Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2009 в 23:53, Не определен
Налоговая система: понятие, признаки, принципы, совершенствование
Министерство образования Республики Беларусь
на тему:
Современная система налогообложения
Республики Беларусь.
Руководитель
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
На сегодняшний день в Республике Беларусь в основном сформирована налоговая система, создана законодательная база по налогообложению, действуют нормативно-методические документы, позволяющие аккумулировать в бюджете необходимые государству финансовые ресурсы и оказывать стимулирующие воздействие на экономику. Однако признать существующую налоговую систему достаточно совершенной было бы большим преувеличением, тем более что по мере реформирования экономических отношений в республике требуются соответствующие изменения в подходах к налогообложению.
Современная налоговая система Беларуси сложилась в основном на рубеже 1991-1992 гг., в период кардинальных экономических преобразований и перехода к рыночным отношениям. Отсутствие опыта регулирования реальных налоговых отношений, сжатые сроки, отпущенные на разработку законодательства, экономический и социальный кризис в стране – все это непосредственно повлияло на ее становление. Существующая белорусская налоговая система создавалась на базе опыта зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения. Однако основные элементы белорусской налоговой системы не копировались полностью с западных образцов, а формировались с учетом национальной специфики.
Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», принятый Верховным Советом 20 декабря 1991 г., определил структуру и общий механизм функционирования налоговой системы, установил перечень налогов, сборов и платежей, порядок их исчисления и взимания, обозначил обязанности и ответственность налоговых органов и налогоплательщиков. Однако в процессе становления налоговой системы законодателями не было сформулировано ни одного налогово-правового принципа, не был четко разработана налоговая терминология и т. д., что в дальнейшем негативно сказалось на становлении всей финансовой системы Беларуси.
Несмотря
на усовершенствование налоговых систем
ни одной стране до сих пор не
удалось создать идеальную
Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в условиях разрыва экономических связей между республиками, входившими ранее в единый народнохозяйственный комплекс. Нарастающий экономический кризис обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, и поэтому налоговая политика того периода приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления. Ориентация на ужесточение взаимоотношений с налогоплательщиками приводит, как правило, к результатам, обратным ожидаемым. В Беларуси наметилось массовое уклонение от налогов, сокращение налоговой базы. Это побудило государство пойти на постепенное снижение тяжести налогового пресса.
С момента создания налоговой системы проводились многочисленные корректировки налогового законодательства, которые несколько уменьшали уровень налоговых изъятий, но принципиально не улучшали саму налоговую систему. Она усложнялась множеством инструктивных указаний, требований, разъяснений.
В настоящее время для налоговой системы Республики Беларусь характерно наличие различных отчислений и платежей. Они носят, как правило, временный характер, и их существование обусловлено особенностями социально-экономического развития республики. С налогами и сборами их объединяет то, что они вводятся законами, обязательны для уплаты, зачисляются в целевые бюджетные или внебюджетные фонды. Контроль за их уплатой, применение экономических санкций возложены на налоговые органы. Таким образом, у них присутствует ряд общих признаков, что и позволяет объединить их в налоговую систему государства. Проблема заключается в том, что в белорусском законодательстве нет точного определения данных отчислений, как элемента действующей налоговой системы.
Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов. Кроме того, юридические лица уплачивали 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды, доля которых в общем уровне налоговой нагрузки на экономику была довольно значительной – более 1/3. В дальнейшем налоговая система неоднократно корректировалась с точки зрения перечня налогов, размеров ставок, предоставления льгот. Но особенно существенные изменения произошли в части внебюджетных фондов, большинство из которых были объединены и преобразованы в бюджетные фонды с одновременным пересмотром их ставок. Соответственно снижался не только уровень налоговой нагрузки, но и задолженность плательщиков перед бюджетом, существенно изменилась и структура налогов.
К
настоящему времени в республике
практически создана
Все это не означает, однако, что белорусская налоговая система и налоговое законодательство достигли своего совершенства. И на сегодняшний день актуальность совершенствования внутренней структуры налогов сохраняется.
Конечно, следует учитывать, что из всей совокупности налогов и сборов, образующих налоговую систему республики, в качестве основных, зависящих от экономической деятельности налогоплательщиков, должны рассматриваться налоги на прибыль и добавленную стоимость. Основанием для уплаты других налогов является либо соответствующая специфика деятельности, например, выпуск подакцизных товаров или ввоз таких товаров на территорию республики, либо совершение налогоплательщиком или в пользу налогоплательщика определенных действий (например, уплата госпошлины). Некоторые налоги имеют четко выраженную стимулирующую направленность (к примеру, экологический налог – как инструмент, побуждающий к рациональному использованию природных ресурсов).
В связи с этим, ставя вопрос о сокращении количества налогов, одновременно необходимо вести речь и о рационализации их структуры, оптимизации налогооблагаемой базы, упрощении механизма исчисления и процедуры взимания.
Необходимо
признать, что существующий механизм
налогообложения юридических
Налоговая система Республики Беларусь – один из самых важных элементов экономической системы государства. В условиях коренных преобразований в экономике налоговая система должна выполнять две задачи, решение которых требует проведения разнонаправленных мероприятий. С одной стороны, она должна стимулировать развитие экономики, формирование в ней соответствующей структуры отраслей и производств, а с другой, – она испытывает постоянное воздействие со стороны государства, нуждающегося во все возрастающих финансовых ресурсах.
С 1 января 2004 года в действие вступила Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь, введен налоговый учет - система правок, применяемая во всем мире, позволяющая не зависеть от того, на каком счете учитываются те или иные расходы.
Основным изменением в налоговом законодательстве в 2004г. стало снижение налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования (ставка по налогу на добавленную стоимость уменьшилась с 20% до 18%, а по оборотным платежам - с 4,5% до 4,15%).
В рамках Особенной части Кодекса реформирование налоговой системы предполагает: значительное сокращение количества применяемых налогов и сборов; улучшение налоговой структуры; реформу с учетом российского опыта индивидуального подоходного налога и отчислений на социальное страхование; реформирование экологических налогов и сборов.
В соответствии с Законом «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» в республике предусмотрены следующие налоги и сборы:
1. Налог на добавленную стоимость, основная ставка составляет 18 % от выручки, кроме того, могут применяться ставки 10 % и 0 %.
2. Налог на прибыль, основная ставка – 24%;
3. Налог на доходы на дивиденды и приравненные к ним доходы, по ставке 15 % от суммы дохода;
4. Налог на доходы от операций с ценными бумагами, по ставке 40% от суммы дохода
5. Акциз, по ставкам на каждый вид подакцизной продукции или товара;
6. Экологический налог, по ставкам (в зависимости от объемов): выбросов (сбросов) загрязняющих веществ, добываемых ресурсов из природной среды;
7. Налог на недвижимость, по ставке 1 % остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов;
8. Земельный налог (арендная плата), по ставкам (в зависимости от качества и месторасположения земельного участка);
9. Отчисления в фонд социальной защиты, по ставке 35 % от выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работников;
10. Транспортный сбор на обновление и восстановление пассажирского транспорта, по ставке 5% от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после ее налогообложения;
11. Сбор на содержание инфраструктуры городов и районов, по ставке 1,6% от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после ее налогообложения;
12. Оффшорный сбор, по ставке 15% от суммы платежа.
В соответствии с Законом «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» с организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, взимаются чрезвычайный налог по ставке 3 процента и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости по ставке 1 процент от фонда заработной платы. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), уплачивают обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости в размере 0,5 процента от фонда заработной платы, исчисленного за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности. Уплата чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости производится единым платежом в размере 4 процентов.
С
организаций также взимаются: сбор
на формирование местных целевых
бюджетных жилищно-
Налоговая система играет исключительно важную роль в экономике Республики Беларусь, поскольку формирует основу государственного бюджета. Вместе с тем, в условиях перехода к рынку ей присущ ряд негативных сторон. Прежде всего, обращает на себя внимание недостаточная теоретическая обоснованность элементов существующей налоговой системы, наличие громоздкой методологии исчисления налогов, нестабильность и сложность налогового законодательства. Наличие множества налогов, сборов и отчислений, включение их в издержки производства, преобладание косвенной формы налогообложения, обусловливает придание решающей роли фискальной функции налогов в республике. Это при низкой налоговой культуре общества является одним из факторов сокрытия доходов от налогообложения, наличия ряда других правонарушений в налоговой сфере. В то же время непродуманное использование форм реализации стимулирующей функции налогов ставит под сомнение соответствие налоговой системы Республики Беларусь общепринятым принципам налогообложения.
Информация о работе Современная система налогообложения Республики Беларусь