой базы по транспортному налогу.

     5.Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год - период с 1 января по 31 декабря (ст. 61 Кодекса). Таким образом, по итогам года определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Однако при смене налогоплательщика в течение календарного года налог будет уплачиваться не за полный налоговый период.

     Форма уплаты налога установлена Налоговым  кодексом РФ и не может изменяться региональным законодательством.

     6. Налогообложение транспортных средств производится по налоговым ставкам, установленным законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта Российской Федерации (но не выше установленных п.2 ст.361 Налогового кодекса РФ).

       Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской  Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

     7. В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится по месту нахождения транспортного средства. НК РФ не содержит подробного перечня условий, составляющих порядок уплаты налога. Уплата налога может производиться разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 58 НК РФ).

     8.Отдельным категориям налогоплательщиков предусмотрены льготы по транспортному налогу. Глава 28 Налогового кодекса РФ не устанавливает льгот по транспортному налогу. Закон субъекта Российской Федерации может устанавливать и не устанавливать налоговые льготы.

       9. Текст НК РФ и НПА РФ полны противоречий и неясностей, в связи с чем возникает много споров по поводу транспортного налога.

      СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации по состоянию на 15 июля 2009 г.- М.: КНОРУС, 2009 г.
2. ЮстицИнформ, Учебное пособие. Налоговое право. 2008 г.
3. О порядке регистрации транспортных средств: Приказ МВД России от 26.11.96 № 624.
4. Сафронов К. Новые налоги – новые сюрпризы // Налоги и платежи - №2 – 2006 г.
5. Пантелеева Е.Л. Тонкости транспортного налогообложения // Новое в бухгалтерском учете и отчетности.- 2007 г.- № 2.
6. Савицкая Ю. Новая глава Налогового Кодекса Российской Федерации // Практическая бухгалтерия учета и отчетности – 2007 г.- № 19.
7. О дорожных транспортных фондах РСФСР. Закон.
8. Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации. Федеральный закон.
9. Об изменениях ставок на транспортный налог в РФ на 2010 год. http//start.bishelp.ru.