Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2011 в 21:49, курсовая работа
Налоги являются одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства. Налоги и налогообложение - это область деятельности, которая строго регулируется законодательством Российской Федерации.
Введение……………………………………………………………......................4
Глава 1.Сущность акцизного налогообложения………………………………..6
1.1 Акциз - представитель косвенного налогообложения…………..6
1.2 Юридическая природа акцизов…………………………………...8
Глава 2. Основные положения законодательства об акцизах………………….12
2.1 Налогоплательщики и объекты налогообложения акцизами…..12
2.2 Ставки акцизов……………………………………………………...15
2.3 Исчисление и уплаты акциза, налоговые вычеты
и порядок их применения……………………………………………...20
Глава 3. Анализ системы акцизного налогообложения в РФ
на современном этапе…………………………………………………....24
3.1 Проблемы акцизного обложения в России табачной
и алкогольной продукции………………………………………………24
3.2 Роль акцизов в бюджетной системе РФ…………………………….27
Заключение………………………………………………………………….32
Список литературы…………………………………………………………34
Акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров и регулирования спроса и предложения товаров.
В первые годы существования акциза он выполнял преимущественно фискальную функцию. Сейчас же растёт регулирующее влияние акциза. Этому способствует перечень подакцизных товаров, который содержит «социально-вредные» товары (алкогольная, табачная продукция); «предметы роскоши» (автомобили и мотоциклы определённой мощности); нефтепродукты. Также влияние на структуру производимых и реализуемых товаров в стране оказывают твёрдые ставки акцизов, которые создают стимул производить более качественную и дорогую продукцию.
Однако регулирующая функция акциза в налоговой системе России реализована далеко не полностью.Так, сравнительно невысокие акцизы на табачную продукцию отнюдь не способствуют снижению потребления табака, ограничению курения среди взрослого населения, и, что гораздо важнее, среди подростков, так как цена пачки сигарет средней ценовой категории в нашей стране сравнима с ценой буханки хлеба. Акцизный сбор играет роль экономического регулятора потребления сигарет (прежде всего среди подростков). По мнению ряда экспертов, для реализации этой функции более эффективным может быть предупреждение установления низких цен на табачные изделия. Последнее не только сделает сигареты менее доступными для начинающих курильщиков, но и не позволит им перейти на сигареты подешевле в случае резкого повышения акциза.
Повышение ставок акцизов как один из инструментов увеличения поступлений в государственный бюджет применяется чаще всего, когда требуется устранить бюджетный дефицит.
Если уж заботиться о сокращении потребления сигарет, то необходимо повышение фиксированной части акциза, а также наличие и постепенное повышение фиксированного минимального налогового обязательства (акцизного минимума).
Но
повышение акцизной ставки не является
главным путём
Более
того, подчас такое повышение имеет
обратный эффект - высокий акциз
подрывает производство легальных
производителей, стимулирует их уход
"в тень". В итоге страна несет
экономические и социальные убытки: бюджет
страны не получает потенциально высоких
доходов, ухудшается структура потребляемой
населением продукции. И дело здесь не
только в несовершенстве налогового законодательства.
Так, в результате изучения практики применения
акцизов на алкогольную продукцию можно
сделать вывод – основные резервы повышения
собираемости этого налога следует искать
не в области совершенствования налогового
законодательства и увеличения ставки
акцизов, а в области пресечения нелегального
оборота продукции. Это задача не столько
для финансовых и налоговых органов, сколько
для правоохранительных.
Таким образом, в России существуют тенденции
к развитию акциза, к расширению влияния
его регулирующей функции. В связи с этим
часто изменяется и дополняется законодательство
в части акцизов. Однако существует много
проблем, связанных с его функционированием,
среди которых наиболее важными являются
недостаточный контроль государства за
рынком подакцизных товаров, большая доля
нелегальной продукции. Пути решения –
в совершенствовании законодательства,
в нахождении оптимального количества
и оптимальной структуры подакцизных
товаров, в установлении адекватных ставок
по акцизам. Помимо этого для наибольших
доходов бюджета, а также для ограждения
населения от нелегальной, некачественной
продукции, необходим жёсткий государственный
контроль за производством продукции,
подлежащей обложению акцизом.
Наиболее развито в России производство контрафактной алкогольной продукции. В связи с этим, особенно важно наладить контроль за производством и реализацией алкоголя.
Для
реализации данной цели была разработана
система ЕГАИС – единая государственная
автоматизированная информационная система.
Она предназначена для автоматизации
государственного контроля за объемом
производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Предполагалось, что ЕГАИС позволит:
-
обеспечивать полноту и
- обеспечивать ведение учета импорта
этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей
продукции с контролем правильности начисления
акциза с возможностью детализации до
страны происхождения, производителя,
поставщика, импортера, вида, наименования
продукции, крепости, объема;
- обеспечивать ведение учета федеральных
специальных марок и акцизных марок с
возможностью детализации до организации,
осуществляющей производство и оборот
алкогольной продукции или импорт алкогольной
продукции;
- производить анализ состояния и тенденций
развития производства и оборота этилового
спирта, алкогольной и спиртосодержащей
продукции на территории РФ и ее регионов;
-
затруднить реализацию
Но это всё в теории, а на самом деле вот
уже несколько лет данная система не может
быть доведена до рабочего состояния.
Таким
образом, в России есть огромный потенциал
для совершенствования и
3.2
Роль акцизов в бюджетной
системе РФ.
Бюджетная
система представляет собой основанную
на экономических отношениях и юридических
нормах совокупность федерального бюджета,
бюджетов субъектов РФ (областных, окружных,
республиканских, краевых), местных
бюджетов (городских, районных, сельских,
поселковых) и бюджетов государственных
внебюджетных фондов. Консолидированный
бюджет РФ (т.е. свод федерального бюджета
и бюджетов субъектов РФ) и бюджеты государственных
внебюджетных фондов составляют, так называемый,
бюджет расширенного правительства.
Налоговые
доходы федерального бюджета - в РФ
- федеральные налоги и сборы, перечень
и ставки которых определяются налоговым
законодательством РФ, а пропорции
их распределения в порядке
Согласно ст. 13 части первой НК РФ (в ред. от 1 июля 2005 г.), к федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.
Акцизный налог является
одним из видов косвенных налогов, которые
играют важную роль в налоговой системе
России, являясь важным источником доходов
федерального бюджета. Акцизы относятся
к разряду регулирующих налогов, т.е. сумма
акцизного налога распределяется в определенных
пропорциях между федеральным бюджетом
и бюджетами субъектов РФ.
Распределение акцизов между бюджетами разных уровней устанавливается в законе РФ «О федеральном бюджете».
Таким
образом, в ФЗ «О федеральном бюджете
на 2009 г и на плановый период 2010 и
2011годов», (в ред. Федерального закона
от 28.04.2009 N 76-ФЗ) установлено, что в 2009
году:
Нормативы зачисления акцизов в федеральный и региональные бюджеты установлены в ст. 50, 56 Бюджетного кодекса РФ. Некоторые акцизы полностью поступают в федеральный бюджет (это акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, акцизы на табачную продукцию, акцизы на автомобили легковые и мотоциклы), другие - в федеральный и региональный бюджеты (акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья и акцизы на спиртосодержащую продукцию по нормативам в 50% зачисляются в доходы как федерального, так и региональных бюджетов, акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей по нормативу 40% зачисляются в федеральный бюджет, а по нормативу 60% - в региональные бюджеты). Часть акцизов полностью идет в бюджеты субъектов Российской Федерации (акцизы на алкогольную продукцию и акцизы па пиво)
Акцизы
являются крупными доходными источниками
для бюджетов всех уровней бюджетной системы
Российской Федерации.
Исполнение
федерального бюджета по доходам
является важной частью процесса исполнения
федерального бюджета, поскольку финансирование
расходов осуществляется по мере поступления
доходов в бюджет. Следовательно, если
доходы не поступают в полном объеме, то
и расходы не могут быть профинансированы
в соответствии с утвержденными бюджетными
назначениями.
При принятии Закона о федеральном бюджете на 2008 - 2010 гг. при прогнозе доходов федерального бюджета в 2008 г. рассчитаны следующие поступления в 2008 г, в федеральный бюджет от акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым па территории России, - что составит 121,03 млрд. руб., а в 2009 и 2010 гг.- 138,1 и 158,2 млрд. руб. Можем заметить, что с каждым годом прослеживается тенденция к увеличению от сборов акцизов по подакцизным товарам в федеральный бюджет. Однако, 2009г. еще не закончился, но уже в некоторых изданиях опубликованы итоги от поступления акцизов в бюджет.
Итак,
на совещании в правительстве
по регулированию рынка
Первый вице-премьер РФ считает, что ключевой задачей по исправлению ситуации и увеличению налоговых поступлений является легализация алкогольного рынка, поскольку, по-прежнему участники этого рынка широко используют многочисленные схемы ухода от уплаты акцизов.
Важно, чтобы этот сектор работал легально, продукция стоила бы столько, сколько должна стоить с учетом уплаты акцизов, а вырученные средства не шли бы в теневой сектор и на коррупцию, как это сейчас имеет место, а пополняли бы бюджеты, шли бы на социальные программы, увеличение пенсий и пособий, что крайне необходимо в условиях сокращающихся доходов, в условиях кризиса", - сказал Зубков.
По мнению первого вице-премьера РФ, система налогообложения алкогольной продукции должна быть простой и эффективной, и конкуренция на алкогольном рынке должна основываться на показателях качества продукции, возможностях продвижения брендов, а не на уходе от налогов. (по материалам: finance.ua)
Информация о работе Сущность акцизов и их роль в формировании бюджетов разных уровней