Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………..3

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов……….4

Налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, налоговое представительство………………………………………………………………...6

Особенности налогообложения банков………………………………………...12

Заключение……………………………………………………………………...16

Список литературы ……………………………………………………………17

Тестовая часть………………………………………………………………….18

Ситуационная часть…………………………………………………………...19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Основная обязанность налогоплательщика — уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного остатка на счете налогоплательщика. В случае если налогоплательщик имеет неисполненные требования к счету и не имеет достаточных денежных средств для удовлетворения всех требований, а также в случае отзыва платежного поручения, налог не признается уплаченным. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом. Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для применения мер принудительного исполнения по уплате налога.

Налоговая обязанность по смыслу НК представляет собой конституционную обязанность граждан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы в пользу государства и муниципальных образований.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

 

 

 Обязанность по уплате налога (сбора) возлагается на налогоплательщика (плательщика сбора) с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (сбора).

Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, среди которых: залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество налогоплательщика (ст. 72 – 77 НК РФ).

В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов) обязанность по уплате налогов (сборов) может быть обеспечена залогом (ст. 73 НК РФ). При этом обеспечение залогом не является обязательным условием изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов).

При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных НК РФ, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством (ст. 74 НК РФ), в силу которого поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченных поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

Следующим способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов) является пеня, т.е. установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества (ст. 77 НК РФ).[15]

Арест имущества производится при одновременном наличии двух условий:

- неисполнение налогоплательщиком-организацией  в установленные сроки обязанности  по уплате налога, пеней и штрафов;

- достаточные основания  полагать, что указанное лицо  предпримет меры, чтобы скрыться  либо скрыть свое имущество.

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом органа налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается и применением установленных законодательством санкций как мер ответственности за налоговые правонарушения.

 

Налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, налоговое представительство.

 

Понятие налогоплательщика и плательщика сбора дано в ст. 19 НК.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налоговое законодательство подразделяет налогоплательщиков на две группы:

- физические лица;

- организации.

К физическим лицам относятся граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Индивидуальные предприниматели также являются физическими лицами, которые зарегистрированы в установленном порядке и осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, к ним могут быть отнесены частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Физические лица подразделяются на два вида: — физические лица — резиденты РФ; физические лица — нерезиденты РФ. Физическими лицами — налоговыми резидентами России признаются физические лица вне зависимости от гражданства, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Физические лица — нерезиденты — лица, находящиеся на территории нашей страны менее указанного срока. Поэтому по общему правилу требования по уплате налогов могут быть предъявлены к нерезидентам РФ лишь в части доходов, полученных из источников, находящихся на ее территории.

Организации, являющиеся плательщиками налогов в РФ, — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (далее — российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (далее — иностранные организации).

Права налогоплательщиков и плательщиков сборов перечислены в ст. 21 НК. В соответствии с названной статьей налогоплательщики и плательщики сборов вправе:

- получать от налоговых  органов по месту учета бесплатную  информацию о действующих налогах  и сборах, законодательстве о  налогах и сборах и об иных  актах, содержащих нормы о налогах  и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

- получать от налоговых  органов и других уполномоченных  государственных органов письменные  разъяснения по вопросам применения  законодательства о налогах и  сборах;

- использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном законодательством  о налогах и сборах;

- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный  налоговый кредит в порядке  и на условиях, установленных  НК;

- на своевременный зачет  или возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

- представлять свои интересы  в налоговых правоотношениях  лично либо через своего представителя;

- представлять налоговым  органам и их должностным лицам  пояснения по исчислению и  уплате налогов, а также по  актам проведенных налоговых  проверок;

- присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;

- получать копии акта  налоговой проверки и решений  налоговых органов, а также налоговые  уведомления и требования об  уплате налогов;

- требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдения  законодательства о налогах и  сборах при совершении ими  действий в отношении налогоплательщиков;

- не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов и их должностных лиц, не соответствующие НК или  иным федеральным законам;

- обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов  и действия (бездействие) их должностных  лиц;

- требовать соблюдения  налоговой тайны;

- требовать в установленном  порядке возмещения в полном  объеме убытков, причиненных незаконными  решениями налоговых органов  или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Данный перечень прав не является исчерпывающим. Обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов установлена ст. 23 НК, в соответствии с которой к ним относятся обязанности:

- уплачивать законно установленные  налоги;

- встать на учет в  налоговых органах, если такая  обязанность предусмотрена НК;

- вести в установленном  порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если  такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах;

- представлять в налоговый  орган по месту учета в установленном  порядке налоговые декларации  по тем налогам, которые они  обязаны уплачивать, если такая  обязанность предусмотрена законодательством  о налогах и сборах, а также  бухгалтерскую отчетность в соответствии  с Законом о бухгалтерском  учете;

- представлять налоговым  органам и их должностным лицам  в случаях, предусмотренных НК, документы, необходимые для исчисления и  уплаты налогов;

- выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах, а также  не препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов  при исполнении ими своих служебных  обязанностей;

- предоставлять налоговому  органу необходимую информацию  и документы в случаях и  порядке, предусмотренных НК;

- в течение четырех  лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского учета  и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих  полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством  о налогах и сборах.

Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, кроме того, должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

- об открытии или закрытии  счетов — в десятидневный срок;

- обо всех случаях участия  в российских и иностранных  организациях — в срок не  позднее одного месяца со дня  начала такого участия;

- обо всех обособленных  подразделениях, созданных на территории  РФ, — в срок не позднее одного  месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;