Понятие налогового контроля малых предприятий

ify">      производство  предметов производственного и  технического назначения, оптовую торговлю.

      1.6. Бухгалтерский учет в ООО «Жилстрой» ведется по журнально-ордерной форме  учета с нарушением Закона РФ от 21.10.1996 г. N 129-ФЗ " О бухгалтерском учете", "Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ" N 170 от 26.12.1994 г.

      1.7. Учетная политика ООО «Жилстрой» проводится в соответствии с приказом от 28.12.2003 г. N 75. Согласно данным приказа организация определяет выручку от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения  по  предъявлению расчетных документов покупателям (заказчикам) за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

      1.8. Настоящая налоговая проверка проведена сплошным  методом проверки представленных первичных бухгалтерских документов, журналов-ордеров N 1,2,6,7,8,11, ведомостей  аналитического и синтетического учета, главной книги, книги покупок и книги продаж, счетов-фактур, ведомостей начисления заработной платы и приказов по предприятию.

      Настоящей проверкой установлено следующее:

      2.1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг):

      Проверкой правильности  определения выручки  от реализации товаров, продукции, работ  и услуг в соответствии с принятым организацией методом определения выручки в целях налогооблажения, по представленным документам за 2003 год установлено следующее:

      В нарушение Закона РФ " О налоге на прибыль предприятий и организаций" N 2116-1  от 27.12.1991 г. (с  учетом изменений  и  дополнений), Инструкции N 37 Государственной  налоговой службы РФ "О порядке исчисления и  уплаты  в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" от 10.08.1995 г. р.2.1,2.2,2.3  ООО «Жилстрой» сокрыло (занизило) объект налогообложения (валовую прибыль). ООО «Жилстрой» в выручку от реализации продукции (работ, услуг) за 2003 г. не включило сумму в размере 333760 руб. Расхождения по выручке от реализации продукции (работ, услуг) образовались за счет несоответствие данных формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" с  бухгалтерским  учетом (главная книга, журналы-ордера, первичные бухгалтерские документы).

      2.2. Платежи в государственные внебюджетные фонды:

      Проверкой  правильности и полноты перечисления обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды за 2002 г. нарушений не установлено.

      Налог на имущество:

      ООО «Жилстрой» в соответствии с Законом РФ  от 13.12.1991 г. N 2030-1 "О налоге  на  имущество  предприятий" (с учетом изменений и дополнений), Инструкцией N 33 от 08.06.1995г. "О порядке исчисления и уплаты налога на  имущество предприятий" (с учетом изменений и дополнений)  является плательщиком налога на имущество.

      Проверкой правильности определения налога на имущество установлено следующее :

      В нарушение Закона РФ от 13.12.1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (с учетом изменений и дополнений), Инструкции N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" от 08.06.1995 г. (с учетом изменений и дополнений) р.II п 4а сумма расхождений по налогу на имущество за 2003 г. образовалась  в связи с сокрытием (неучетом) объекта налогообложения(среднегодовая стоимость имущества). ООО «Жилстрой» в налогооблагаемую базу не включило отражаемые в активе баланса остатки по счету 45 "Товары отгруженные".

      В результате налогооблагаемая база для  расчета налога на имущество занижена на 39778,3 тыс.руб.

      При проверке расчета по налогу на  имущество за 2003 г. по данным ООО «Жилстрой» сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет - 11382 руб., по данным проверки установлено : сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 1998 г.- 12177 руб, к доначислению - 795 руб.

      В результате налог на имущество занижен  на 795 руб.

      2.3. Местные налоги и сборы:

      ООО «Жилстрой» в соответствии со ст.21 Закона РФ от 27.12.1991г.N 2118-1 "Об  основах налоговой системы РФ", ст.39 "Местные налоги и сборы" Закона РФ от 28.08.1995 г. "Об общих принципах местного самоуправления в РФ", Решением N 32 от 22.01.1998г. "О местных налогах и сборах на 1998 г." является плательщиком местных налогов и сборов.

      ООО «Жилстрой» в соответствии с Решением N 32 от 22.01.1998 г. "О местных  налогах и сборах на 1998 г." является плательщиком  налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

      Проверкой правильности определения налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы установлено следующее:

      В  нарушение  Решения  N 32 от 22.01.1998 г. "О местных налогах и сборам на 1998 г." сумма расхождений по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы за 2003 г. образовалась  в связи с сокрытием (неучетом) объекта налогообложения (облагаемого оборота по реализации товаров, работ, услуг).

      В результате налог занижен на 5006 руб.

      При проверке расчета по налогу на содержание  жилищного  фонда  и объектов социально-культурной  сферы за 2003 г. по данным ООО «Жилстрой» сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет - 33790 руб., по данным проверки установлено : сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2003 г - 38796 руб, к доначислению - 5006 руб..

      2.4. Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг):

      Проверкой достоверности данных учета фактической  себестоимости продукции (работ, услуг), полноты и правильности исчисления фактических затрат на ее производство и реализацию в целях налогообложения установлено следующее:

      1) на себестоимость реализованной продукции (работ,  услуг), в целях налогообложения, неправомерно  отнесены  расходы в сумме 84037 руб., в т.ч. за счет:

      - 35896 руб. - в нарушение "Положения  по составу затрат по производству  и  реализации продукции (работ,  услуг), включаемых в себестоимость   продукции и о порядке формирования  финансовых результатов, учитываемых   при  налогообложении  прибыли", утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 г. N 552 п.2е (с учетом изменений и дополнений), Положения от 26.12.94 г. N 170 (с учетом изменений и дополнений) "О бухгалтерском учете и отчетности в РФ" р.II п.7,  Инструкции "О порядке выдачи и учета топлива и смазочных материалов для эксплуатации подвижного состава автомобильного транспорта", утвержденного Департаментом  автомобильного транспорта от 08.04.1993 г. п.2.5,  п.5.5, п.6.5 ООО «Жилстрой» излишне списало на себестоимость реализованной продукции  (работ, услуг)  стоимость горюче-смазочных материалов (сверх норм).

      - 48141 руб. - в нарушение "Положения  по составу затрат по производству  и  реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость  продукции и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых  при  налогообложении  прибыли", утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 г. N 552 (с учетом изменений и дополнений), Положения от 26.12.94 г. N 170 (с учетом изменений и дополнений) "О бухгалтерском учете и отчетности в РФ " р.II п.7 ООО «Жилстрой» неправомерно включило в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) представительские расходы без оправдательных первичных бухгалтерских документов, подтверждающих эти расходы (счетов  на  приобретение продуктов питания, сувениров и т.д.), оплату за обучение  (перевод от 15.01.2003 г.), стоимость подписки на газеты от 29.05.2003 г., оформленные на физическое лицо (Иванов В.С.), стоимость материалов, приобретенных за наличный расчет, неподтвержденную первичными бухгалтерскими документами.

      2) на себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), в целях налогообложения, неправомерно недооотнесены расходы в сумме 18931 руб. в т.ч. за счет :

      - 7386 руб. - в нарушение Закона РФ  от 6.12.1991 г. N 1992-1  " О налоге на  добавленную стоимость", Инструкции N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 11.10.1995 г. (с учетом изменений и дополнений) р.IХ п.19 ООО «Жилстрой» выделило  расчетным путем  сумму  налога  на  добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам (работам, услугам ), в платежных документах сумма налога на добавленную стоимость не отражена.

      В результате  по данным проверки себестоимость  реализованной продукции (работ, услуг) составила - 2386985 руб., по данным предприятия – 2452091 руб., занижение себестоимости составило - 65106 руб.

      2.5. Прочие операционные расходы:

      Проверкой  правильности  исчисления  организацией  прочих операционных расходов, в целях налогообложения, установлено следующее :

      прочие  операционные  расходы, в целях  налогообложения, подлежат увеличению на сумму 5957 руб., в т.ч. за счет :

      - 795 руб. - налог на имущество;

      - 5006 руб. - налог на  содержание  жилищного фонда и объектов  социально-культурной сферы;

      - 156 руб. - налог на нужды образовательных учреждений

      2.6. Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества:

      В проверяемом  периоде  фактов реализации основных фондов и иного имущества  не установлено.

      2.7. При проверке доходов и  расходов от внереализационных операций в целях налогооблажения нарушений за проверяемый период не установлено.

      2.8. Налог на прибыль:

      Проверкой правильности  исчисления  налога на прибыль установлено следующее :

      Валовая прибыль для целей налогообложения  отражена  организацией по стр.1 "Расчета налога от фактической прибыли" (приложение N8 к инструкции Государственной налоговой службы РФ от 10.08.1995 г.  N 37,зарегистрированной в Министерстве юстиции РФ 25.08.1995 г. N 938), представленного в налоговую инспекцию, в размере 513230 руб.

      Проверкой установлено,  что  фактически валовая прибыль для целей налогообложения  составила  906139  руб.  Занижение  валовой прибыли - 392909 руб. в результате  нарушений, описанных выше в настоящем акте.

      Заключение

      3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

      3.1.1 Неуплата (неполная уплата) налога  на добавленную стоимость в

      сумме - 81746 руб., в том числе:

      I квартал 2003 г. - 35804 руб.,

      III квартал 2003 г. - 17194 руб.,

      IV квартал 2003 г. - 29551 руб.

      3.1.2.Неуплата (неполная уплата) налога на прибыль  в сумме- 137518 руб., в том числе : за 2003 год - 137518 руб.

      3.1.3.Неуплата (неполная  уплата)  сбора на  нужды образовательных учреждений в сумме - 156 руб., в том числе : за 2003 год - 156 руб.

      3.1.4. Неуплата (неполная уплата) налога на имущество в сумме – 795 руб., в том числе : за 2003 год - 795 руб.

      3.1.5. Итого неуплата (неполная уплата) налогов установлена в сумме 251766 руб.

      3.2. По результатам проверки предлагается:

      3.2.1. Взыскать с ООО «Жилстрой»:

      а) указанные в пункте 3.1. суммы неуплаченных (неполностью уплаченных) налогов;

      б) пени за несвоевременную уплату налогов  в сумме 30415 руб.

      3.2.2. Привлечь ООО «Жилстрой» к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений:

      за  неполную уплату сумм налогов в результате занижения налогооблагаемой базы на основании пункта 1 ст.122 Налогового Кодекса РФ - в виде 20 % штрафа в размере - 50353 руб., в том числе:

      - по НДС - 16349 руб.

      - по налогу на прибыль - 27504 руб.

      - по налогу на имущество - 159 руб.

      - по  налогу на содержание жилищного  фонда и  объектов  социально-      культурной сферы - 1001 руб.

      3.2.3. ООО «Жилстрой» внести необходимые исправления в бухгалтерский учет, в частности:

      а) отразить  сумму заниженной прибыли  в размере 137518 руб. в бухгалтерской  отчетности  по  состоянию  на  01.07.2004 года как прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;

      б) устранить, выявленные  в ходе выездной налоговой проверки нарушения в  соответствии с п.39 Приказа Министерства Финансов РФ от 29.07.1998 г. N 34-Н "Положения  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ".