Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Марта 2011 в 02:48, курсовая работа

Описание работы

Налог на доходы физических лиц может по праву называться основным налогом с населения. По способу взимания налог на доходы относится к группе прямых налогов. Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Интересно то, что источник налога на доходы физических лиц непосредственно формируется у плательщика. Говоря другим языком, лицо, которое получает доход и является плательщиком налога (в этом и состоит отличие от косвенного налогообложения, где плательщиком налога будет выступать потребитель товара, на которого сумма налога будет перекладываться путем надбавки к цене).

Содержание работы

Введение
1 Нормативно-правовые аспекты налога на доходы физических лиц
1.1 Плательщики налога на доходы физических лиц.
1.2 Основные элементы налога на доходы физических лиц
1.3 Налоговые вычеты
2 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц
2.1 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц
2.1.1 Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
2.1.2 Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
2.1.3 Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
2.2 Расчет и отчетность по налогу на доходы физических лиц
3 Возможные пути оптимизации налога на доходы физических лиц
3.1 Зарубежный опыт построения подоходного налогообложения физических лиц
3.2 Способы оптимизации НДФЛ для налогоплательщиков
Заключение
Список использованных источников

Файлы: 1 файл

курсовая работа.doc

— 324.50 Кб (Скачать файл)

     Сдать сведения в налоговую инспекцию  можно на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникации. При этом, если в организации работают до 10 человек, то сведения можно предоставить на бумажных носителях (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Для этого предварительно нужно получить бланки справок в налоговой инспекции. Кроме того, дополнительно составляется два экземпляра реестра (списка) всех справок.

     Рассмотрим  расчёт НДФЛ работников ООО «УК «ГАРАНТ».

Стандартный вычет в размере 400 рублей.

Приложение №1.

наименование  показателя январь февраль март апрель итого
сумма дохода 22000.00 22000.00 22000.00 22000.00 88000.93
стандартный вычет 400 за месяц 400.00        
Общая сумма с начала года 400.00 400.00 400.00 400.00 400.00
налоговая база (с начала года) 21600.00 31700.00 65600.00 87600.00 87600.00
налог исчисленный 2808.00 5668.00 8528.00 11388.00 11388.00
налог удержанный 2808.00 5668.00 8528.00 11388.00 11388.00
 

Стандартный вычет в размере 400 и 1000 рублей.

Приложение –  №2.

наименование  показателя январь февраль март итого
сумма дохода 17250.00 17250.00 17599.93 52099.93
стандартный вычет 400 за месяц 400.00 400.00   800.00
стандартный вычет 1000 за месяц 1000.00 1000.00 1000.00 3000.00
Общая сумма с начала года 1400.00 2800.00 3800.00 3800.00
налоговая база (с начала года) 15850.00 31700.00 48299.93 48299.93
налог исчисленный 2061.00 4121.00 6279.00 6279.00
налог удержанный 2061.00 4121.00 6279.00 6279.00
 

Стандартный вычет  в размере 400 рублей и имущественный вычет.

Приложение –  №3. 

наименование  показателя январь февраль март апрель итого
сумма дохода 30000.00 30000.00 30000.00 30000.00 120000.00
стандартный вычет 400 за месяц 400.00        
с начала года 400.00 400.00 400.00 400.00  
имущественный вычет за месяц 29600.00 30000.00 30000.00 30000.00 119600.00
Общая сумма с начала года 29600.00 59600.00 89600.00 119600.00 119600.00
налоговая база (с начала года) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
налог исчисленный 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
налог удержанный 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
 

Стандартный вычет в размере 400 рублей.

Приложение – №4.

наименование  показателя сумма дохода стандартный вычет Налоговая база налог исчисленн-ый налог уплаченный
за  месяц Общая сумма  с начала года
апрель 2000.00 400.00 400.00 1600.00 208.00 208.00
май 2000.00 400.00 800.00 3200.00 416.00 416.00
июнь 2000.00 400.00 1200.00 4800.00 624.00 624.00
июль 2000.00 400.00 1600.00 6400.00 832.00 832.00
август 2000.00 400.00 2000.00 8000.00 1040.00 1040.00
сентябрь 2040.11 400.00 2400.00 9640.11 1253.00 1253.00
октябрь 2000.00 400.00 2800.00 11240.11 1461.00 1461.00
ноябрь 2000.00 400.00 3200.00 12840.11 1669.00 1669.00
декабрь 2000.00 400.00 3600.00 14440.11 1877.00 1877.00
итого 18040.11 3600.00 3600.00 14440.11 1877.00 1877.00
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Возможные пути оптимизации налога  на доходы физических лиц

     3.1 Зарубежный опыт построения подоходного  налогообложения физических лиц 

     Удержание подоходного налога в Великобритании производится с облагаемого дохода, который представляет собой совокупный годовой доход за вычетом скидок и льгот, разрешенных законом. Подоходный налог в Великобритании подразделяется на:

     — инвестиционный, т. е. незаработанный;

     — заработанный.

     С жалований и с заработной платы подоходный налог удерживается у источника. В случае, если налогоплательщик живет только лишь на заработную плату и не получает иные доходы, то у него отпадает необходимость заполнения налоговой декларации. Во всех других случаях налогообложение доходов производится после предъявления деклараций, заполняемых налогоплательщиком.

     Подоходное  налогообложение в его современной форме сложилось в Великобритании на основе реформ 1965 и 1973 гг. В период до 1965 года подоходным налогом облагались как физические, так и юридические лица, в том числе, корпорации. В 1965 году был введен налог на прибыль корпораций. Сфера действия подоходного налога сузилась до личного дохода гражданина. Это касалось и тех, кто занимался индивидуальной предпринимательской деятельностью или выступал партнером делового товарищества. Более существенно подоходное налогообложение изменилось после реформы 1973 года. Была введена единая шкала ставок как для заработанного, так и для инвестиционного дохода. С введением единой шкалы значительно упростилась техника взимания налога, а также коренным образом изменилось назначение шедул (шедулярная форма построения подоходного налога предполагает деление дохода на части (шедулы) в зависимости от его источника (зарплата, дивиденды, рента и др.); каждая шедула облагается в особом порядке. Цель раздельного обложения доходов — “настигнуть доход у источника”), которые в настоящее время служат для начисления скидок и льгот.

     Важнейшими  из них являются личная скидка и  дополнительная семейная скидка для  главы семьи. Право на личную скидку имеют все налогоплательщики  независимо от источника дохода. Каждый финансовый год размер скидок автоматически пересматривается исходя из роста индекса розничных цен. В случае особых экономических обстоятельств парламент по предложению правительства имеет право заморозить уровень скидок на определенном уровне [24, 388].

       Французское подоходное налогообложение призвано стимулировать вклады населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Подоходный налог рассчитывается по сложной системе. Имеется много льгот, размер которых постоянно изменяется, существует большое количество исключений и вычетов. Потенциальными плательщиками являются все физические лица , а также предприятия и кооперативы страны, не являющиеся акционерными обществами. Подоходный налог во Франции является единым, его размер определяется по единой прогрессивной шкале, но в тоже время при его исчислении учитывается как возраст налогоплательщика, так и экономические, социальные и семейные условия. Налоговая ставка колеблется от 0% до 56,8%, так как напрямую зависит от доходов. Каждый год происходит уточнение шкалы. Это позволяет учесть происходящие инфляционные процессы. Все граждане, проживающие во Франции, обязаны платить подоходный налог с доходов, полученных в стране и за ее пределами  с учетом международных соглашений. Принципиальной особенностью является то, что обложению подлежит доход семьи, а не физического лица. В случае, если плательщиком является холостой гражданин, для подоходного налога он рассматривается как семья, состоящая из одного человека. Оплачивается налог с 18-ти лет.

     Обложению подлежит совокупный доход, который заявляется налогоплательщиком в налоговой декларации. Декларация подается ежегодно по доходам за прошлый  налоговый период. Из-за этого усложняется система контроля за полнотой уплаты налога, а также замедляется размер поступления налога в бюджет.

     Выделяют  семь категорий доходов налогоплательщика:

     1) оплата труда в случае работы по найму (из общей суммы вычитают взносы на социальное страхование; затраты на профессиональное обучение; профессиональные расходы (проезд к месту работы, обед, и прочие профессиональные расходы));

     2) земельные доходы (от сдачи земли  и зданий в аренду). Расходы, связанные с содержанием зданий, суммы налога на здания и земли исключают из общего дохода;

     3) доходы от оборотного капитала (проценты и дивиденды);

     4) доходы от перепродажи (зданий, ценных бумаг);

     5) доходы от промышленной и торговой  деятельности предприятий, не  являющихся АО (из выручки исключают  расходы на производство и  продажу);

     6) некоммерческие доходы (доходы лиц  свободных профессий, которым  предоставляются льготы);

     7) сельскохозяйственные доходы.

     Для каждой категории доходов разработана методика их расчета. Общее правило: при определении чистого дохода вычитаются все обеспечившие его производственные расходы, в том числе на содержание престарелых родителей и благотворительность.

     Для определения суммы подоходного  налога чистый доход семьи разбивается  на части. Затем определяется сумма налога по соответствующим ставкам на каждую из них. Общий размер налога — это сумма налога по каждой части. Такая схема позволяет смягчить налоговое бремя и создать льготы многодетным семьям [25, 393].

     Налогообложение физических лиц Германии.

       Ставка подоходного налога не изменяется в зависимости от гражданства. Налоговой базой служит совокупный доход физического лица. Под совокупным налогом понимается сумма семи видов доходов, уменьшенных на необлагаемые суммы и другие вычеты.

     Все доходы, которые превышают размер необлагаемого минимума, облагаются по прогрессивным ставкам, равномерно увеличивающимся         от 19 до 53%.

     В германской налоговой системе хорошо развита система налоговых льгот. По подоходному налогу с физических лиц они предоставляются налогоплательщикам старше 64 лет, когда общая величина доходов, полученная путем суммирования положительных результатов и потерь по отдельным видам доходов, уменьшается на сумму скидки по                возрасту       [25, 398].

     Подоходный  налог с физических лиц Швейцарии.

     Облагаются  доходы резидентов или временных  резидентов, осуществляющих прибыльную деятельность в Швейцарии. Нерезиденты уплачивают налог со специфических видов доходов из источников в Швейцарии. Налог, определяемый на двухгодичный период, собирается ежегодно кантонами для конфедерации.

     Объектом  обложения признаны следующие виды доходов: от зависимых и независимых  фирм, оказывающих бытовые услуги; компенсационные; дополнительные; от недвижимого и движимого имущества; прирост капитала и увеличение размера собственности; лотерейные призы.

     Ставки  подоходного налога в Швейцарии являются прогрессивными. Их максимальная величина составляет 11,5%.

     Из валового дохода вычитаются расходы, связанные с получением дохода, а также расходы на транспорт, расходы на питание, если налогоплательщик не питается дома, стоимость обучения, книги, инструменты, рабочая одежда.

Информация о работе Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц