Развитие и совершенствование налоговой системы РФ

8.    Существенное снижение ставок  НДС, акцент на налогах, удерживаемых при выплате доходов, а также замена налога на чистую прибыль налогом на выводимые из предприятия доходы.

9.    Установление в качестве базы  Пенсионного фонда налога с  оборота. Это единственный налог,  который уплачивается прямо пропорционально  инфляции и росту товарооборота, уплаты которого при легальных операциях нельзя избежать.

10.  Переход  от налогообложения факторов  производства к обложению природных  ресурсов и различных форм  природной ренты.

11.    Отказ от налогообложения малого  бизнеса. Разумеется такая мера должна распространяться лишь на настоящие малые предприятия, где: их учредители не только вкладывают деньги, но и работают и участвуют в управлении; среди учредителей нет юридических лиц; число наемных работников ограничивается членами семьи, либо составляет не более 5 – 10 человек, а оборот не превышает установленного максимума.

      Какие изменения в налоговой политике планирует правительство на ближайшие  три года? Согласно утвержденным правительством «Основным направлениям налоговой  политики в России на 2008 – 2010 годы», в среднесрочной перспективе налоговую систему России ожидают следующие основные перемены:

• Будут внесены изменения в законодательство, регулирующие трансфертное ценообразование, в том числе расширен перечень оснований на признания лиц взаимозависимыми, установлен закрытый перечень контролируемых сделок, предусмотрена обязанность уведомления налоговых органов о совершении контролируемых сделок, введен институт предварительных соглашений о ценообразовании между налогоплательщиками, заключающими контролируемые сделки, и налоговыми органами.
• Будет установлена нулевая ставка налога на прибыль организаций при получении дивидендов от стратегического участия (не менее 50-процентной доли участия) российских компаний в российских или иностранных компаниях.
• Будут внесены изменения в законодательство, регулирующее налогообложение контролируемых иностранных компаний, с целью борьбы с укрывательством доходов, в частности, будут признаваться налоговыми резидентами РФ юридические лица, зарегистрированные в оффшорной зоне, но управляемые и контролируемые физическими лицами – налоговыми резидентами РФ.
• Будет законодательно введен институт консолидированной налоговой отчетности при исчислении группой компаний обязательств по налогу на прибыль.
• Будут введены специфические ставки НДПИ в отношении каменного угля, торфа, солей, общераспространенных полезных ископаемых, минеральных вод и других ископаемых, а также ежегодная индексация ставка НДПИ в отношении природного газа.
• Будет формализован комплекс отношений, связанных с учетной политикой, в том числе установлены обязанность предоставления документов по учетной политике при проведении проверок, упорядочены принципы формирования первоначальной стоимости основных средств, покупных товаров и других активов и введены ограничения на использование кассового метода (учет расходов до фактической уплаты покупки) при сделках между взаимозависимыми компаниями.

      Заключение

     Процесс перехода России к рыночной экономике  характеризуется, по сути, началом формирования новой общественно-политической системы, где значительная роль отводится налоговой политике государства. Вполне очевидно, что налоги являются одним из основных источников доходов бюджетной сферы. А это значит, что налоги являются решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения разнообразных государственных задач, для поддержания жизнедеятельности государства и его социально-экономического развития.

     Формирование  эффективно функционирующей налоговой  системы зависит прежде всего  от научно-обоснованной концепции ее развития, учитывающей всю специфику социально-экономических, исторических процессов, происходящих в России, а так же от особенностей культуры и менталитета населения, в целом, и отдельных категорий налогоплательщиков, в частности.

     Особую  роль на данном этапе социально-экономических  преобразований в стране играет налоговое  право.

     Применение  налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности и организационно  -  правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм  собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

     В  условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и  значение налогов  как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в  развитии  наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

     На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

     Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы прежде всего зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства.

     Налоги  выражают обязанность всех юридических  и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

     Кроме того, являясь фактором перераспределения  национального дохода, налоги призваны:

а) гасить возникающие “сбои” в системе  распределения;

б) заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей  в развитии той или иной формы  деятельности.

     Сколько веков существует государство, столько  же существуют и налоги и столько  же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

     Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже  потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового  фактора может  привести к  весьма  неблагоприятным  последствиям  или  даже вызвать банкротство предприятия.  С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым  законодательством  льгот  и  скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и  возможности финансирования расширения деятельности,  новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

     Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

     Однако, как показывает опыт развития благополучных  стран, успех национальной реформы прежде всего зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др.

      Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

     На  сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно  не  уделять  первостепенное внимание специфике экономических,  социальных  и  политических  условий   сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

     Пока  не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования  налогообложения  и  его правовой  формы,  результаты  любых  изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных  коллективов и специалистов. В настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с учётом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый кодекс, разработанный Правительством РФ, однако, он не лишён недостатков.

     Проблем в  сфере  налогообложения  накопилось  слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в  недалеком будущем. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

1.         Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие. – М.: Экономистъ, 2006. –591 с.
2.         Вопросы экономики №4, с 140.
3.         Гукасьян Г.И. Экономическая теория. Ключевые вопросы /Г.И. Гукасьян. – М.: – «Инфра – М», 1998. – 284 с.
4.         Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение /Е.Н. Евстигнеев. – М.: – «Инфра – М», 2001.
5.         Ежов Ю.А. Налоговое право / Ю.А. Ежов. – М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2001.
6.         Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
7.          Камаев В.Д. Экономика и бизнес / В.Д. Камаев. – М.: изд-во НГТУ, 1993.
8.          Конституция РФ, 1993 (ст. 8, ст. 74).
9.          Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с. 13-го англ. изд. – М: – «Инфра – М», 2001. – 974 с.
10.          Мамедов О.Ю. Современная экономика. Общедоступный учебный курс /О.Ю. Мамедов. – Ростов-на-Дону.: – «Феникс», 1997. – 608 с.
11. Общество и экономика 2007 № 5-6, с 104.
12. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации /Л.П. Павлова// Финансы. – 1998. – №1.
13. Черник Д.Г. Налоги /Д.Г. Черник. – М.: – «Инфра – М», 2000.
14. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. Учебное пособие. – М., 1998

15)        Экономика: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. д-ра экон. наук проф. А.С. Булатова. – М.: Юристъ, 2002. – 896 с.