Специальные налоговые режимы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2011 в 11:59, курсовая работа

Описание работы

Целью работы является изучение системы специальных налоговых режимов и их места в общей схеме функционирования Федеральной налоговой Службы Российской Федерации, а так же определение величины значимости системы специального налогооблажения в Ставропольском крае и анализ ее действия на территории г.Ставрополя за прошедшие годы.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………...……………3
1. Существующие специальные налоговые режимы…………………………..5
1.1 Экономическая сущность и значение единого сельскохозяйственного налога………………………………………………………………………………7
1.2 Упрощенная система налогооблажения…………………………………..17
1.3 Сфера применения ЕНВД…………………………………………………. 24
2. Система налогооблажения в виде ЕНВД в Ставропольском крае…………………………………………………………………………….….29
2.1 Налогоплательщики, объект налогооблажения……………………….…..32
2.2 Порядок, сроки уплаты и зачисления налога……………………………..35
Выводы……………………………………………………………………..…….38
Заключение……………………………………………………………..………..40
Список литературы……………………………………………………………...42

Скачать архив (27.30 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Налоги 2009.docx

— 109.22 Кб (Скачать файл)

     Те, кто не обязан уплачивать единый налог  на вмененный доход, имеют право  выбора, применять общий режим  налогообложения или упрощенную систему налогообложения. Перейти  на последнюю можно только при  соответствии критериям, установленным налоговым кодексом.

     При всех вышеперечисленных достоинствах и недостатках данного режима налогооблажения следует отметить, что он является достаточно востребованным и с каждым годом налогоплательщиков, применяющих его становится все  больше. Так, к примеру, в Ставропольском крае плательщиков ЕНВД стало больше: с 63965 по данным 2007 года – до 70345 в 2008 году. 
 

     Заключение 

     В результате проведенных исследований в процессе выполнения данной курсовой работы было доказано, что в условиях развития рыночных отношений просто необходимо введение отличающегося  от общего порядка налогооблажения  налогового режима, который однозначно благоприятно скажется на развитие экономики  отдельных регионов и на финансовую деятельность хозяйствующих субъектов. Что особенно актуально в частности  для таких регионов как Ставропольский край, т.к. специальный налоговый  режим позволяет упростить порядок  исчисления и уплаты налога.

     Также особо важным развитие данной системы  налогооблажения является потому что  главными ее пользователями становятся малые и средние предприниматели  – основные налогоплательщики, которым  сейчас просто необходима государственная  поддержка. Хотя злоупотребление в  использовании специальных налоговых  режимов может негативно сказаться  в общем на экономике. Широкое  их применение может вызвать нарушение  основополагающих принципов налогооблажения, обострение проблем межбюджетных отношений, усиления тенденции к сепаративности регионов.

     К примеру, очень важный для сельскохозяйственных регионов единый сельскохозяйственный налог осуществляется предприятиями  добровольно, в зависимости от конкретно  сложившейся финансово-экономической  ситуации на предприятии. Специальный  налоговый режим приемлем для  хозяйств, имеющих низкий и средний  уровень производства, испытывающих трудности с выполнением текущих  обязательств. При сокращении объема текущих платежей у хозяйств возникает  реальная возможность направить  высвободившиеся денежные средства в производство.

     Упрощенная  система налогооблажения является преимущественным налоговым режимом, потому что можно выбрать объект налогооблажения. Налог может уплачиваться только с дохода или с доходов, уменьшенных на величину расходов. Кроме того, при данной системе  налогооблажения отсутствует необходимость в ведении бухгалтерского учета, а также налогоплательщик освобождается от уплаты налога на прибыль (для юридических лиц) и налога на доходы физических лиц (для предпринимателей) , а также налога на имущество, единый социальный налог и налог на добавленную стоимость.

     Такое же льготирование предусматривает  единый налог на вмененный доход, который активно используется на территории Ставропольского края. При  применении единого налога на вмененный  доход государство не контролирует доходы налогоплательщика, и размер уплачиваемого налога не зависит  от количества заработанных денежных средств.

     Исходя  из всего вышеперечисленного можно  сделать вывод о том, что предусмотренная  Правительством Российской Федерации  система специальных налоговых  режимов очень актуальна  и  является безусловно важной в сложившихся  условиях. Поддержка сельхозпроизводителя, а также малое и среднее  предпринимательство через особое налогооблажение это отличный шанс помочь регионам удержаться на плаву  во времена финансового кризиса, а значит, и создать крепкую  опору для функционирования государства.  
 
 
 
 
 
 
 

       
 
 

     Список  использованной литературы 

  1. Российская  Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации. (Части 1 и 2): Официальный  текст. – М., Проспект, 2009г. – 688с.( с  изменениями, вступающими в силу 10.02.2009).
  2. Аносова, Ю.И., Ахметов, А.А., Ананьева, А.В. Специальные налоговые режимы. М.: Эксмо, 2008. 256с.
  3. Алиев, Б.Х. Налоги и налогооблажение. Учебник, под ред. Б.Х. Алиева – 2-е изд., перераб и доп. – М.:Финансы и статистика,2008.- 448с.
  4. Выварец, А.З., Загвоздина, З.Н., Федоренко, О.В. Налоги и налогооблажение. Учебное пособие. М.: Юнит, 2009. 529с.
  5. Касьянова, А.В. Доходы и расходы при упрощенной системе налогооблажения. Под ред. Касьяновой А.В. М.: ГроссМедиа, 2008. 192с.
  6. Касьянова, Г.Ю. Единый сельхоз налог: просто о сложном. 3-е изд; переработанное и дополненное. Под ред. Касьновой Г.Ю. М.: ИД Аргумент, 2008. 160с.
  7. Касьянова, Г.Ю. Упрощенная система налогооблажения. М.:АБАК,2008. 328с.
  8. Качур, О.В. Налоги и налогооблажение. Учебное пособие. М.: КноРус, 2009. 360с.
  9. Киселов, Д.В. ЕНВД: сложные моменты и пути их решения. М.: ГроссМедиа, 2009. 360с.
  10. Кислов, Д.В. ЕНВД: сложные моменты и пути их решения. М.: ГроссМедиа, 2008. 296с.
  11. Кочергов, Д.С., Устинова, Е.Е. Упрощенная система налогооблажения: сложные вопросы применения. М.: Омега-Л, 2008. 229с.
  12. Курбангалиева, О.А. Как правильно применять «упрощенку». М.: Эксмо, 2008. 320с.
  13. Сергеева, Т.Ю. Вмененка и упрощенка. Практическая бухгалтерия. М.: Омега-Л, 2009. 280с.
  14. Толмачев, И.А. Применение различных систем налогооблажения: проблемы совмещения. М.: ГроссМедиа, 2009. 104с.
  15. Феактистов, И.А. «Упрощенка». Налоговый практикум. М.: ГроссМедиа, 2009. 208с.
  16. Филина, Ф.Н. Налоги и налогооблажение в РФ. Учебное пособие. М.: ГроссМедиа РОСБУХ, 2009. 424с.
  17. Филина, Ф.Н. Упрощенная система налогооблажения. М.: ГроссМедиа, 2009. 200с.
  18. Интернет-ресурс http:// www.r26.nalog.ru
  19. Интернет-ресурс http:// www.nalog.ru
  20. Интернет-ресурс http:// www.nalvest.ru
  21. Интернет-ресурс http:// www.rg.ru
  22. Интернет-ресурс http:// www.rnk.ru
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Приложения 

Приложение 1 

 Значение  корректирующего коэффициента базовой  доходности К2 

      
№ п/п  Вид предпринимательской  деятельности К2
1. Оказание бытовых  услуг   
1.1. Ремонт и  пошив швейных изделий, меховых  и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных  изделий  0,345
1.2. Ремонт и  техническое обслуживание бытовой, радиоэлектронной аппаратуры, бытовых  машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлических изделий  0,345
1.3. Изготовление  и ремонт мебели 0,345
1.4. Химическая  чистка и крашение, услуги прачечных  0,360
1.5. Ремонт и  строительство жилья и других построек 0,360
1.6. Другие бытовые  услуги 0,330
2. Оказание ветеринарных услуг  0,500
3. Оказание услуг  по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств  0,360
4. Оказание услуг  по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки  автотранспортных средств, а также  по хранению автотранспортных средств  на платных стоянках 0,330
5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов 1,000
6. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров 0,330
7. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы  
7.1. продовольственными  товарами, за исключением алкогольной  продукции и табачных изделий  0,462
7.2. продовольственными  товарами, включая алкогольную продукцию  и табачные изделия  0,472
7.3. алкогольной продукцией и табачными изделиями  0,483
7.4. ювелирными  изделиями, оружием  0,483
7.5. изделиями из меха и натуральной кожи, включая обувь  0,483
7.6. автомобильными  товарами и в т.ч. автоаксессуарами, автокосметикой и др. 0,483
7.7. теле-, видео- и  аудиоаппаратурой, компьютерами, оргтехникой  и абонентским оборудованием  средств связи  0,483
7.8. сотовыми телефонами и аксессуарами к ним  0,483
7.9. прочими непродовольственными товарами 0,462
7.10. продовольственными  и непродовольственными (смешанными) товарами 0,483
8. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты  нестационарной торговой сети, площадь  торгового места в которых  не превышает 5 квадратных метров  
8.1. продовольственными  товарами, за исключением табачных изделий  0,506
8.2. продовольственными  товарами, включая табачные изделия  0,529
8.3. табачными изделиями  0,529
8.4. изделиями из меха и натуральной кожи, включая обувь  0,529
8.5. автомобильными  товарами и в т.ч. автоаксессуарами, автокосметикой и др. 0,529
8.6. прочими непродовольственными товарами 0,506
8.7. продовольственными  и непродовольственными (смешанными) товарами 0,529
9. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты  нестационарной торговой сети, площадь  торгового места в которых  превышает 5 квадратных метров  
9.1. продовольственными  товарами, за исключением табачных изделий  0,506
9.2. продовольственными  товарами, включая табачные изделия  0,529
9.3. табачными изделиями  0,529
9.4. изделиями из меха и натуральной кожи, включая обувь  0,529
9.5. автомобильными  товарами и в т.ч. автоаксессуарами, автокосметикой и др. 0,529
9.6. прочими непродовольственными товарами 0,506
9.7. продовольственными  и непродовольственными (смешанными) товарами 0,529
10. Развозная и  разносная розничная торговля 0,500
11. Оказание услуг  общественного питания через  объекты организации общественного  питания, имеющие залы обслуживания посетителей   
11.1. Организации общественного  питания, реализующие алкогольные  напитки и табачные изделия  0,368
11.2. Организации общественного  питания, не реализующие алкогольные  напитки и табачные изделия  0,352
12. Оказание услуг  общественного питания через  объекты организации общественного  питания, не имеющие залов обслуживания посетителей  0,575
13. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций  0,104
14. Размещение  рекламы на транспортных средствах  0,110
15. Оказание услуг  по временному размещению и проживанию 0,225
16. Оказание услуг  по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации  общественного питания, не имеющих  залов обслуживания посетителей  0,240
17. Оказание услуг  по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных  участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а  также объектов организации общественного  питания  0,240
 
 
 

Приложение 2

Коэффициент-дефлятор, необходимый, для расчета налоговой  базы по ЕНВД

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор Размер Документ, которым утвержден  коэффициент-дефлятор
на 2009 год 1,148 Приказ Минэкономразвития  РФ от 12.11.2008 № 392
на 2008 год 1,081 Приказ Минэкономразвития  РФ от 19.11.2007 № 401
на 2007 год 1,096 Приказ Минэкономразвития  РФ от 03.11.2006 № 359
на 2006 год 1,132 Приказ Минэкономразвития  РФ от 27.10.2005 № 277
на 2005 год 1,104 Приказ Минэкономразвития  РФ от 09.11.2004 № 298
на 2004 год 1,133 Приказ Минэкономразвития  РФ от 11.11.2003 № 337
на 2003 год 1 Федеральный закон  от 31.12.2002 № 191-ФЗ
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Приложение  3

       Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности и базовую доходность в месяц

Вид предпринимательской  деятельности Физические  показатели Базовая доходность в месяц, руб.
Оказание  бытовых услуг Количество  работников, включая индивидуального  предпринимателя 7500
Оказание  ветеринарных услуг Количество  работников, включая индивидуального  предпринимателя 7500
Оказание  услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество  работников, включая индивидуального  предпринимателя 12000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты  стационарной торговой сети, имеющие  торговые залы Площадь торгового  зала, м2 1800
Развозная торговля, осуществляемая через объекты  стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети Торговое место 9000
Общественное  питание Площадь зала обслуживания посетителей, м2 1000
Оказание  автотранспортных услуг Количество  автомобилей, используемых для перевозок  пассажиров и грузов 6000
Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными  предпринимателями (за исключением  торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных  камней, оружием и патронами к  нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) Количество  работников, включая индивидуального  предпринимателя 4500
 
 
 
 

     Приложение 4

     Доходы  консолидированного бюджета в 2005-2007 гг. 

Виды  налогов и платежей Доходы  к итогу
2005г 2006г 2007г
  % млн.руб. % млн.руб. % млн.руб.
Налог на прибыль организаций 13,2 3827,8 17,8 6358,2 14,9 7072,5
Налог на доходы физических лиц 21,3 6176,6 22,0 7858,5 22,2 10537,6
Акцизы  по подакцизным товарам, производимым на территории РФ 4,8 1391,9 4,6 1643,1 3,6 1708,8
Налоги  на совокупный доход 3,0 869,9 3,6 1285,9 3,6 1708,8
- единый  налог, взимаемый в связи с  применением упрощенной системы  налогооблажения 1,5 434,9 1,9 678,7 2,0 949,3
- единый  налог на вмененный доход 1,4 405,9 1,6 571,5 1,5 711,9
- единый  сельскохозяйственный налог 0,1 28,9 0,1 35,7 0,1 47,5
Налоги  на имущество 9,7 2812,8 9,4 3357,7 9,4 4461,9
- налог  на имущество физических лиц 0,2 57,9 0,3 107,2 0,3 142,4
- налог  на имущество организаций 5,7 1652,9 6,4 2286,1 6,0 2847,9
- транспортный  налог 1,1 318,9 1,1 392,9 0,7 332,3
- земельный  налог 2,1 608,9 0,7 250,0 1,8 854,4
Регулярные  платежи за пользование природными ресурсами 0,4 115,9 0,3 107,2 0,3 142,4
Государственная пошлина 0,8 231,9 0,4 142,8 0,4 189,9
Доходы  от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности 3,9 1130,9 3,6 1285,9 3,4 1613,9
Платежи за пользование природными ресурсами 0,2 57,9 0,2 71,4 0,3 142,4
Доходы  от оказания платных услуг и компенсации  затрат государства 0,02 5,8 0,02 7,1 0,4 189,9
Доходы  от продажи материальных и нематериальных активов 0,7 202,9 0,3 107,2 0,5 237,3
Административные  платежи и сборы 0,04 11,6 0,02 7,1 0,02 9,5
Штрафы, санкции, возмещение ущерба 0,4 115,9 0,4 142,9 0,4 189,9
Прочие  неналоговые доходы 0,04 11,6 0,09 32,1 0,06 28,5
Безвозмездные поступления 35,7 10352,4 30,4 10859,0 33,2 15758,9
Доходы  от предпринимательской и другой приносящей доход деятельности 5,8 1681,9 6,8 2428,9 7,4 3512,5
Доходы  – всего, млн. руб. 100 28998,2 100 35720,4 100 47466,6

Информация о работе Специальные налоговые режимы