МИНИСТЕРСТВО  ВНУТРЕННИХ ДЕЛ

   МОСКОВСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ МВД РОССИИ 
 

   КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И  АУДИТА 
 

                                                                                 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

   на  тему: Порядок исчисления, уплаты

   и представления отчетности

   по  налогу на прибыль 
 
 
 
 
 

                                                                 Выполнил: Катушева Н.В.

IV курса факультета

экономической безопасности

Московского университета

МВД России 446 взвода 

                                                                                                                                              

Научный руководитель:

к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита, полковник полиции

        ученая степень, ученое звание,

 

Минаков Андрей Владимирович

      Ф.И.О.

 
 
 

Дата  защиты_____________________________

 

Оценка__________________________________

 

________________________________________

        подпись научного руководителя

 
 
 

Москва 2011г.

Оглавление:

 

Введение

Налог на прибыль является одним из основных налогов налоговой системы России. Налог на прибыль - прямой налог. Это означает, что данным налогом облагаются доходы предприятия. Теоретически окончательным плательщиком налога на прибыль выступают предприятия, которые получают эту прибыль. Другими словами, реальный плательщик налога на прибыль - получатель дохода, т.е. данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции, как при косвенном налогообложении.

Налогом облагается прибыль, которая представляет собой цель функционирования коммерческого  предприятия и источник уплаты налогов. Этот налог позволяет государству регулировать экономические процессы, достаточно эффективно влиять на развитие производства. В то же время налоги - очень острый документ. Поэтому установленные государством чрезмерно высокие ставки налога могут привести к свертыванию производства. Именно обложение прибыли - конечного финансового результата деятельности предприятия позволяет государству широко использовать налоговые методы в регулировании экономики и иметь существенный источник доходов бюджета.

Налог на прибыль широко применяется в  практике налогообложения в странах  с рыночной экономикой и играет важную роль в развитии государства. Он позволяет  государству активно влиять на экономические  процессы посредством успешного  применения налоговых рычагов. Этот налог достаточно эффективно используется при регулировании инвестиционной активности предприятий, развитии малого бизнеса, привлечение иностранного капитала в страну путем предоставления государством различных льгот и установление налоговых ставок.

Налог на прибыль выступает и как  источник доходов бюджета. Опыт налогообложения  развитых стран свидетельствует  о высокой доле поступлений этого  налога в доходах бюджета. В России налог на прибыль служит одним  из основных доходообразующих налогов. Однако его важное место как источник финансирования доходов бюджета вытесняется поступлениями косвенных налогов, что объясняется сужением налоговой базы по различным причинам.

Я считаю, что моя тема очень актуальна, особенно в наше время, т.к. все люди хотят жить хорошо, ни в чем не нуждаться, а чтобы этого достичь, нужно иметь постоянный и стабильный доход. Т.к. люди давно начали понимать, что работать на других людей не очень выгодно в плане зарплаты и в плане зависимости от начальников. По этим причинам многие люди поступают, как я считаю, правильно, и открывают своё "дело", т.е. создают свои организации. Но вместе со всеми плюсами этого поступка люди получают и обязанности, которые налогоплательщики (а таковыми они становятся, если не были) должны обязательно выполнять. Например, у них появляются обязанности исчислять, уплачивать и представлять отчетность по различным налогам, как в моем случае, налогу на прибыль.

Объектом  рассмотрения данной курсовой работы являются юридические лица. Предметом же являются исчисление, уплата налога на прибыль и представление отчета по налогу на прибыль.

Целью своей курсовой считаю выяснить, каким  образом рассчитывается налог на прибыль, когда  он уплачивается и  каким образом представляет отчетность по нему.

 

Глава 1. Нормативно-правовое обеспечение и теоретическое обоснование порядка исчисления и представления отчетности налога на прибыль 

1.1. Нормативно-правовая база налога на прибыль и его место в системе налогообложения.

Основными законодательными актами, устанавливающими порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, являются: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ; Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ; Международные договоры.

Налоги  являются необходимым условием существования государства, экономической основой его деятельности, условием реализации им своих публичных функций. Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Именно поэтому обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного и безусловного требования.

Центральное место в системе нормативного регулирования налога на прибыль  занимает гл. 25 ч. II Налогового кодекса  РФ, в которой непосредственно закрепляется порядок исчисления и уплаты данного налога.

Наряду  с этой основной главой необходимо также учитывать гл. 26.1 "Единый сельскохозяйственный налог", гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения", гл. 26.3 "Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", гл. 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции" ч. II Налогового кодекса РФ, в которых предусматривается особый налоговый режим в отношении налога на прибыль.

С введением  в действие главы 25 НК РФ юридическая  структура налога на прибыль была существенно преображена и усложнена. Это выразилось не только в значительном расширении ранее существовавшей классификации  доходов и расходов налогоплательщиков, введении дополнительных категорий нормируемых расходов, но также и в установлении принципиально нового порядка расчета базы по налогу на прибыль - на основе системы "налогового учета", отделенной от традиционно существующей системы учета финансовой (бухгалтерской) прибыли. Спустя год после вступления в силу главы 25 НК РФ данное разделение получило практическое закрепление в Положении по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02.

Вместе  с тем, система налогообложения  финансового результата от деятельности предприятия как субъекта экономической деятельности была скорректирована с учетом возможности применения организацией специальных налоговых режимов. Помимо этого, был существенно расширен перечень налогоплательщиков, доходы и расходы которых учитываются в особом порядке, а также финансово-экономических операций, формирующих налоговую базу с учетом своей хозяйственной специфики.

Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. № 281-ФЗ "О  внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" реализован комплекс мер, направленных на совершенствование налогообложения операций с ценными бумагами.

Международные договоры в системе законодательства по налогу на прибыль можно разделить на две группы: 1) соглашения, предусматривающие взаимные освобождения; 2) соглашения о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле и др.

К первой группе относятся договоры, ссылки на которые содержатся в гл. 25 Налогового кодекса РФ. При этом порядок налогообложения также непосредственно закрепляется в гл. 25 Налогового кодекса РФ. Иными словами, указанные международные договоры подтверждают правомерность применения той или иной нормы гл. 25 Налогового кодекса РФ к соответствующему иностранному субъекту. Например, согласно подп. 7 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ освобождается от налогообложения доходы в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации. Принятие второй группы международных договоров в основной своей массе было обусловлено избежанием двойного налогообложения в отношении налогов на доходы. Такие соглашения, в частности, были подписаны с Правительством мексиканских Соединенных Штатов, Сирийской Арабской республикой, Австралией, Новой Зеландией, Республиками Финляндия, Литовской.

Таким образом, с 1 января 2002 года элементы налогообложения  по налогу на прибыль установлены  в главе 25 НК РФ. Объектом налогообложения  по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговой базой признается денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 20%, определяется налогоплательщиком отдельно. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: 0 процентов, 9 процентов, 15 процентов. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Основными законодательными актами, устанавливающими порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, являются: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ; Федеральные  законы о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ; Международные договоры.

    Остановимся  на  вопросе о необходимости налогов. Как известно,  налоги появились с разделением  общества на классы и возникновением государства,  как “взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной  власти... “.¹ В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов,  поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему  требуется определенная  сумма  денежных  средств,  которые могут быть собраны только посредством налогов.  Исходя  из  этого, минимальный размер  налогового  бремени определяется суммой расходов государства на исполнение  минимума  его  функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство,  тем больше оно должно  собирать налогов.

    Таким образом, налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц,  получающих доходы,  участвовать в формировании государственных финансовых  ресурсов.  Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

 

    Налог на прибыль в системе российского  налогообложения относится к  категории прямых налогов и занимает в общем объёме доходов бюджета  различных уровней второе место – после налога на добавленную стоимость.

    Это федеральный налог с едиными  требованиями на всей территории Российской Федерации. Прямым он является потому, что его окончательная сумма  целиком и полностью зависит  от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.²

    Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

 

1.2. Сущность налога на прибыль (теоретическое обоснование).

Налог на прибыль организаций - федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.