Понятие налогового контроля. Формы и виды налогового контроля

2. Степени охвата предметов контроля:

• сплошной – предполагает проверку всех имеющихся документов, связанных с уплатой налогов и сборов;
• выборочный – предусматривает проверку только части специально отобранных документов.

3. Источников получения сведений и данных:

• документальный, основанный на изучении документально зафиксированных данных;
• фактический, основанный на изучении фактического состояния объектов налогообложения;
• встречный, предусматривающий получение информации о действиях обязанных лиц от их контрагентов, банков и других третьих лиц.

4. Стадии осуществления мероприятий:

• предварительный – предполагает профилактику и предупреждение нарушений налогового законодательства;
• текущий – носит оперативный характер, проводится в отчетном периоде;
• последующий – проверка реального исполнения требований налогового законодательства, решений и предписаний контролирующих органов.

5. Плана  проведения контрольных мероприятий:

• плановый;
• внеплановый, который осуществляется только в установленных налоговым законодательством случаях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговый контроль за расходами физического лица

 

Налоговый контроль за расходами физического лица осуществляется в случае приобретения им в собственность определенного имущества. Целью данного государственного контроля является выявление наличия (или отсутствия) соответствия крупных расходов доходам, полученным гражданином.

Объектом контроля со стороны государства в лице налоговых органов может быть приобретение следующего имущества:

• недвижимость, за исключение многолетних насаждений;
• механические транспортные средства;
• акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты;
• культурные ценности;
• золото в слитках.

Важно отметить, что объектом налогового контроля выступает переход права собственности относительно названных объектов, а не соответствие цены имущества его реальной стоимости.

Законодательство о налогах и сборах не устанавливает нижнего предела цены приобретаемого имущества, поэтому основным критерием назначения налоговой проверки по данной ситуации будет несоответствие доходов физического лица с его расходами за определенный налоговый период.

Основным методом осуществления налогового контроля за расходами физических лиц является получение налоговыми органами сведений от организаций или уполномоченных лиц, регистрирующих имущество, сделки с ним, а также права на это имущество. Гарантией обеспечения деятельности налоговых органов по контролю за расходами физических лиц служит установленная налоговым законодательством обязанность регистрирующих органов или лиц сообщать сведения о регистрации смены права собственности на подконтрольные объекты имущества.

Полученное требование возлагает на подконтрольное физическое лицо обязанность в течение 60 дней представить в налоговый орган специальную декларацию, в которой указываются все источники и размеры средств, израсходованных на приобретение данного имущества. Цель подачи подобной декларации – документально подтвердить легальное происхождение денежных средств, израсходованных на приобретение имущества, а также уплату всех налогов, причитающихся с полученных доходов.

Как правило, к представляемой декларации прилагаются копии документом, заверенные в установленном порядке, подтверждающее достоверность указанных сведений.

Последствием установления несоответствия доходов физического лица произведенным им расходам является начисление с выявленной разницы налоговой задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также пени за неуплату этого налога.

При наличии достаточных оснований физическое лицо, расходы которого не соответствуют его доходам, может быть привлечен к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации (ст.119 НК РФ), грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ), неуплату или неполную уплату сумм налога (ст. 122 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской – СПб.: Питер, 2013. – 527 с.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. (с изменениями на 2014г.)
3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. (с изменениями на 2014г.)
4. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 5-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2013. – 544 с.