Особенности исчисления и уплаты местных налогов в г. Ангарске

Сбор за парковку автотранспорта вносили юридические  и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных местах.

Сбор за право  использования местной символики  уплачивали производители продукции, на которой использована местная  символика: гербы городов, виды местностей, исторические памятники.

Сбор за право  проведения кино- и телесъемок вносили  коммерческие кино- и телекомпании, производящие съемки, требующие от муниципальных органов осуществления  организационных мероприятий.

Сбор за уборку населенных пунктов мог быть установлен как для юридических, так и  для физических лиц. Размер сбора  законодательных ограничений не имеет.

Сбор за открытие игорного бизнеса, под которым подразумевалась  установка игровых автоматов  и другого оборудования с вещевым  или денежным выигрышем, карточных  столов, рулетки и иных средств  для игры.

В отдельных городах и районах, отнесенных по значению к курортным местностям, действует курортный сбор. Плательщиками курортного сбора являются физические лица, прибывшие в расположенные местности без путевок. Предельная ставка сбора устанавливается в размере 5 % от минимальной месячной оплаты труда. Конкретные ставки курортного сбора по территориям утверждаются местными органами власти. От данного сбора освобождаются несовершеннолетние дети, лица пенсионного возраста, инвалиды.

Местный налог на наследование или дарение  заменил ранее действовавшей  региональный налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Этот налог рассчитывался налоговыми органами по ставке, которая зависела от стоимости имущества и степени родства дарителя и одаряемого. Если подарком служил жилой дом, квартира, дача и садовый домик, то с одаряемого взимали также и сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате за указанные объекты до конца года. Сумма налога составляла до 2 % от стоимости имущества в соответствии с действующей ставкой в том муниципальном образовании, где человек проживает.

После 2006 года налог на рекламу, налог на наследование, местные лицензионные сборы уже не приносили доход  в местный бюджет, и до сегодняшних  дней сохранены всего два местных  налога – земельный налог, налог  на имущество физических лиц.

3. Особенности исчисления и уплаты местных налогов в г. Ангарске

3.1. Налог на имущество  физических лиц

 

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие  на территории Российской Федерации  в собственности имущество, признаваемое Законом Российской Федерации от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налогах на имущество  физических лиц"²² объектом налогообложения.

Объектами налогообложения  являются находящиеся в собственности  физических лиц: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения;

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и  сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и  по иным критериям. Ставки налога  устанавливаются  в следующих пределах:

а) жилые дома, квартиры, комнаты, доля в праве общей собственности  на имущество указанное в этом пункте:

Суммарная  инвентаризационная стоимость объекта налогообложения, тыс. руб.	Ставка налога, в процентах
До 300 (включительно)	0,1 (включительно)
Свыше 300 до 500 (включительно)	0,2 (включительно)
Свыше 500 до 1 500 (включительно)	0,301 (включительно)
Свыше 1 500 до 2 500 (включительно)	0,5 (включительно)
Свыше 2 500 до 5 000 (включительно)	1,0 (включительно)
Свыше 5 000	2,0 (включительно)

 

б) дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения, доля в праве общей  собственности на имущество, указанное  в этом пункте:

 

Суммарная  инвентаризационная стоимость объекта налогообложения, тыс. руб.	Ставка налога, в процентах
До 300 (включительно)	0,1 (включительно)
Свыше 300 до 500 (включительно)	0,3 (включительно)
Свыше 500	2,0 (включительно)

 

От уплаты налога на имущество физических лиц, в отношении жилых помещений, расположенных на территории города Ангарска, освобождаются следующие  категории налогоплательщиков:

Лица, имеющие 5 и более несовершеннолетних детей, проживающих с ними совместно.

Лица, имеющие право на льготы, указанные  в пункте 2.1. настоящего решения, самостоятельно, либо их законные представители, представляют в налоговый орган, по месту нахождения имущества, следующие документы:

- справку о составе семьи;

- документы, подтверждающие дату  рождения в отношении несовершеннолетних  детей по форме, установленной  законодательством Российской Федерации.

Налог на строения, помещения и  сооружения исчисляется на основании  данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года.

Уплата налога производится налогоплательщиками  не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

 

3.2. Земельный налог

 

Ставка земельного налога устанавливается:

в размере 0,15 процента в отношении  земельных участков:

• отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования на территории муниципального образования город Ангарск и используемых для сельскохозяйственного производства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
• находящихся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений;
• предназначенных для сельскохозяйственного использования;
• занятых жилищным фондом;
• занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);
• приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки;
• предназначенных для размещения домов многоэтажной жилой застройки;
• занятых гаражно-строительными кооперативами;
• предназначенных для размещения гаражей и автостоянок;

в размере 1,0 процента в отношении  земельных участков, предназначенных  для строительства, эксплуатации и  размещения объектов торговли, общественного  питания и бытового обслуживания;

в размере 1,2 процента в отношении  земельных участков:

• предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок,
• предназначенных для размещения электростанций, обслуживающих их сооружений и объектов;

 От уплаты земельного налога  освобождаются следующие категории  налогоплательщиков:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
• инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
• инвалиды с детства, законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители инвалидов с детства;
• ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
• физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
• физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
• не работающие одиноко проживающие пенсионеры, одинокие супружеские пары пенсионеров, получающие пенсии, назначенные в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
• граждане, признанные малоимущими в соответствии с действующим законодательством;
• юридические лица, за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, финансируемые из бюджетов Ангарского муниципального образования и муниципального образования город Ангарск.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 20000 рублей на одного налогоплательщика - физического лица в отношении  земельных участков:

- отнесенных к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в городе Ангарске и используемых  для сельскохозяйственного производства;

- предоставленных для личного  подсобного хозяйства, садоводства,  огородничества или животноводства.

Налогоплательщикам,  соответствующие  льготы по земельному налогу предоставляются  в отношении одного земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, расположенного в пределах границ муниципального образования город Ангарск и  относящегося к следующим видам  разрешённого использования:

- жилая застройка;

- размещение гаражей и  автостоянок, не связанных с  предпринимательской деятельностью;

- для ведения садоводства,  огородничества и дачного хозяйства;

- для сельскохозяйственного  использования.

Налогоплательщик самостоятельно определяет, в отношении какого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, ему будет предоставлена налоговая  льгота, и предоставляет в налоговые органы документы, подтверждающие право на налоговую льготу по земельному налогу, установленные действующим законодательством Российской Федерации и настоящим Положением для подтверждения соответствующего статуса налогоплательщика.

Налогоплательщики, самостоятельно исчисляющие земельный  налог, уплачивают авансовые платежи  по земельному налогу по истечении  первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как  одну четвертую соответствующей  налоговой ставки процентной доли кадастровой  стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу для налогоплательщиков, указанных  в пункте 5.1 настоящего Порядка, устанавливаются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Установить  срок уплаты земельного налога, подлежащего  уплате по истечении налогового периода  для налогоплательщиков, указанных  в пункте 5.1 настоящего Порядка, 2 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, авансовых  платежей не уплачивают.

Срок  уплаты земельного налога, подлежащего  уплате по истечении налогового периода  для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными  предпринимателями, устанавливается 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым  периодом.