Порядок обжалования неправомерных действий налоговых органов, их должностных лиц

      В нашем случае, физическое лицо не отмечено в подпунктах 1-2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, также его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (текущего года) не превысил 40000 руб (2500 руб + 3200 руб. < 40000 руб.). Поэтому данное физ. лицо имеет право на стандартный налоговый вычет в феврале, в размере 400 руб.

      б). На ребенка. В соответствии со ст. 218 Налогового кодекса РФ (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

     Указанный налоговый вычет действует  до месяца, в котором доход  налогоплательщиков, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового  периода (в отношении которого  предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

      В нашем случае известно, что физическое лицо имеет на иждивении одного несовершеннолетнего ребенка. За два месяца текущего года, данный вид стандартного налогового вычета не превысил 280000 руб (1000 руб. + 1000 руб.   < 280000 руб.). Поэтому, в данном случае положен стандартный налоговый вычет в сумме 1000 руб. 

      В соответствии с действующим налоговым  законодательством, налоговую базу по доходам, с которых нужно заплатить НДФЛ по ставке 13 процентов, рассчитывается следующим образом:

      Таким образом,

НДФЛ (за февраль) = (3200 руб. - 400 руб. - 1000 руб.) × 0,13 = 234 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Необходимость налогов обусловлена потребностями  общественного развития, вытекающими из функций и задач государства, выполнение которых требует средств. Налоги в результате изъятия становятся собственностью государства и используются им для выполнения политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и других функций. С помощью налогов государство достигает относительного равновесия между общественными потребностями и ресурсами для их удовлетворения. Налоги позволяют государству решать различные социальные и другие общественные задачи, в том числе и задачу выравнивания уровня доходов своих граждан.

      Анализ  правовой основы регулирования налоговых отношений позволяет сделать вывод о том, что данные отношения регулируются большим количеством нормативных актов различного уровня, зачастую не согласованных между собой. Эти взаимоотношения касаются как вопросов исчисления и уплаты налогов, прав, ответственности и обязанностей субъектов налогового права, так и не относящихся к налоговому законодательству вопросов.²⁸

      Очевидно  то, что кодифицированного  документа,  содержащего  воедино  все нормы, касающиеся данных правоотношений на сегодняшний день не существует. Также имеют место, так называемые, пробелы в законодательстве регулирующем вопросы налоговой ответственности, например, некоторые составы правонарушений российским законодательством не предусматриваются вообще, что даёт возможность недобросовестным участникам налоговых правоотношений уходить от налогообложения.

      Привлечение налогоплательщика к налоговой  ответственности затрагивает основные права и свобода граждан, предпринимателей, организаций. Оно касается таких важных институтов, как право гражданина на осуществление законной предпринимательской деятельности, право на ведение собственности.

      Сам факт привлечения конкретного налогоплательщика к ответственности, соответственно напрямую касается доброго имени и деловой репутации этого налогоплательщика. Не вызывает сомнений, что от того, каким образом закреплена данная процедура в законе напрямую зависит и соблюдение этих прав. А налоговое законодательство ещё не так совершенно как хотелось бы.

      Но, разумеется, далеко не все, во взаимоотношениях налоговых органов и налогоплательщиков представляется неразрешимым, следует помнить и  то, что налоговое право современной России ещё сравнительно молодо и на сегодняшний день оно находится в процессе активного динамичного развития.

      Многие проблемы, горячо обсуждаемые в настоящий момент через какое-то время, по всей видимости, будут разрешены. Очевидно, со временем некоторые пробелы в законодательстве будут восполнены и на смену большого количества разрозненных правовых актов, регулирующих отдельные отношения в сфере налогов, придёт окончательный вариант Налогового кодекса РФ.

      По  мнению некоторых авторитетных ученых, не везде и не в полной мере разработчикам Налогового Кодекса России удалось это сделать. Однако, справедливости ради, необходимо отметить и то, что многие положения Налогового Кодекса сами по себе являются революционными. Например, такие принципы как толкование неразрешимых противоречий законодательства о налогах в пользу налогоплательщика (ч.7 статьи 3 НК). Возложение обязанности доказывания виновности налогоплательщика в совершении правонарушения на соответствующие структурные подразделения налоговых органов, согласно содержанию ч. 6 статьи 108 НК.

      Многие  положения современного налогового законодательства, которые ранее регулировались лишь на уровне отдельной судебной практики или подзаконных актов, также нашли закрепление в последней редакции Налогового Кодекса. В качестве примеров здесь можно привести и дефиницию налога (статья 8 НК); определение момента, с которого обязанность по уплате налога считается исполненной (статья 45 НК) и многие другие положительные изменения, которые дают гражданам объективную надежду на поступательное совершенствование системы налогообложения РФ.²⁹

ЛИТЕРАТУРА 

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 19.07.2009).

3. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 17.07.2009, с изм. от 18.07.2009).

4. Основы налогового права. - 3-е изд., доп., перераб. / Под ред. А.Л. Апеля. СПб.: Питер, 2006. - 302с.

5. Предприниматель - налогоплательщик - государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации. Учебное пособие. / Под ред. Г.А. Гаджиева. - М.: «Эксмо», 2008. - 210с.

6. 150 споров, выигранных у налоговой: Технология победы налогоплательщиков. / Под ред. А.П. Зрелова. - М.: «Статус-Кво 97», 2007. - 244с.

7. Налоговые споры. Практика взаимоотношений с налоговыми службами. Кислов Д.В. / Д.В. Кислов- М.: «Вершина», 2008. - 292с.

8. Защита  прав налогоплательщика. Климовский Р.В. - М.: Изд-во «Эксмо», 2005. 248с.

9. Налоговое  право России. Учебное пособие  / Под ред. проф., д. э. н. Н.Г.  Кузнецова. - М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2007. - 422с.

10. Налоговое  право России. Учебник для вузов / отв. ред. д. ю. н.. прф. Ю.А. Крохина. - М.: Издательство НОРМА, 2003. - 312с.

11. Налоговое  право. Учебное пособие / Под  ред. С.Г. Пепеляева. - М., 2008г. - 311с.

12. Налоги  и налогообложение. Учебное пособие. / Под ред. А.В. Перова, А.В. Толкушкина: - 5-е издание перераб. и доп. - М.: ЮРАЙТ-М, 2005. - 247с.

13. Основы  налоговой системы. Учебник для вузов. / Под ред. Д.Г. Черника, А.П. Починка, В.П. Морозова - 3-е издание переработанное и дополненное.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 405с.

14. Налоги  и налогообложение. Учебное пособие. / Под ред. Д.Г. Черника - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 310с.