Особенности исчисления и уплаты местных налогов в г. Ангарске

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Сущность налоговой системы России 6

1.1. Понятие налоговой системы 6

1.2. Элементы налоговой системы 11

2.  Понятие и история местных налогов 19

2.1. Понятие местных налогов. Местные  бюджеты России 19

2.2. История местных налогов в  России 21

3. Особенности исчисления и уплаты местных налогов в г. Ангарске 29

3.1. Налог на имущество физических  лиц 29

3.2. Земельный налог 31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Данная  тема сложна, интересна и в тоже время важна, потому что одним  из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства  является обеспечение устойчивого  сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый  механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги  в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. Государство  обязано оберегать свое общество от внешних врагов, оберегать каждого  члена общества от всякой несправедливости и притеснения со стороны всякого  другого члена общества, обязано  содержать общественные предприятия  и учреждения, устройство и содержание которых не под силу одному или  нескольким лицам вместе, поскольку  прибыль от деятельности этих предприятий  и учреждений не может покрыть  необходимые расходы. В истории  развития общества еще ни одно государство  не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов. Исходя из этого, минимальный  размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций  возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и  развития приоритетных отраслей народного  хозяйства, через налоги государство  может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств  и ликвидации убыточных предприятий. Вот почему данная тема столь актуальна  для России.

Местные налоги являются основным доходом местных  бюджетов. Их становление в России началось не так давно, тогда как  на Западе они уже были установлены, успешно работали и приносили  доход. Россия сделала огромные шаги на пути установления местного самоуправления и сейчас эта тема очень актуальна, потому что она до сих пор не раскрыта в полной мере, в ней  много недоработок, неточностей. В  данной работе я бы хотела рассказать о строении системы налогообложения  в России, конечно же, о самом  понятии местных налогов, об их истории, конкретно затронув тему с установлением  налогов в 90-е годы, до принятия налогового кодекса, когда люди, можно сказать, «вслепую» платили не обоснованные местные налоги и сборы. Так же я расскажу о двух налогах, которые  уплачиваются в настоящее время, конкретно рассмотрев ставки и особенности  в городе Ангарске.

 

Цель  данной работы - изучение особенностей налоговой системы РФ и направлений  её совершенствования.

Для достижения поставленной цели будут  решены следующие задачи:

1. Изучить сущность налогов и налоговой системы РФ
2. Рассмотреть роль и место местных налогов.
3. Исследовать особенности местных налогов в г Ангарске..

Курсовая  работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность налоговой системы России

1.1. Понятие налоговой системы

 

Автором первой научной модели налоговой  системы является А. Смит. Изложенные им четыре правила (maxims) "в отношении  налогов вообще" в сочетании  с предложениями по системе налогов  можно с полным правом рассматривать  как первую научную модель налоговой  системы¹. С тех пор практика налогообложения и научная мысль в сфере налогов ушли далеко вперед. Однако достигнуть определенности и прийти к единому понятию налоговой системы до настоящего времени ученые не смогли.

И.И. Кучеров определяет налоговую систему  как основанную на определенных принципах  систему урегулированных нормами  права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и  взиманием налогов и сборов, и  выделяет в структуре налоговой  системы "определенные обособленные подсистемы (составы)"²: состав налогооблагающих субъектов (налогооблагающий состав); систему налогов и сборов; состав налогоплательщиков (налогооблагаемый состав); систему органов налогового администрирования; систему органов, обеспечивающих налоговую безопасность.

Согласно  С.Г. Пепеляеву, налоговая система - это совокупность установленных  в государстве существенных условий  налогообложения. К существенным условиям С.Г. Пепеляев относит: принципы налогообложения; порядок установления и введения налогов; систему налогов; порядок  распределения налоговых поступлений  между бюджетами различных уровней; права и обязанности участников налоговых отношений; формы и  методы налогового контроля; ответственность  участников налоговых отношений; способы  защиты прав и интересов участников налоговых отношений. Понятие "налоговая  система" характеризует налоговый правопорядок в целом³.

А.В. Брызгалин дает определение налоговой  системы как взаимосвязанной  совокупности всех существующих в государстве  общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения и  имеющих экономический, политический, организационный и правовой характер. По его мнению, основными элементами налоговой системы любого государства  выступают: экономические характеристики налоговой системы; текущие и  перспективные направления налоговой  политики; система и принципы налогового законодательства; система налоговых  и иных фискальных органов; условия  взаимодействия бюджетных и налоговых  систем; порядок распределения налогов  по бюджетам; формы и методы налогового контроля; порядок и условия налогового производства; ответственность субъектов  налоговых правоотношений; способы  защиты прав и интересов налогоплательщиков и т.д.⁴.

К.С. Бельский дает следующее определение: "...налоговая система есть основанная на определенных принципах совокупность взаимосвязанных частей (элементов) в сфере налогообложения, к которым  относятся налоговая платежеспособность граждан страны, система установленных  законом налогов и сборов, налоговая  администрация, методы налогового администрирования"⁵.

Перекликается данная позиция, согласно которой принципы налогообложения не входят в понятие "налоговая система", с позицией Конституционного Суда, изложенной в  Постановлении Конституционного Суда от 30.01.2001 № 2-П, в котором говорится: "Установление общих принципов  налогообложения и сборов и формирование налоговой системы, включающей в  том числе исчерпывающий перечень региональных налогов как источников поступлений в бюджеты субъектов  Российской Федерации и местные бюджеты, осуществляется федеральным законом в соответствии с Конституцией Российской Федерации"⁶.

Э.Д. Соколова, исследуя понятие "финансовая система", пишет, что налоговая  система является составной частью публичного сектора финансовой системы  и включает все налоги и сборы, а также органы, осуществляющие организацию  их уплаты и налоговый контроль⁷. Л.А. Чайковская и Т.В. Литвинцева рассматривают налоговую систему как сложное правовое, социально-экономическое и политическое явление общественной жизни⁸.

Итак, как научное понятие налоговая  система представляет собой социальную категорию, рассматриваемую как  открытая система, объединяющая положения  политического, экономического и правового  характера, устанавливаемая в целях  обеспечения реализации налога (или  налогового механизма) как средства финансового обеспечения деятельности публично-территориальных образований  в современном демократическом  правовом (социальном) государстве.

Система налогообложения  Российской Федерации базируется на следующих принципах (часть 1 НК РФ, статья 3)⁹:

1. Каждое  лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы¹⁰. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

2. Налоги  и сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги  и сборы должны иметь экономическое  основание и не могут

быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных  прав.

4. Не допускается  устанавливать налоги и сборы,  нарушающие единое экономическое  пространство РФ и, в частности,  прямо или косвенно ограничивающие  свободное перемещение в пределах  территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК. Налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы), местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с НК.

6. При установлении  налогов должны быть определены  все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые  сомнения, противоречия и неясности  актов законодательства о налогах  и сборах толкуются в пользу  плательщика налога или сбора¹¹.

В мировой  практике налогообложения и построения используются также следующие принципы и правила:

• презумпции невиновности;
• правило совершившегося факта;
• принцип обложения реально полученного дохода;
• принцип достаточной информированности налогоплательщика;
• принцип стабильности налогового законодательства;
• принцип создания максимальных удобств для налогоплательщиков;
• принцип доступности и открытости информации по налогообложению¹²;
• запрет на введение налога без закона;
• запрет двойного взимания налога;
• запрет налогообложения факторов производства;
• запрет необоснованной налоговой дискриминации.

Экономическая сущность налогов непосредственно  вытекает из их функций.

В условиях развитых рыночных отношений налогам  присущи следующие функции:

1. Фискальная функция

Проявляется в обеспечении государства финансовыми  ресурсами, необходимыми для осуществления  его деятельности.

2. Регулирующая.

Государственное регулирование осуществляется в  двух основных направлениях. Регулирование  рыночных, товарно-денежных отношений.

Регулирование развития народного  хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным  экономическим законом, действующим  в обществе, является закон стоимости.

3. Стимулирующая.

С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс и социально-экономическую деятельность приоритетных для государства направлений, увеличивает число рабочих мест. Эта функция проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др.

4. Распределительная.

Посредством налогов в государственном бюджете  концентрируются средства, направляемые затем на решение народно-хозяйственных  проблем, как производственных; так  и социальных, финансирование крупных  межотраслевых, комплексных целевых  программ — научно-технических, экономических  и др. Перераспределительная функция  налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер¹³.