Отчет по практике в министерстве финансов Республики Мордовия

     Расчет

     прогноза  поступления налога на доходы физических лиц

     на  очередной финансовый год

     (в  целом по поселениям,  муниципальным  районам, городскому округу и  хозяйствующему субъекту) 

     НДФЛ _t+1 = ФОТ _t+1 х ЭС _t + ∆ Д,  где: 

     t – индекс текущего финансового года;

     НДФЛ _t+1 – прогноз поступления налога на доходы физических лиц на очередной финансовый год;

     ФОТ_t+1 – прогноз фонда оплаты труда на очередной финансовый год (по данным Минэкономики Республики Мордовия);

     ЭС_t – расчетная эффективная ставка налога на доходы физических лиц, ожидаемая в текущем финансовом году, учитывающая стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты и льготы, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, которая рассчитывается по формуле:

      , где:

     НДФЛ_t – ожидаемое поступление налога на доходы физических лиц в текущем финансовом году (на первом этапе формирования прогноза ожидаемое поступление налога на доходы физических лиц принимается равным прогнозу налога на доходы физических лиц текущего финансового года; на последующих этапах, ожидаемое поступление налога на доходы физических лиц рассчитывается исходя из фактических поступлений на последнюю отчетную дату текущего финансового года с учетом среднемесячного прироста поступлений по налогу на доходы физических лиц в соответствующем периоде текущего финансового года);

     ЕП_t – поступления по налогу на доходы физических лиц, носящие единовременный характер за соответствующий отчетный период текущего финансового года (ошибочные зачисления, поступления в счет погашения недоимки прошлых лет, переплаты и другие суммы, подтвержденные справками налогового органа) (применяется при расчете ожидаемого поступления налога на доходы физических лиц исходя из фактического поступления на последнюю отчетную дату текущего финансового года);

     ФОТ_t – ожидаемый фонд оплаты труда в текущем финансовом году (по данным Минэкономики Республики Мордовия);

     ∆ Д – сумма налога, выпадающая (дополнительно поступающая) в связи с изменением налогового законодательства.

     Основными показателями, характеризующими поступление НДФЛ, являются фонд оплаты труда и эффективная налоговая ставка, которая учитывает сумму не подлежащих налогообложению денежных выплат гражданам предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации.

     Эффективная налоговая ставка рассчитана по каждому муниципальному образованию, как отношение фактически поступившей суммы налога на доходы физических лиц в бюджеты всех уровней в 2005 и 2006 годах к сложившемуся фонду оплаты труда за тот же период. Например, средний размер эффективной налоговой ставки на 2008 год составил 11,6%. 

     Расчет

     прогноза  поступления налога на имущество организаций

     на  очередной финансовый год

     (в  целом по поселениям и муниципальным  районам) 

     НИО_t+1 = НБ _t-1  х 2,2%  x К_ОФ - S _2012400  + Нед.,   где: 

     t – индекс текущего финансового года;

     НИО_t+1 - прогноз поступления налога на имущество организаций на  очередной финансовый год;

     НБ_t-1 – налоговая база для начисления налога на имущество организаций за отчетный финансовый год (значение строки 010 Отчета о налоговой базе  и структуре начислений по налогу на имущество организаций (форма № 5 – НИО за  отчетный финансовый год));

     2,2% – налоговая ставка (в процентах), установленная Законом Республики Мордовия от 27 ноября 2003 г. №54-З «О налоге на имущество организаций»;

     К_ОФ – коэффициент, корректирующий значение налоговой базы (по данным Управления Федеральной налоговой службы Республики Мордовия и Минэкономики Республики Мордовия);

     S_2012400 – сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с представлением налогоплательщикам в отчетном финансовом году льгот в соответствии с  Законом Республики Мордовия от 27 ноября 2003 г. №54-З «О налоге на имущество организаций», в виде понижения налоговой ставки;

     Нед. -  50 % суммы недоимки по текущим  платежам по налогу, сложившейся на 1 июня текущего финансового года (20 % суммы недоимки по налогу, сложившейся на 1 июня текущего финансового года за предприятиями, находящимися в стадии банкротства).

     При составлении прогноза на последующий  налоговый период, учитывающего заранее известные изменения в налоговом законодательстве или в порядке уплаты налогов, одним из лучших подходов является использование покомпонентного прогнозирования декларируемой налоговой базы, в результате которого устанавливаются суммы налогов посредством умножения на соответствующие ставки составляющих налоговой базы с последующей корректировкой на коэффициент собираемости.

     Методики, разработанные на основании такого подхода, позволяют учесть как изменение  налоговой базы в результате изменения  налогообложения, так и изменение налоговых ставок, применяемых к разным компонентам налоговой базы. Разные компоненты налоговой базы могут различным образом зависеть от некоторого набора макроэкономических переменных, прогноз которых возможен, и учет этих различий приводит к дополнительному уточнению прогнозного значения 
 
 

     2.2 Исследование динамики  поступлений налогов  и сборов по  отдельным видам налогов 

     За  последние годы в Республике Мордовия,  как и в целом по стране происходит резкое колебание налоговых доходов. Это объясняется сложившейся экономической ситуацией в России. Если с начала этого десятилетия намечалась положительная динамика поступлений налогов во все уровни бюджетной системы, то за последний 2009 г. данная ситуация изменилась наоборот.

     Исследование  динамики поступлений налогов и  сборов носит последовательный характер. Изначально необходимо рассмотреть структуру налоговых доходов регионального бюджета, изучить основные бюджетообразующие налоги и дать их оценку.

     Структура налоговых доходов регионального  бюджета за последние годы представим в таблице 2.1.

     Таблица 2.1 - Структура налоговых доходов  регионального бюджета за 2007 – 2009 гг. 

 

     Исследуя  данные, представленные в Таблице 1, можно сделать определённые выводы.

     В 2007 – 2008 гг. экономика Республики Мордовия носила устойчивый характер, инфраструктуру которого представляли обрабатывающие производства, отрасли оптовой и  розничной торговли, строительство, транспорт и связь, операции с  недвижимостью, расположенные на территории Республики. Поэтому доли налога на прибыль организаций были высоки.

     Наибольшие  суммы налогов в 2007 – 2008 гг. перечислялись  от предприятий, работающих в таких  отраслях, как: производство неметаллических  минеральных продуктов (ОАО «Мордовцемент»);   производство пищевых продуктов,  включая напитки (спиртзаводы – филиалы ОАО «Мордовспирт» и Саранский филиал ОАО "СанИнтерБрю"); производство электрооборудования (ОАО "Электровыпрямитель" и ОАО "Сарансккабель"); производство машин (ОАО «Сарэкс»);  производство прочих транспортных средств (ОАО «Рузхиммаш»), производство резиновых и пластмассовых изделий (ОАО «Саранский завод Резинотехника»).

     В 2009 г. произошло резкое сокращение доли налога на прибыль организаций – 16,6 %. По сравнению с ранними годами их доля уменьшилась более чем в 2 раза. Обусловлено это разразившимся в последние годы финансовым кризисом, вследствие чего многие предприятия не выполнили планы по прибыли, а некоторые обанкротились.

     Также большую долю в общей сумме  налоговых поступлений составляют акцизы. На протяжении 2007 – 20009 гг. их доля была так же высока. Особенно это заметно по 2009 г., где их доля составила 28,6 %. Увеличение поступлений по сводной группе акцизов обусловлено увеличением поступлений по акцизам на алкогольную продукцию и акцизов на пиво.

     Ещё один из важнейших налогов в региональном бюджете Республики Мордовия – это  НДФЛ. На протяжении 2007 – 2009 гг. прослеживалась тенденция к увеличению доли данного  налога. Это обусловлено ростом заработной платы в целом по Республике Мордовия.

     Доли  таких налогов, как налог на имущество  организаций, транспортный налог незначительны  по сравнению с вышеописанными налогами. Но в связи с финансовым кризисом доли данных налогов несколько возросли по сравнению с ранними годами. Так например в 2009 г. доля налога на имущество организаций составила 11,1 % в общей сумме налоговых поступлений, хотя в 2007 г. она была всего лишь 8,3 %.

     По  транспортному налогу также произошёл  небольшой скачок – с 2,1 % в 2007 г. до 3,7 % в 2009 г.

     Данные  налоги хоть и не составляют значительную часть доходов регионального бюджета, всё – таки играют определённую роль. И при выпадении основных видов налогов, они в какой то степени дополняют их.

      Рассмотрев структуру налоговых  поступлений в региональный бюджет  Республики Мордовия, следует перейти к анализу прогнозных и фактических значений налоговых поступлений за последние 3 года.

     Данному вопросу необходимо уделить особое внимание, так как на оценке плановых и фактических показателей поступления  налогов и сборов строится действующая система планирования налоговых доходов регионального бюджета. В ходе анализа необходимо будет выявить основные причины расхождения плановых и фактических показателей. За последние 3 года ситуация менялась кардинально, вследствие сложившейся макроэкономической ситуацией в нашей стране.

     Прогнозные  и фактические показатели поступлений по отдельным видам налогов представим в таблице 2.2.