Современная система налогообложения Республики Беларусь

      Проведенный анализ налоговой системы Республики Беларусь позволил выявить ряд проблем, которые подлежат детальному рассмотрению и решению.

      Стабильность  налоговой системы  и налогового законодательства

      Одной из основных проблем в налоговой  сфере является отсутствие единой законодательной  и нормативной базы налогообложения, многочисленность нормативных документов, которые дестабилизируют налоговые отношения в Республике Беларусь и ставят под вопрос сочетание принципов стабильности и гибкости налоговой системы. Налоговая система республики должна быть построена так, чтобы добросовестный налогоплательщик свободно в ней ориентировался и был полностью уверен в правильности своих действий. Такая уверенность дает экономическую свободу и реальные перспективы для развития бизнеса.

      Для гарантий перспективного развития экономики  республики государство должно обеспечить стабильность налоговой системы путем отказа от практики внесения существенных изменений в налоговое законодательство в течение года. Частичные изменения налогового законодательства могут производиться не чаще одного раза в год одновременно с принятием Закона о государственном бюджете.

      Многочисленность  налоговых платежей и сборов

      К числу концептуальных проблем оптимизации  налоговой системы относится  также проблема оптимального количества налогов. Многолетние попытки ученых разработать схему замены многочисленных налогов одним единственным не дали результатов. Поэтому задача заключается в такой комбинации различных платежей, при которой они дополняют друг друга и вместе способствуют воплощению налоговой политики государства. Главное, чтобы налоговая система в период ее становления и адаптации к рыночным условиям была достаточно проста и доступна пониманию налогоплательщиков.

      Налоговая нагрузка

      Приведенный анализ состояния налогообложения  в РБ обосновывает также необходимость  снижения уровня налоговой нагрузки. Этого можно достигнуть различными путями: снижением налоговых ставок, реструктуризацией налогообложения различных групп и видов деятельности, уменьшением количества налогов, изменением базы налогообложения или же, как уже было предложено, сокращением целевых платежей

      Необходимо разработать единую методику расчета налоговой нагрузки как в целом на экономику республики, так и на отдельную отрасль или предприятие, которая позволит проводить моделирование и прогнозирование воздействия налоговой системы в комплексе на темпы роста экономики, на объем доходов государственного бюджета и на финансовое состояние налогоплательщиков.

      Преобладание  косвенных налогов (к  прямым)

      Сложившиеся в настоящее время структура  налогов и механизм их взимания в  Республике Беларусь не всегда отвечают устоявшимся рыночным (международным) стандартам формирования политики налогообложения.

      Основными чертами, характеризующими качественное отличие структуры налогов в  республике от зарубежных стран, является, во-первых, преобладание количества и  доли косвенных налогов. Несмотря на многочисленные и постоянные корректировки налоговой системы, в республике сохраняется более чем двойное превышение косвенных налогов над прямыми. Во-вторых, среди прямых налогов отмечается низкий удельный вес налоговых поступлений с населения.

      Представляется  целесообразным пересмотреть действующую  методику расчета и включения  в цену налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации продукции.

      Подоходный  налог

      В целях сокращения регрессивности налоговой  системы необходим постепенный переход преимущественно на прогрессивное подоходное налогообложение, а также построение эффективной системы косвенного налогообложения при одновременном совершенствовании системы адресной социальной поддержки малообеспеченных слоев населения.

      Несмотря на относительно ограниченную роль подоходного налога с граждан в доходах бюджета, актуальной задачей в области индивидуального налогообложения в настоящее время является не столько обеспечение роста дополнительных поступлений, сколько достижение более справедливой и четкой системы налогообложения с учетом реального уровня жизни. Для этого следует пересмотреть размер минимума, освобождаемого от налогообложения. Вместо минимальной заработной платы, утратившей свой первоначальный экономический смысл, необходимо использовать показатель минимального прожиточного минимума. Однако, такой переход возможен лишь при увеличении общего уровня доходов населения и снижении налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, что будет способствовать росту сбережений населения и их участию в инвестиционных процессах.

      Налог на прибыль 

      Пересмотру  подлежит также и взимание налога на прибыль. Данный налог служит важным звеном в механизме экономического воздействия государства на общественное производство, его структуру, динамику, размещение производительных сил и ускорение научно-технического прогресса. Совершенствование этого налога, как впрочем, и других, необходимо рассматривать не с позиции изменения базовых ставок, а с позиции регулирования налоговой базы.

      Международная система учета предусматривает порядок определения облагаемой базы налогом на прибыль, существенно отличающийся от действующего в республике и позволяющий более эффективно управлять расходами, осуществляемыми в процессе хозяйственной деятельности.

      При переходе на международные стандарты бухгалтерского учета налоговая база будет определяться как разница между выручкой и связанными с извлечением прибыли расходами и вычетами. При этом из выручки должны вычитаться все деловые расходы, связанные с ведением бизнеса, за исключением специально оговоренных и не подлежащих вычету при налогообложении либо принимаемых к вычету в ограниченных размерах.

      Льготы

      Еще одной проблемой, характерной для  налоговой системы Республики Беларусь, является проблема рационального использования  стимулирующей функции налогов и, как инструмента ее реализации, совокупности льгот и преференций.

      С этой целью рекомендуется пересмотреть систему действующих в республике налоговых льгот на предмет их эффективности и форм применения, упорядочение которых является одним из первостепенных шагов совершенствования действующего налогового законодательства.

      Налоговая культура налогоплательщиков

      Одной из проблем, влияющих на формирование эффективной налоговой системы  Республики Беларусь, является низкая налоговая культура граждан. это обусловлено, с одной стороны, неспособностью большого количества граждан республики перестроиться и привыкнуть к новым условиям хозяйствования, связанным с переходом к рынку. Это, во многом, связано с общими проблемами переходной экономики и низкими темпами рыночных реформ, прежде всего, в области формирования частного сектора. В республике по-прежнему преобладающую долю занимает государственная собственность, в то время как основой рыночных отношений в развитых странах мира служит частная собственность, главным образом малый и средний бизнес. С другой стороны, причиной низкой налоговой культуры населения является неадекватное восприятие налогов как таковых. Так как одной из сущностных черт налогов является их индивидуальная безвозмездность, обезличенность, то граждане, как правило, не увязывают взимаемые с них суммы налогов с теми общественными благами, которые предоставляются им государством. Это наряду со сложностью и нестабильностью налогового законодательства приводит к негативной оценке как, в частности, налогов, так и в целом налоговой системы республики.

      Налоговый кодекс

      Реализация  большинства из отмеченных направлений  развития налоговой системы Республики Беларусь связана с принятием  Налогового кодекса Республики Беларусь. Налоговый кодекс должен создать единую законодательную и нормативную базу налогообложения, создать единую комплексную систему налогов в стране, устранить накопившиеся противоречия, четко определить права и обязанности, функции и полномочия субъектов налоговых правоотношений.

      Налоговый кодекс республики декларирует принципы эффективного, равного и справедливого  налогообложения объектов экономической  деятельности с учетом предельно  допустимых норм налоговой нагрузки. Налоги, сборы, пошлины не могут устанавливаться либо различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных, этических или иных подобных критериев.

      Подводя итог всему вышесказанному, следует отметить:

     Основой налоговой системы Республики Беларусь являются такие налоги, как НДС, акцизы, налог на прибыль и доходы, подоходный налог с граждан, налог на недвижимость, экологический налог, земельный налог, а также местные налоги и сборы. Наряду с этим имеется ряд отчислений в государственные целевые бюджетные фонды. Таким образом, для налоговой системы Республики Беларусь характерна множественность налогов и сборов. Множество налоговых платежей обуславливает наличие громоздкого и нестабильного законодательства по вопросам налогообложения.

 Основными направлениями развития налоговой системы республики являются: обеспечение стабильности налогового законодательства и соответственно налоговой системы; уменьшение количества налогов, сборов и отчислений; постепенное снижение приоритетов на прямое налогообложение с одновременным совершенствованием косвенного налогообложения; упорядочение системы налоговых льгот; формирование высокой налоговой культуры граждан.

 Обеспечение  стабильности налоговой системы  предусматривается осуществить  путем отказа от практики внесения  существенных изменений в налоговое законодательство в течение года; снижения и дальнейшего поддержания на постоянном уровне общей величины налоговой нагрузки; разработки единой методики расчета налоговой нагрузки как на экономику в целом, так и на отдельную отрасль или предприятие, которая позволит проводить моделирование и прогнозирование воздействия налоговой системы на темпы роста экономики, на объем доходов бюджета и на финансовое состояние налогоплательщиков.

Уменьшение  количества налогов, сборов и отчислений необходимо осуществлять за счет отмены отчислений в государственные целевые бюджетные фонды, налогов и отчислений, включаемых в отпускную цену и или относимых на себестоимость. Это позволит упростить расчеты и увеличить поступления по основным налоговым платежам, создать реальную картину направления расходов бюджетных средств. Упрощение повысит эффективность налоговой системы, сократит административные издержки по взысканию платежей.

 В  целях совершенствования косвенного  налогообложения в Республики  Беларусь следует установить единый порядок взимания косвенных налогов во взаимной торговле с другими странами по принципу страны назначения, что повысит экспортный потенциал республики и конкурентоспособность отечественной продукции.

     При смещении приоритетов на прямое налогообложение основное внимание должно уделяться налогу на прибыль и подоходному налогу с физических лиц. Актуальной задачей в области индивидуального налогообложения в настоящее время является достижение более справедливой и четкой системы налогообложения с учетом реального уровня жизни, снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, что будет способствовать росту сбережений населения и их участию в инвестиционных процессах.

 Реализация  большинства из отмеченных направлений  развития налоговой системы Республики Беларусь связана с принятием Налогового кодекса Республики Беларусь. Принятие Налогового кодекса позволит придать налогообложению действительно законодательный характер, сформировав в республике единую правовую базу налогообложения, гарантирующую стабильность  предсказуемость налоговой системы.

 Направления  развития налоговой системы Республики  Беларусь могут быть реализованы  только при полной адекватной  их увязке с постоянно изменяющимися  социально-экономическим условиями  развития Республики Беларусь и с одновременным проведением комплекса мероприятий по формированию рыночных отношений во всех сферах экономики страны. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» // Информационно поисковая система.
2. Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» // Информационно поисковая система.
3. Закон Республики Беларусь «О внесении дополнений и изменений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения» // Информационно поисковая система.
4. Налоги:Учебник /Под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. - Мн.: БГЭУ, 2002. - 368 с.
5. Пацкевич Л.П. Организационно-экономический механизм государственного регулирования системы налогообложения в Республики Беларусь: Автореферат дисс. к-та экон наук: Д 07.01.01/ Академия при Президенте Республики Беларусь —Мн., 1999.-20с.
6. Попов Е.М. налоговая система: десять лет реформ // Бухгалтерский учет и анализ.