Сущность акцизов и их роль в формировании бюджетов разных уровней

 
 

Министерство  образования

Российской  Федерации 

Академия  бюджета и Казначейства

Министерства  финансов Российской Федерации 
 

Калужский филиал 

Курсовая  работа 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: 

Налоги  и налогообложение 

Студентки…………Мироновой  Татьяны Львовны………….. 

Группы……………………….4.ФК з 2…………………………

      Тема:             Сущность акцизов и их роль в формировании

      бюджетов  разных уровней. 

Факультет………. Финансовый……... 

Специальность…Финансы и кредит………….. 

Отделение…………..заочное………………….. 

Научный руководитель………………………… 
 
 

 
 
 

      Калуга  2009 г. 

      Содержание 

 Введение……………………………………………………………......................4

Глава 1.Сущность  акцизного налогообложения………………………………..6

              1.1 Акциз - представитель косвенного налогообложения…………..6

                1.2  Юридическая природа акцизов…………………………………...8

         

Глава 2. Основные положения законодательства об акцизах………………….12

          2.1 Налогоплательщики и объекты налогообложения акцизами…..12

               2.2 Ставки акцизов……………………………………………………...15

              2.3 Исчисление и уплаты акциза, налоговые вычеты

               и порядок их   применения……………………………………………...20 

Глава 3. Анализ системы акцизного налогообложения в РФ

              на современном этапе…………………………………………………....24

              3.1 Проблемы акцизного обложения в России табачной

                и алкогольной продукции………………………………………………24

          3.2 Роль акцизов в бюджетной системе РФ…………………………….27 

      Заключение………………………………………………………………….32 

      Список  литературы…………………………………………………………34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Налоги  являются одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства. Налоги и налогообложение - это область деятельности, которая строго регулируется законодательством Российской Федерации.

     Многовековая  история развития налоговых отношений  показывает, что акцизы являются одним из наиболее надежных источников доходов бюджета. Акцизы применяются во всех странах с рыночной экономикой. Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя. Акцизы устанавливаются обычно на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров, и наполнения государственного бюджета. Воздействуя на определенный перечень товаров, акцизный сбор тем самым ограничивает объемы потребления этих товаров, а чаще всего ими являются социально вредные товары - алкоголь, табак и т.п.

     Актуальность  темы курсовой работы состоит в том, акцизам уделяется в последнее время пристальное внимание. Перспективность существования акцизов демонстрирует многовековая история развития косвенного обложения. Кроме того, для государства привлекательна возможность увеличения бюджетных поступлений за счет повышения собираемости налогов с высокорентабельных производств. Применительно к акцизам сегодня как нельзя более справедливо утверждение о том, что косвенные налоги давно уже зачастую вовсе не законы об обложении в чистом виде, а законы о регулировании производства и потребления; и социально-политические задачи, ставящиеся перед косвенными налогами, нередко определяют собой строй этих налогов. 
          Изыскание и правовое установление наиболее оптимальных способов налоговых изъятий в виде акцизов; требует исследования сущности этих налоговых платежей, обусловленной единством экономической и правовой

природы косвенных  налогов.  
        Целью исследования является углубление научных знаний о правовой природе и юридическом механизме: налогообложения акцизами, определение места и роли акцизов в налоговой системе РФ, анализ правовых основ исчисления и взимания акцизов в России, а также роли акцизов в Федеральном бюджете нашей страны.

      
      Для достижения поставленной цели  поставлены следующие задачи:

• исследовать сущность косвенных налогов как составного элемента налоговой системы, а также выявить особенности функционального назначения индивидуальных  акцизов;

 

• охарактеризовать  юридическую природу акцизов, определить соотношение акцизов с иными видами налогов, такими как таможенные пошлины и НДС;

 

•  изучить  нормативно-правовую базу налогообложения акцизами, подакцизных товаров;

 

• охарактеризовать  проблемы акцизного обложения в  России на табачную и алкогольную продукции;

 

• исследовать роль акцизов в Бюджетной системе  РФ.

       
Объектом исследования являются теоретические и практические вопросы правового регулирования налоговых отношений, в том числе отношений по  
установлению, исчислению, уплате акцизов и обеспечению механизма взимания этих платежей.  

      Предмет исследования — нормы законодательства о налогах и сборах, подзаконных нормативных актов по вопросам налогообложения, практика их применения.

      При решении поставленных задач использовались такие методы как: наблюдение, обобщение, сравнение, индукция, дедукция. 

      В качестве основных методов в работе использовалось изучение и анализ Налогового Кодекса РФ, Бюджетного кодекса РФ, инструкций и приказов Министерства по налогам и сборам РФ по вопросам акцизного налогообложения, теоретический материал и периодические издания.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1 Сущность акцизного налогообложения. 

1.1 Акциз - представитель  косвенного налогообложения. 

    С момента  своего возникновения государственной  власти приходилось искать такие  источники получения доходов  казны, чтобы граждан меньше замечали, что они уплачивают налоги, и при этом их добрая воля играла небольшую роль и внесение платежа совершалось автоматически, принудительно. Исторически более ранней формой налогообложения явились прямые налоги, то есть налоги, отымаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Но более широкое применение получили менее заметные косвенные налоги, одна из разновидностей которых - пошлины - стали первыми видами денежных платежей государству.

    Под косвенными налогами понимаются налоги, которые включаются в цену того или иного товара (услуги), и таким образом появляется возможность переложить их уплату на конечного потребителя.

    Косвенные налоги возникли в глубокой древности. Гак, в Древнем Риме наиболее существенными  из них были налог с оборота (разновидность универсального акциза), особый налог с оборота при торговле рабами, налог на освобождение рабов. В Древней Руси косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин ". В XVII - XVIII веках в России косвенные налоги составляли 40 - 50% доходов государственной казны.

    В настоящее время косвенные налоги на потребление занимают господствующие позиции в налоговых системах развивающихся стран и стран  с переходной экономикой, к которым  относится и Россия: их доля в  налоговых поступлениях составляет 50 - 70%. В  России преобладание в налоговой системе косвенного обложения объясняется, прежде всего, фискальной направленностью государственной политики в сфере финансов. В условиях глубокого экономического кризиса и постоянной нехватки ресурсов для формирования бюджета страны опора на косвенные налоги становится едва ли не единственным решением, так как отсутствуют условия для перехода к преимущественно прямому налогообложению. Важно, отдавая приоритет фискальной роли косвенных налогов, помнить и о другой их функции - регулировать (угнетать или стимулировать) экономические процессы, что особенно важно в кризисных условиях.¹ 

    Индивидуальные  акцизы являются косвенными налогами.

      Акциз – это косвенный налог, взимаемый  с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается на покупателя. Акциз – индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень. 

    Акцизы  имеют древнюю историю. В прошлых  веках система акциза имела всеобъемлющий характер. Так, в Англии в XVIII веке насчитывалось около 200 видов акциза.

    Акцизами  в России всегда облагались некоторые  дефицитные товары либо отдельные виды таких товаров, без которых граждане обойтись не могли и потому были вынуждены их покупать, несмотря на взимание акцизов. В разное время это были совершенно разные товары.

    Необходимость же существования и применения индивидуальных (нетоварных) акцизов в современных  условиях связана помимо их использования  в качестве дополнительного доходного источника, с потребностью государственного регулирования отдельных экономических и  социальных процессов. В частности, в качестве причин подобного вмешательства государства можно выделить следующие:

    Прежде всего, это необходимость ограничения потребления товаров, использование которых наносит ущерб здоровью человека и состоянию  окружающей среды. По этой причине практически во всех странах существуют сегодня акцизы на алкогольные напитки и табачные изделия. В ряде стран  имеется опыт в применении так называемых экологических акцизов. Например, в ФРГ на бензин низкого качества (низкооктановый) для снижения масштабов загрязнения воздуха выхлопными газами устанавливались повышенные акцизы.

    Другой  причиной возникновения индивидуальных акцизов является потребность в перераспределении доходов высокооплачиваемых слоев  населения, которые могут позволить себе приобретение престижных, дорогих товаров, спрос на которые мало эластичен по цене. Иначе говоря , нетоварными акцизами облагаются "предметы роскоши"– им облагались товары, стоимость которых  32 000 долл. В категорию подобных товаров попадают, как правило, автомобили, ювелирные изделия и т.д.

    Еще одной предпосылкой возникновения  индивидуальных акцизов является потребность  перераспределения высоких доходов от изготовителя и реализации отдельных видов продукции,  в том числе товаров, на производство (добычу) которых государство имеет монополию. По этой причине возникли, например, акцизы па нефть и природный газ.

    Следовательно, кроме фискальной функции, индивидуальные акцизы призваны осуществлять регулирование  отдельных групп товаров.

    Таким образом, акцизы являются представителями  косвенных налогов, включаются в  цену товара и перелагаются в результате на конечного потребителя. Индивидуальные акцизы используются в современных налоговых системах практически всех стран мира. Это обусловлено их высоким фискальным эффектом и способностью регулировать потребление отдельных товаров, перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения и доходы от производства и реализации определенных видов продукции (алкогольные напитки, нефть, природный газ'. 
 
 

2. Юридическая природа акцизов.

   Выше  было уже сказано, что  акцизы определяются как косвенные налоги, включаемые в цену товара. Основным моментом в таком определении является слово "налоги". По определению И.Г. Денисовой, налоги — это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, взимаемые с налогоплательщиков в законно установленном порядке и размерах². Применительно к акцизу такое определение требует некоторого уточнения, но даже в приведенном выше виде оно подчеркивает два признака акциза как налога: первый — обязательность (принудительность), а второй — индивидуальная безвозмездность.