Соотношение налогового и финансового права

2.2 Структура налогообложения РФ 

      С 1992 года в нашей стране действует  новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон  « Об основах налоговой системы  в РФ » от 27.12.91 г. Он установил  перечень идущих в бюджетную систему  налогов, сборов, пошлин и других платежей; определил плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

      В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами  понимается обязательный взнос в  бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в

      17

      порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке, образуют налоговую систему.

      Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управления России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра.

      Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

      Под термином « налоговое законодательство » понимаются только законы Российской Федерации, решения органов власти субъектов Федерации, которые изданы на основе Конституции и федеральных законов и в пределах полномочий, предоставленных этим органам Конституцией Российской Федерации.

      Согласно  ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные  налоги. Конституционный суд РФ в  постановлении от

      04.04.96 г. указал, что “ установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться

«законно  установленными ». Данное положение  имеет значение как для признания  конституционного закона, в том числе  закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего конкретный налог, так  и при оценке конституционности  полномочия органа государственной власти на установленные налоги. Конституция РФ исключает установление налогов органами исполнительной власти ” (п. 4 Постановления ).

      Таким образом, понятие « законно установленный » включает в себя и вид правового акта, на основании которого взимается налог и сбор. Таким актом может быть только закон. Конституция РФ не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения и т.п.

      Установить  налог не значит дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если не известны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения.

      Установить  налог – значит установить и определить все существенные элементы его конструкции (налогоплательщик, объект и предмет  налога, налоговый период и т.д.). Согласно ч. 1 ст. 11 Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют налогоплательщика (субъекта налога), объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад[10].

1. Федеральные налоги взимаются по всей территории России. При этом все суммы сборов от 6 из 14 федеральных налогов должны зачисляться

18

                в федеральный бюджет Российской Федерации.

2. Республиканские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие.
3. Из местных налогов ( а их всего 22 ) общеобязательны только 3 – налог на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

       И еще один важный в условиях рынка  налог – на рекламу. Его должны платить юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию  по ставке до 5% от стоимости услуг  по рекламе.  

      Основные  налоги, взимаемые в России:

• Федеральные налоги:

- налог  на добавленную стоимость;

- федеральные  платежи за пользование природными  ресурсами;

- акцизы  на отдельные группы и виды  товаров;

- подоходный  налог;

- налог  на доходы банков;

- подоходный  налог с физических лиц;

- налог на доходы от страховой деятельности;

- налоги  – источники образования дорожных  фондов;

- налог  на операции с ценными бумагами;

- гербовый  сбор;

- таможенная  пошлина;

- государственная  пошлина;

- отчисления  на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

- налог  с имущества, переходящего в  порядке наследования и дарения;

- налог  с биржевой деятельности. 


Республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных образований:

- республиканские  платежи за пользование природными  ресурсами;

- лесной  налог;

- налог на имущество предприятий;

- плата  за воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйственных  систем. 


Местные налоги:

- земельный  налог;

• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

19

- налог  на имущество физических лиц;

- сбор  за право торговли;

- налог  на строительство объектов производственного  назначения в курортной зоне;

- целевые  сборы с населения и предприятий  всех организационно-правовых форм  на содержание милиции, на благоустройство  и другие цели;

- курортный  сбор;

- налог  на перепродажу автомобилей и  ЭВМ;

- налог  на рекламу;

- лицензионный  сбор за право торговли вино - водочными изделиями;

- сбор  с владельцев собак;

- сбор  за выдачу ордера на квартиру;

- лицензионный  сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

- сбор  за право использования местной  символики;

- сбор  за парковку транспорта;

- сбор  за выигрыш на бегах;

- сбор  за участие в бегах на ипподромах;

- сбор  с лиц, участвующих в игре  на тотализаторе на ипподроме;

- сбор  со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренными законодательными актами о налогообложении операций

с ценными  бумагами;

- сбор  за право проведения кино- и  телесъемок;

- сбор  за уборку территорий населенных  пунктов;

-другие  виды местных налогов[3]. 


    2.3 Органы, осуществляющие контроль за финансовой деятельностью:    

      1) Органы общей компетенции:  
     -  Представительный орган - установление и контроль за исполнением всех финансовых планов, финансовый контроль.  
     -  Исполнительный орган - разработка и предоставление в законодательные органы: проектов исполнения бюджета; финансовых планов государства , подготовка отчёта об исполнении финансовых планов.  
   - Верховный суд - проверка финансовых нарушений.  
      2) Органы специальной компетенции - созданные для осуществления того или иного вида деятельности:  
   - Министерство финансов – федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, (бюджетной) налоговой и  
валютной политики в РФ и координирует в этой сфере иные органы исполнительной власти. Основные задачи Минфина:   
   1. Совершенствование бюджетной системы и развитие бюджетного федерализма.   
   2. Разработка и совершенствование единой финансовой, бюджетной и

    20

    налоговой политики.   
   3. Разработка проекта федерального бюджета и его обеспечение.   
   4. Разработка программ государственных займов внутреннего и внешнего долга.   
   5. Осуществление финансового (государственного) контроля за движением средств.   
   6. Концентрирование финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития.  
   - Федеральное казначейство (Указ Президента от 1992г.) было создано в целях:  
   1. Проведения единой государственной политики.  
   2. Эффективного управления процессами исполнения федерального бюджета.  
   3. Повышение оперативности финансовых государственных программ и контроля за исполнением федерального бюджета.   
     Задачи федерального казначейства:   
   1. Организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета, управление доходами и расходами бюджета. 

2. Регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными не бюджетными фондами.   
        3. Осуществление краткосрочного прогнозирования государственного объёма финансовых ресурсов.   
          4. Управление и обслуживание совместно с ЦБ государственного, внутреннего и внешнего долга.   
         5. Разработка методологических и иных материалов по вопросам работы казначейства.  
         3) Налоговые органы (ФСН)  
         4) Страховые органы - органы по надзору за страховой деятельностью.  
        Функции страховых органов:  
      1. Выдачи страховщикам лицензий на осуществление данной деятельности.  
      2. Введение единого реестра страховщиком и их объединений.   
      3. Осуществления контроля за обоснованностью страховых тарифов и обеспечение платеже способности страховщиком. 4. Формирование и изменение страховых резервов.  
         5) Органы кредитной системы. Задачи (цели):   
      1. Защита и обеспечение устойчивости рубля и в том числе его покупательной способности.   
      2. Развитие и закрепление банковской системы.   
      3. Обеспечение эффективной и бесперебойной системы расчётов.   
         Функции:   
     

  21

         1. Разработка единой государственной политики.   
     2. Установление правил расчётов и банковских операций.   
     3. Осуществление валютного контроля.   
     4. Осуществление эмиссии денежных средств[4].

2.4 Государственное  регулирование налогов      

    Государственное регулирование налогов осуществляется в двух основных направлениях:  
- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;  
- регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.     

 В условиях рынка сводятся к минимуму методы административного подчинения предпринимателей, при этом постепенно исчезает само понятие "вышестоящей организации", имеющей право управлять деятельностью предприятий с помощью распоряжений, команд и приказов. Но необходимость подчинять деятельность предпринимателей целям сочетания их личных интересов с общественным не отпадает. В то же время приказать, заставить нельзя.     

 Адекватной рыночным отношениям является лишь одна форма воздействия на предпринимателей и наемных рабочих, продавцов и покупателей - система экономического принуждения в сочетании с материальной заинтересованностью, возможностью заработать практически любую сумму денег. В рыночной экономике отмирает привычное нам слово "получка", там люди не получают, а зарабатывают (исключение составляют безработные), да и то свое пособие они, как правило, заработали трудом в предшествующем периоде.

22    

 Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами -путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.     

 Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. Так, в настоящее время нет, пожалуй, более важной для нас задачи, чем подъем сельского хозяйства, решение продовольственной проблемы. В связи с этим в РФ освобождены от налога на прибыль колхозы (включая рыболовецкие), совхозы, другие сельскохозяйственные продукции. Если доля доходов от несельскохозяйственной деятельности в колхозе или совхозе менее 25%, то и они освобождаются от налогов, если более 25%, то прибыль, полученная от такой деятельности, облагается налогом в общем порядке.    

 Приведенные положения могут служить примером использования государством возможностей налоговой системы для воздействия на развитие экономики в необходимом обществу направлении.    

 Государство должно способствовать развитию малого бизнеса, всемерно поддерживать его. Формы такой поддержки разнообразны: создание специальных фондов финансирования малых предприятий, льготное кредитование их деятельности и т.п. Но главное средство оказания содействия малому бизнесу - особые льготные условия налогообложения.      

 В России к малым относятся предприятия всех организационно-правовых форм, имеющих среднесписочную численность работающих в промышленности и строительстве до 200 чел., в науке и научном обслуживании - до 100 чел., в других отраслях производственной сферы - до 50 чел., в отраслях непроизводственной сферы - до 15 чел. Для таких предприятий установлены две очень существенные налоговые льготы[5]. 
 
 
 


    23

Глава 3 Роль налогов в  формировании бюджета РФ

    3.1 Социально-экономическая сущность  бюджета РФ

    Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование  централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государствах[2].

    Государственный бюджет обеспечивает для органов  государственного управления возможность  выполнения ими своих функций, включая  воздействие на функционирование рынков товаров и услуг, финансовых рынков и распределение доходов в секторах экономики. Бюджет является инструментом мобилизации средств всех секторов экономики для проведения государственной внутренней и внешней политики. С помощью бюджета осуществляется межсекторальное, межотраслевое и межтерриториальное перераспределение ВВП, государственное регулирование и стимулирование экономики, финансирование социальной политики с учетом долгосрочных интересов страны.

    Таким образом, в бюджете отражаются финансовые взаимоотношения государства с  плательщиками налоговых и неналоговых средств в бюджет и получателями бюджетных средств, т.е. взаимоотношения государства с населением и хозяйствующими субъектами по поводу формирования и расходования бюджетных средств.

    Аккумуляция средств в бюджете позволяет  государству осуществлять социальные программы, направленные на развитие культуры, здравоохранения, образования, поддержку семей с низкими доходами, решение жилищной проблемы.

    При рассмотрении государственных финансов необходимо иметь в виду, что функция  сектора государственного управления отлична от функций других секторов экономики и заключается в оказании нерыночных услуг населению, обществу в целом и перераспределении доходов и собственности. Сектор государственного управления отличается от других секторов экономики также по способам финансирования затрат - с помощью налогов и иных обязательных платежей других секторов экономики.

    Рыночные  условия хозяйствования предполагают свободное движение капиталов и  товаров, стихийное формирование отношений  между участниками воспроизводственного процесса, натуральных и стоимостных пропорций. При этом частный капитал не в состоянии решить многие проблемы социально-экономического развития. В этой связи государство осуществляет прямое (с помощью законодательных и иных нормативных актов) и косвенное социально-экономическое регулирование.

    Косвенное регулирование осуществляется через  финансовую и кредитную политику, в реализации которой центральную  роль играет

    24

    государственный бюджет. Рычагами государственного воздействия  при налогообложении являются налоговые ставки и льготы, оказывающие влияние на объем производства, предложение и спрос на отдельные виды товаров и услуг.

    При расходовании средств государство  осуществляет финансирование государственных  программ направленных на содействие развитию тех или иных отраслей и производств, изменение структуры производства, субсидирует отдельные отрасли и предприятия, ни государственного воздействия являются также льготные и беспроцентные и гарантии по банковским ссудам.

    Благоприятное воздействие бюджета на экономику предполагает формирование эффективного механизма образования доходов и расходования бюджетных ресурсов в отношении экономики в целом на основе рационального налогообложения населения и принятии, объема и структуры государственных расходов, обеспечивающих условия для экономического роста, стабильности производства и повышения материального уровня и условий жизни населения.

    Государство использует различные экономические, финансовые, кредитно-денежные и административные методы воздействия на экономику.

Одним из них  является фискальная политика.

    Под фискальной политикой государства  понимается совокупность мер в области  налогообложения и правительственных  расходов, направленных на изменение  реального объема производства, контроль над инфляцией и увеличение занятости.

    При экономическом спаде может осуществляться стимулирующая фискальная политика, основанная на росте государственных  расходов, снижении налогов и соответственно увеличении дефицита бюджета, а в  условиях инфляции, вызванной избыточным спросом, может проводиться ограничительная фискальная политика, нацеленная на уменьшение государственных расходов, увеличение налогов с ориентацией на уменьшение дефицита бюджета или его положительное сальдо. Поскольку стимулирующее или ограничивающее воздействие фискальной политики сопряжено с изменениями бюджетного дефицита и профицита, то это воздействие зависит от методов финансирования дефицита и направлений использования бюджетного излишка.

    Покрытие  дефицита бюджета может осуществляться путем займов или денежной эмиссии. Займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг, увеличивают существующий спрос на деньги и ведут к повышению равновесной величины процентной ставки. Поскольку величина инвестиций с ростом процентных ставок уменьшается, конкуренция государственных ценных бумаг на денежном рынке ведет к сокращению инвестиций. 


    25

    Выпуск  новых денег для покрытия дефицита бюджета не сопряжен с уменьшением  инвестиций и в этом смысле оказывает  более существенное воздействие  на совокупный спрос, чем увеличение государственных займов.

    В случае вызванной избыточным спросом  инфляции правительство может нацелить свои усилия на образование бюджетного излишка. Антиинфляционное воздействие  этого излишка зависит от того, будет ли он использован на погашение государственной задолженности или соответствующие денежные средства будут изъяты из обращения. Используя профицит бюджета на погашение задолженности, правительство вновь направляет денежные средства в обращение, увеличивая денежную массу, и снижает антиинфляционное воздействие бюджетного излишка. Однако побочным следствием является стимулирование снижения процентных ставок и соответственно увеличения инвестиций. В случае если правительство изымет излишек доходов бюджета из обращения, оно добьется более существенного антиинфляционного эффекта по сравнению с вариантом использования излишка для погашения государственного долга, так как в этом случае деньги не возвращаются в оборот.

    Изменение чистых налогов также может быть использовано государством для воздействия на объем производства. Рост налогообложения ведет к сокращению выпуска продукции, так как уменьшает величину располагаемых доходов и потребительских расходов. Величина воздействия зависит от масштаба изменения налогов и мультипликатора, отражающего влияние предельной склонности к потреблению. Снижение налогов увеличивает совокупные потребительские расходы и одновременно сбережения[8]. 


3.2 Бюджетное  планирование и бюджетный процесс

    Бюджетное планирование осуществляется в соответствии с социально-экономической политикой государства и включает составление бюджета на очередной финансовый год и перспективного финансового плана.

    В процессе бюджетного планирования определяются финансовая политика, объем финансовых ресурсов, аккумулируемых в бюджете  на очередной финансовый год, источники поступлений средств, объем и направления расходов, величина дефицита бюджета, объемы и источники внешних и внутренних заимствований для его покрытия, величина государственного долга и расходы на его обслуживание.

    Бюджетное планирование во многом предопределяет распределительные процессы в экономике. В частности, определяются масштабы и пропорции перераспределения чистого дохода предприятий различных форм собственности, секторов и отраслей экономики, оказывается воздействие на размеры их накоплений, доля подоходного налога в доходах населения, доля участия предприятий и населения в формировании  


    26

    поступлений в бюджет.

    Одной из острых проблем финансовой политики и бюджетного планирования является определение пропорций федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации в общем объеме доходов и расходов консолидированного бюджета.

    Перспективный финансовый план в России формируется на три года (включая очередной финансовый год) на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития и содержит прогнозные оценки возможностей бюджета по мобилизации доходов и привлечению средств для финансирования дефицита бюджетов. Составление перспективного плана позволяет увязывать годовое планирование со среднесрочным и, в частности, определять тенденции развития финансово-экономической ситуации, прогнозировать финансовые последствия прогнозируемых реформ, программ, законов, выявлять необходимость и возможность осуществления в перспективе мер по проведению финансовой политики, выявлять негативные тенденции для своевременного их принятия.

    Главной формой бюджетного планирования является бюджетный  процесс, представляющий собой деятельность по составлению проекта бюджета, его рассмотрению, утверждению, исполнению, составлению отчета об исполнении и его утверждению.

    Участниками бюджетного процесса являются: президент Российской Федерации, органы законодательной (представительной) власти, органы исполнительной власти всех уровней, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, органы кредитно-денежного регулирования, органы финансового контроля, государственные внебюджетные фонды, главные распорядители и распорядители бюджетных средств. Получателями бюджетных средств являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие организации, а также кредитные организации, выполняющие отдельные операции с бюджетными средствами.

    Общая продолжительность одного цикла  бюджетного процесса составляет два  с половиной года, в том числе  около года занимают составление проекта бюджета, его рассмотрение и утверждение, год - исполнение бюджета и около полугода - составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.

    Составление и представление проектов бюджетов в законодательные (представительные) органы являются прерогативой правительства Российской Федерации, органов исполнительной власти регионов и муниципальных образований. Непосредственными составителями бюджетов являются финансовые органы на соответствующих уровнях управления[11].

• 3.3 Параметры федерального бюджета
 


    Расходы на оборону и безопасность в федеральном  бюджете в последние 

    27

    годы  возрастают опережающими темпами (млрд. руб.)

    За  последние годы наибольшим темпом возрастали бюджетные доходы, связанные с  добычей и экспортом полезных ископаемых (налог на добычу полезных ископаемых, экспортные пошлины на нефть и др.). В частности, в 2008 году федеральный бюджет России на 50 % сформирован нефтегазовыми доходами (в 2006 году доля нефтегазовых доходов составила свыше половины, в 2003 году — лишь четверть в общей массе поступлений).

    В расходах за последние 5 лет наибольшим темпом возрастали межбюджетные трансферты (в связи с урезанием собственных доходов региональных и муниципальных бюджетов и перераспределением этих средств через федеральный центр и в связи с перечислением средств в Пенсионный фонд РФ для покрытия его дефицита), а также траты на государственное управление и безопасность. Частично это объясняется увеличением госаппарата (в 2005, согласно данным Росстата, количество госслужащих увеличилось на 11 % или на 143 тыс. чел.) Относительно снижались расходы на дорожное строительство, экономическое развитие, а также процентные расходы (то есть обслуживание внешнего долга).

    Федеральный бюджет на 2005 был принят по доходам  в сумме 3 трлн 326 млрд руб., по расходам — 3 трлн 48 млрд руб. Реальное исполнение составило 5 трлн 125 млрд руб. по доходам и 3 трлн 539 млрд руб. по расходам. Доходы федерального бюджета в 2005 составили 23,7 % ВВП, что стало рекордным значением за последние 8 лет (доходы консолидированного бюджета РФ составили 35,1 % ВВП, а с учётом доходов Пенсионного и др. внебюджетных фондов — 42 % ВВП).

    Согласно  федеральному закону от 01.12.2006 № 197-ФЗ, параметры федерального бюджета на 2006 были скорректированы; в соответствии с данными изменениями, бюджет утвержден по расходам в сумме 4 431 076 807,1 тыс. рублей, по доходам — в сумме 6 170 484 600,0 тыс. рублей. Таким образом, профицит федерального бюджета на 2006 составляет 1 739 407 792,9 тыс. рублей.

    19 декабря 2006 г. Президент РФ  подписал Федеральный закон от 19.12.2006 N 238-ФЗ «О федеральном бюджете  на 2007 год», по которому расходы  федерального бюджета должны  иметь показатель 5463,5 млрд руб., доходы — 6965,3 млрд руб. Уровень инфляции установлен в размере 6,5 — 8,0 %.

    23 ноября 2007 г. был принят Федеральный  закон 267-ФЗ «О внесении изменений  в Федеральный закон «О федеральном  бюджете на 2007 год», который значительно  скорректировал доходы и расходы бюджета 2007 года.

    28

    Расходы увеличивались до 6531,4 млрд руб. (на 19,6%), доходы — до 7443,9 млрд руб (на 6,9%)[7].

    В 2007 году был впервые сформирован  так называемый «трехлетний» бюджет на 2008 — 2010 гг. 24 июля 2007 года был подписан Федеральный закон № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов». Он содержал основные характеристики бюджетов последующих трех лет.

    В частности, в законе указывались  следующие прогнозируемые характеристики федерального бюджета:

• 2008

Доходы — 6644,4 млрд руб.

Расходы — 6570,3 млрд руб.

• 2009

Доходы — 7465,4 млрд руб.

Расходы — 7451,2 млрд руб.

• 2010

Доходы — 8090,0 млрд руб.

Расходы — 8090,0 млрд руб.

    3 марта  2008 года был принят Федеральный  закон № 19-ФЗ «О внесении  изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов"», изменяющий в сторону увеличения доходы и расходы бюджета:

• 2008

Доходы — 8056,9 млрд руб. (▲ 21,2%)

Расходы — 6901,6 млрд руб. (▲ 5%)

• 2009

Доходы — 8706,1 млрд руб. (▲ 16,6%)

29

Расходы — 8282,8 млрд руб. (▲ 11,2%)

• 2010

Доходы — 9408,2 млрд руб. (▲ 16,3%)

Расходы — 9034,6 млрд руб. (▲ 11,7%)

    24 ноября 2008 года был принят Федеральный  закон № 204-ФЗ «О федеральном  бюджете на 2009 год и на плановый  период 2010 и 2011 годов», устанавливающий параметры бюджетов на следующие три года:

• 2009

Доходы — 10 927,1 млрд руб. (рост на 25,5% по сравнению  с последними плановыми цифрами, установленными в марте 2008 года)

Расходы — 9 024,7 млрд руб. (рост на 7%)

• 2010

Доходы — 11 733,6 млрд руб. (рост на 24,7%)

Расходы — 10 320,3 млрд руб. (рост на 14,2%)

• 2011

Доходы — 12 839,0 млрд руб.

Расходы — 11 317,7 млрд руб. 
 


30

3.4 Поступление администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе-октябре 2009 года

    Всего в январе-октябре 2009 года в федеральный бюджет поступило 2 472,1 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 32% меньше, чем в январе-октябре 2008 года. 
 


    Основная  масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (41%), налога на добычу полезных ископаемых (31%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%).

    Поступления налога на прибыль  организаций в федеральный бюджет в январе-октябре 2009 года составили 158,9 млрд. рублей. По сравнению с январем-октябрем 2008 года поступления снизились в 4,3 раза.

    Снижение  поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной  деятельности организаций и снижением  с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов. Суммы убытков, заявленные налогоплательщиками, выросли в 2 раза и за I полугодие т.г. составили 1,3 трлн. рублей, или столько же, сколько за весь 2008 год. Значительные объемы убытков зафиксированы в металлургии, машиностроении и банковском секторе.

    31

    Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-октябре 2009 года составили 414,3 млрд. рублей и по сравнению с январем-октябрем 2008 года выросли на 2,9 млрд. рублей, или на 0,7%.

    Поступления налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-октябре 2009 года составили 1 003,4 млрд. рублей и по сравнению с январем-октябрем 2008 года выросли на 4,8%.

    Налога  на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в январе-октябре 2009 года 24,5 млрд. рублей, что на 29% меньше, чем в январе-октябре 2008 года.

    Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в январе-октябре 2009 года 67,3 млрд. рублей и снизились относительно января-октября 2008 года на 35%.

    Снижение  поступлений по сводной группе акцизов  в федеральный бюджет обусловлено  изменением законодательства в части  акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный  бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме.

    Налога  на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ)  
в январе-октябре 2009 года поступило в федеральный бюджет 773,6 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 698,5 млрд. рублей, газа горючего природного – 60,1 млрд. рублей, газового конденсата – 5,2 млрд. рублей.

    По  сравнению с январем-октябрем 2008 года поступления НДПИ снизились в 1,8 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 105,8$ в декабре 2007 года – сентябре 2008 года до 54,6$ в декабре 2008 года – сентябре 2009 года, или в 1,9 раза).

    Страховых взносов, зачисляемых  в Пенсионный фонд Российской Федерации, в январе-октябре 2009 года поступило 1 034,6 млрд. рублей, что на 0,8% больше, чем в январе-октябре 2008 года.

    В Фонд социального  страхования Российской Федерации (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)) в январе-октябре 2009 года поступило 54,8 млрд. рублей, что на 14,2% меньше, чем в

    32 


    январе-октябре 2008 года.

    В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в январе-октябре 2009 года поступило 73,9 млрд. рублей, что на 0,9% больше, чем в январе-октябре 2008 года.

    В территориальные  фонды обязательного  медицинского страхования  в январе-октябре 2009 года поступило 135,5 млрд. рублей, что соответствует поступлениям января-октября 2008 года[11]. 
 
 
 
 
 
 


    33 
 


    Заключение

    Таким образом, Правительство Российской Федерации стремится защитить федеральный бюджет от колебаний рыночной конъюнктуры и создать определенный запас для достаточно произвольного маневра финансовыми ресурсами в течение года.

    Сохраняется тенденция формирования доходов  федерального бюджета преимущественно за счет налоговых доходов, доля которых в общем объеме доходов федерального бюджета на 2002 год практически не изменяется по сравнению с 2001 годом и прогнозируется в размере 93,4%. Соответственно, неналоговые доходы в составе доходных источников занимают невысокий удельный вес — 5,6%

    Таким образом, создавая определенный финансовый запас, государство создает тем  самым благоприятные условия  для развития собственной экономики  и направляет эти финансовые потоки в виде дотаций, субъектам нуждающимся в финансовой поддержке.

    Благоприятная экономическая обстановка в России позволяет государству поднять  уровень жизнь своего населения. Примером того служит постоянное увеличение заработной платы работникам бюджетной  сферы, постоянное увеличение размеров пенсии, дотационных выплат.

    Подводя итог, можно сказать, что налоги играют главную роль в формировании бюджета, а налоговое право невозможно рассматривать отдельно от финансового  права. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 


    34

Список  используемой литературы

1. Налоговый кодекс РФ(ч.1 от 31.07.98)
2. Бюджетный кодекс РФ(от31.07.98)
3. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложения. – М. 2004.
4. Бабич А.М.; Павлова Л.Н.. Государственные и муниципальные финансы. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.
5. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. - СПб.: Изд-во СПб университета, 2000.
6. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. - М.,-2003.
7. Буланне Михаил  Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах / Налоговый вестник. – 1999.-№4.
8. Врублевская О.В. и др. – Бюджетная система РФ. – М., 2003.
9. Горбунова О.Н., Химичева Н.И. – Финансовое право Учебник. -М.:Юристъ,2003,2004,2005.-749с.
10. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Бек, 2004.
11. Интернет-ресурсы