Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Сентября 2011 в 20:18, дипломная работа
Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, цивилизованного и динамичного развития общества.
Введение 4
1. Теоретические основы формирования системы налогообложения в современных условиях 8
1.1. Понятие налоговой системы и ее функции в рыночной экономике 8
1.2. Налоговая политика государства как инструмент стимулирования экономики 17
1.3. Оценка уровня налогового бремени в налоговой системе на современном этапе налоговой реформы 28
2. Анализ систем налогообложения в Курской области и их влияние на развитие предприятий (организаций) 40
2.1. Традиционная система налогообложения 40
2.2. Упрощенная система налогообложения 42
2.3. Единый налог на вмененный доход 46
2.4. Единый сельскохозяйственный налог 59
3. Рекомендации по совершенствованию влияния системы налогообложения на стимулирование деятельности предприятий 65
3.1. Проблемы использования специальных режимов налогообложения 65
3.2. Выбор оптимальной формы налогообложения доходов предприятий 81
3.3. Рекомендации по выбору стимулирующей системы налогообложения в сельском хозяйстве 87
Заключение 94
Библиография 97
Приложения 100
Из данных таблицы 8 следует, что коэффициент К2 для торговой сети без залов установлен выше, чем с залами, что связано с принципом налогообложения по количеству торговых точек. Региональный законодатель стремится повысить налоговую нагрузку, используя более повышенные коэффициенты для торговых точек без залов, считая уровень базовой доходности, установленный Налоговым кодексом недостаточно высоким.
В
МУП «КГТПО» на единый налог на
вмененный доход переведен
В таблице 9 проанализирована динамика ЕНВД для гостиницы МУП «КГТПО». Коэффициент К3, действовавший в 2004-2005гг. принят равным 1.
Таблица 9 - Расчет единого налога на вмененный доход для гостиницы МУП «КГТПО»
| Наименование показателя | 2004г. | 2005г. | 2006г. | 2006г. к 2004г. | |
| (+;-) | % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц, руб. | - | 1000 | 1000 | - | - |
| Величина физического показателя, кв.м | - | 98,9 | 98,9 | - | - |
| Корректирующий коэффициент К1 | - | 1,104 | 1,132 | - | - |
| Корректирующий коэффициент К2 | - | 1 | 1 | - | - |
Продолжение таблицы 9
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Налоговая база, тыс. руб. | - | 1310 | 1343 | - | - |
| Ставка ЕНВД, % | - | 15 | 15 | - | - |
| Сумма ЕНВД, тыс. руб. | - | 197 | 202 | - | - |
Базовая
доходность по единому налогу для
гостиницы МУП «КГТПО» в 2006 году
составляла сумму 1 000 руб. Фактическая
площадь гостиницы составляет 98,9 кв. м.
Министерством экономического развития
России корректирующий коэффициент К1
установлен 1,131. Курской областной Думой
установлен коэффициент К2 равны 1. Следовательно,
размер налоговой базы составит 1 343 тыс.
руб. При ставке ЕНВД 15% размер налоговых
отчислений составит 202 тыс. руб. без учета
отчислений в Пенсионный фонд.
Таблица 10 - Расчет единого налога на вмененный доход кафе МУП «КГТПО»
| Наименование
показателя |
2004г. | 2005г. | 2006г. | 2006г. к 2004г. | |
| (+;-) | % | ||||
| Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц, руб. | 700 | 1000 | 1000 | 300 | 142,9 |
| Величина физического показателя, кв.м | 722,6 | 722,6 | 722,6 | 0 | 100,0 |
| Корректирующий коэффициент К1 | 1,133 | 1,104 | 1,132 | -0,001 | 99,9 |
| Корректирующий коэффициент К2 | 0,43 | 0,39 | 0,15 | 0 | 34,9 |
| Налоговая база, тыс. руб. | 2957 | 3733 | 1472 | -1485 | 49,8 |
| Ставка ЕНВД, % | 15 | 15 | 15 | 0 | 100,0 |
| Сумма ЕНВД, тыс. руб. | 444 | 560 | 221 | -223 | 49,8 |
Базовая доходность по единому налогу для кафе МУП «КГТПО» в 2006 году составляла сумму 1 000 руб. Фактическая площадь кафе составляет 722,6 кв. м. Министерством экономического развития России корректирующий коэффициент К1 установлен 1,131. Курской областной Думой установлен коэффициент К2 равны 0,15. Следовательно, размер налоговой базы составит 1 472 тыс. руб. При ставке ЕНВД 15% размер налоговых отчислений составит 221 тыс. руб. без учета отчислений в Пенсионный фонд. В динамике размер налога сократился на 223 тыс. руб. или в 2 раза по причине снижения корректирующего коэффициента К2.
Таблица 11 - Расчет единого налога на вмененный доход кондитерского цеха МУП «КГТПО»
| Наименование показателя | 2004г. | 2005г. | 2006г. | 2006г. к 2004г. | |
| (+;-) | % | ||||
| Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц, руб. | 700 | 4500 | 4500 | 3800 | 642,9 |
| Величина физического показателя, количество работников | 3 | 3 | 3 | 0 | 100,0 |
| Корректирующий коэффициент К1 | 1,133 | 1,104 | 1,132 | -0,001 | 99,9 |
| Корректирующий коэффициент К2 | 0,59 | 0,53 | 0,63 | 0,04 | 106,8 |
| Налоговая база, руб. | 17 | 95 | 116 | 99 | 685,8 |
| Ставка ЕНВД, % | 15 | 15 | 15 | 0,00 | 100,0 |
| Сумма ЕНВД, тыс. руб. | 3 | 14 | 17 | 15 | 685,8 |
Базовая доходность по единому налогу для кондитерского цеха МУП «КГТПО» в 2006 году составляла сумму 4 500 руб. в месяц с 1 занятого работника. Фактическое количество работников составляет 3 человека. Министерством экономического развития России корректирующий коэффициент К1 установлен 1,131. Курской областной Думой установлен коэффициент К2 равны 0,63. Следовательно, размер налоговой базы составит 116 тыс. руб. При ставке ЕНВД 15% размер налоговых отчислений составит 17 тыс. руб. без учета отчислений в Пенсионный фонд. В динамике размер налога вырос на 15 тыс. руб. или в 7 раз по причине роста корректирующего коэффициента К2.
Таблица 12 - Расчет единого налога на вмененный доход для сдачи в аренду мясо-молочной секции МУП «КГТПО»
| Наименование показателя | 2004г. | 2005г. | 2006г. | 2006г. к 2004г. | |
| (+;-) | % | ||||
| Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц, руб. | 6000 | 6000 | 6000 | 0 | 100,0 |
| Величина физического показателя, торговые места | 257 | 257 | 257 | 0 | 100,0 |
| Корректирующий коэффициент К1 | 1,133 | 1,104 | 1,132 | -0,001 | 99,9 |
| Корректирующий коэффициент К2 | - | - | 0,35 | - | - |
| Налоговая база, руб. | - | - | 7331 | - | - |
| Ставка ЕНВД, % | - | - | 15 | - | - |
| Сумма ЕНВД, тыс. руб. | - | - | 1100 | - | - |
Базовая доходность по единому налогу для аренды торговых мест в крытом комплексе МУП «КГТПО» в 2006 году составляла сумму 6 000 руб. в месяц с 1 торгового места. Фактическое количество торговых мест 257. Министерством экономического развития России корректирующий коэффициент К1 установлен 1,131. Курской областной Думой установлен коэффициент К2 равны 0,35. Следовательно, размер налоговой базы составит 7 331 тыс. руб. При ставке ЕНВД 15% размер налоговых отчислений составит 1100 тыс. руб. без учета отчислений в Пенсионный фонд.
Столь существенная величина налога образуется по причине значительного размера торговых мест в крытом комплексе МУП «КГТО». Отметим, что стоимость налоговой нагрузки на 1 торговое место составит не менее 200 руб. в 1 день.
В таблице 13 представлен расчет единого налога на вмененный доход для отдела фототоваров МУП «КГТПО».
Таблица 13 - Расчет единого налога на вмененный доход для отдела фототоваров МУП «КГТПО»
| Наименование
показателя |
2004г. | 2005г. | 2006г. | 2006г. к 2004г. | |
| (+;-) | % | ||||
| Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц, руб. | 6000 | 9000 | 9000 | 3000 | 150,0 |
| Величина физического показателя, торговые места | 7 | 7 | 7 | 0 | 100,0 |
| Корректирующий коэффициент К1 | 1,133 | 1,104 | 1,132 | -0,001 | 99,9 |
| Корректирующий коэффициент К2 | 1 | 0,86 | 1 | 0 | 100,0 |
| Налоговая база, руб. | 571 | 718 | 856 | 285 | 149,9 |
| Ставка ЕНВД, % | 15 | 15 | 15 | 0 | 100,0 |
| Сумма ЕНВД, тыс. руб. | 86 | 108 | 128 | 43 | 149,9 |
Информация о работе Особенности влияния системы налогообложения