Понятие и виды налога

- Является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю  и надзору в установленной  сфере деятельности, а также специальные  функции в области обороны  и безопасности. Федеральную службу  возглавляет руководитель (директор) федеральной службы.  

- В пределах своей  компетенции издает индивидуальные  правовые акты на основании  и во исполнение Конституции  РФ, федеральных конституционных  законов, федеральных законов,  актов Президента РФ и Правительства  РФ, нормативных правовых актов  федерального министерства, осуществляющего  координацию и контроль деятельности  службы. Федеральная служба может  быть подведомственна Президенту  Российской Федерации или находиться  в ведении Правительства Российской  Федерации. 

- Не вправе осуществлять  в установленной сфере деятельности  нормативно-правовое регулирование,  кроме случаев, устанавливаемых  указами Президента РФ или  постановлениями Правительства  РФ. 

Исходя из этих, общих, определений и ограничений, а  также - положений Налогового кодекса  Российской Федерации и иных законодательных  актов было разработано Положение  о Федеральной налоговой службе России.  

Основные задачи, функции, права и обязанности  любого органа государственной власти четко определяются положением об этом органе. Соответственно, в случае с  Федеральной налоговой службой  Российской Федерации мы также будем  говорить на основании Положения  об этой службе. 

Положение о Федеральной  налоговой службе Утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации  от 30 сентября 2004 г. № 506. При изучении этого документа нужно иметь  ввиду, что на практике под «Федеральной налоговой службой» может пониматься как вся ФНС России, в смысле статьи 9 НК РФ, так и только центральный  аппарат ФНС России. Центральный  аппарат является органом управления системой налоговых органов страны, организующим и контролирующим их работу. В тоже время, центральный аппарат ФНС России не осуществляет непосредственный контроль за деятельностью конкретных налогоплательщиков и исполнением ими налоговых обязательств. Соответственно, часть функций, полномочий и прав, перечисленных в Положении относятся только к центральному аппарату ФНС России, а часть - ко всем налоговым органам, входящим в состав Федеральной налоговой службы страны.  

В соответствии с  указанным Положением, Федеральная  налоговая служба России является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору: 

- за соблюдением  законодательства Российской Федерации  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов,  правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  налогов и сборов, а в случаях,  предусмотренных законодательством  Российской Федерации, - за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующий бюджет  иных обязательных платежей; 

- за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующий бюджет  налогов и сборов, в случаях,  предусмотренных законодательством  Российской Федерации,  

- за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующий бюджет  иных обязательных платежей,  

- за производством  и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и  табачной продукции, 

- за соблюдением  валютного законодательства Российской  Федерации в пределах компетенции  налоговых органов. 

Служба является: 

- уполномоченным  федеральным органом исполнительной  власти, осуществляющим государственную  регистрацию юридических лиц,  физических лиц в качестве  индивидуальных предпринимателей  и крестьянских (фермерских) хозяйств,  

- уполномоченным  федеральным органом исполнительной  власти, обеспечивающим представление  в делах о банкротстве и  в процедурах банкротства требований  об уплате обязательных платежей  и требований Российской Федерации  по денежным обязательствам. 

Федеральная налоговая  служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации. 

Федеральная налоговая  служба руководствуется в своей  деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и  Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми  актами Министерства финансов Российской Федерации, а также настоящим  Положением. 

Федеральная налоговая  служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и  государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и  иными организациями. 

Служба и ее территориальные  органы - управления Службы по субъектам  Российской Федерации, межрегиональные  инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам  без районного деления, инспекции  Службы межрайонного уровня (далее - налоговые  органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов. 

Указанным постановлением Правительства РФ Федеральной налоговой  службе разрешено иметь в структуре  центрального аппарата до 27 управлений по основным направлениям деятельности ФНС России.  

Федеральная налоговая  служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности: 

1. Осуществляет контроль  и надзор за: 

- соблюдением законодательства  РФ о налогах и сборах, правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения налогов и сборов, а  в случаях, предусмотренных законодательством  - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей; 

- представлением  деклараций об объемах производства  и оборота этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции; 

- выделением и  использованием квот на закупку  этилового спирта, произведенного  из пищевого и непищевого сырья  Далее по тексту данного раздела  курсивом выделены полномочия  и права, относящиеся только  к центральному аппарату ФНС  России. Соответственно, обычным шрифтом  даны задачи, функции и права,  относящиеся как к рассматриваемому  органу, так и к подведомственным  ему налоговым органам. 

; 

- фактическими объемами  производства и реализации этилового  спирта, алкогольной и спиртосодержащей  продукции; 

- осуществлением  валютных операций резидентами  и нерезидентами, не являющимися  кредитными организациями; 

- соблюдением требований  к контрольно-кассовой технике  (ККТ), порядком и условиями ее  регистрации и применения; 

- полнотой учета  выручки денежных средств в  организациях и у индивидуальных  предпринимателей; 

- проведением лотерей,  в том числе за целевым использованием  выручки от проведения лотерей. 

2. Выдает в установленном  порядке лицензии (разрешения) на: 

- производство, хранение  и оборот этилового спирта, спиртосодержащей  продукции, производство, розлив, хранение, закупку и оптовую реализацию  алкогольной продукции; 

- производство, хранение  и поставку спиртосодержащей  непищевой продукции; 

- производство табачных  изделий; 

- учреждение акцизных  складов; 

- осуществление деятельности  по изготовлению защищенной от  подделок полиграфической продукции,  в том числе бланков ценных  бумаг, а также торговли указанной  продукцией; 

- проведение всероссийских  лотерей. 

3. Осуществляет: 

- государственную  регистрацию юридических лиц,  физических лиц в качестве  индивидуальных предпринимателей  и крестьянских (фермерских) хозяйств; 

- установку и пломбирование  контрольных спиртоизмеряющих приборов  на предприятиях и в организациях  по производству этилового спирта  из сырья всех видов. 

4. Регистрирует в  установленном порядке: 

- договоры коммерческой  концессии; 

- ККТ, используемую  организациями и индивидуальными  предпринимателями в соответствии  с законодательством Российской  Федерации. 

5. Ведет в установленном  порядке: 

- учет всех налогоплательщиков; 

- государственный  сводный реестр выданных, приостановленных  и аннулированных лицензий на  производство, хранение и оптовую  реализацию этилового спирта  и алкогольной продукции; 

- сводный государственный  реестр выданных лицензий, лицензий, действие которых приостановлено, и аннулированных лицензий на  производство, хранение и поставку  спиртосодержащей непищевой продукции; 

- реестр лицензий  на производство табачных изделий; 

- реестры разрешений  на учреждение акцизных складов,  в том числе сводный реестр  разрешений; 

- Единый государственный  реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр  индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)  и Единый государственный реестр  налогоплательщиков (ЕГРН); 

- реестр лицензий  на осуществление деятельности  по изготовлению защищенной от  подделок полиграфической продукции,  в том числе ценных бумаг,  а также торговли указанной  продукцией; 

- единый государственный  реестр лотерей, государственный  реестр всероссийских лотерей. 

6. Бсплатно информирует  (в том числе в письменной  форме) налогоплательщиков о действующих  налогах и сборах, законодательстве  о налогах и сборах и принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актах, порядке исчисления  и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц, а также  предоставляет формы налоговой  отчетности и разъясняет порядок  их заполнения. 

7. Осуществляет в  установленном законодательством  РФ порядке возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов и  сборов, а также пеней и штрафов. 

8. Принимает в  установленном законодательством  РФ порядке решения об изменении  сроков уплаты налогов, сборов  и пеней. 

9. Устанавливает  (утверждает): 

- форму налогового  уведомления; 

- форму требования  об уплате налога; 

- форму заявления  о постановке на учет в налоговом  органе; 

- форму уведомления  о постановке на учет в налоговом  органе; 

- форму свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе; 

- форму решения  руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении  выездной налоговой проверки; 

- форму и требования  к составлению акта налоговой  проверки; 

- форму акта об  обнаружении фактов, свидетельствующих  о нарушении лицами, не являющимися  налогоплательщиками, плательщиками  сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и  сборах (в том числе о совершении  налоговых правонарушений), и требования  к его составлению; 

- форму представления  налоговыми агентами в налоговый  орган сведений о доходах физических  лиц и суммах начисленных и  удержанных налогов за налоговый  период; 

- форму справки  о полученных физическими лицами  доходах и удержанных суммах  налога; 

- форму представления  в налоговый орган налоговым  агентом информации о суммах  выплаченных иностранным организациям  доходов и удержанных налогов  за прошедший отчетный (налоговый)  период;