Направления совершенствования имущественного налогообложения

 

Из табл. 2.1 видно, что доля налогоплательщиков, имеющих возможность доступа по каналам связи и через Интернет к персонифицированной информации о состоянии расчетов с бюджетом, по сравнению с 2012 годом увеличилась на 4,37 процентных пункта и на конец 2013 года составила 78,87 % при плановом показателе ФНС России 58 процентов.

За 2013 год налогоплательщиками республики через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» сформировано 104,2 тыс. платежных документов на уплату задолженности по имущественным налогам на 141 млн. рублей. В систему СМС информирования о задолженности по имущественным налогам физическими лицами было направлено 11,8 тыс. запросов.

На постоянной основе проводится работа с регистрирующими органами, предоставляющими в налоговые органы сведения в соответствии со статьей 85 НК РФ. На 1 января 2014 года процент сведений, полученных в электронном виде, составил 98,6 %, в том числе от Росреестра-100%, органов ГИБДД-100%, миграционной службы-98,9%, органов ЗАГСа-98 процентов.

В настоящее время налоговыми органами республики в работе используются 138 информационных ресурсов. Про состоянию на 1 января 2014 года к ним подключены 498 работников налоговых органов по Чувашской Республике, или 50,7 % от фактической численности.

 

2.3. Роль имущественных  налогов в доходах бюджетов  и анализ их собираемости

 

Налог на имущество организаций является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому его, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, необходимо рассматривать отдельно.

Налог на имущество физических лиц также играет весьма важную роль в налоговой системе РФ, так как охватывает более 20 млн. физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества.

Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить имущественную дифференциацию населения. Соотношение фискального и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, которые стоят перед обществом на определенных этапах социально-экономического развития. Налог на имущество в определенной степени является дополнением к налогу на доходы физических лиц, что вполне оправданно, так как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев "уходят" от подоходного налогообложения, но в то же время у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

Преимущество имущественных налогов заключается в высокой степени стабильности налогооблагаемой базы: такие налоги менее всего подвержены колебаниям в течение налогооблагаемого периода и не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных доходных источников бюджетов соответствующих уровней.

В системе налогов и сборов в Чувашской Республике работа, связанная с анализом и прогнозированием, позволяет составлять полную и систематизированную информацию о ходе поступления налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации, в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, в целях обеспечения исполнения доходной части бюджета.

Эффективность и качество проводимой указанной выше работы способствует добросовестное выполнение своих должностных обязанностей сотрудниками отдела анализа и налоговой статистики, ведь от их работы зависит достоверность информации, извлеченной из автоматизированной базы данных, получение от других подразделений ФМНС сведений, необходимых для составления статистической отчетности, аналитических записок. Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ  за январь 2013-2014 гг. приведены в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ  за январь 2013-2014 гг.

(млрд. руб.)

Виды налогов	Годы
	2013	2014	Темп изменения, %
НДПИ	206,4	239,7	116,1
НДС	172,3	192,0	111,4
НДФЛ	126,1	133,2	105,6
Акцизы	98,7	131,0	132,7
Налог на прибыль	110,9	100,6	90,7
Имущественные налоги	27,2	28,5	104,7

 

Налоги на имущество на 2014 год предусмотрены в объеме 2 695 937,0 тыс. рублей (том 7, приложение 1 к пояснительной записке) и включают в себя налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес.

Доля налогов на имущество в налоговых доходах республиканского бюджета Чувашской Республики составляет по законопроекту 14,3 процента.

Налог на имущество организаций на 2014 год предусмотрен в объеме 2 247 006,8 тыс. рублей, что на 11 280,7 тыс. рублей или 0,5% меньше предусмотренного на 2013 год (2 258 287,5 тыс. рублей). Темпы роста налога на имущество организаций в предыдущие годы в целом соответствовали темпам роста инвестиций в основной капитал по ПСЭР. 

Согласно ПСЭР предусматривается положительный темп роста инвестиций в основной капитал по менее благоприятному сценарию развития экономики Чувашии в 2014 году относительно оценки 2013 года в размере 106,0 процента. 

 По состоянию на 1 октября 2013 года поступление данного налога  составило 1 558 013,3 тыс. рублей (69% к годовым назначениям) и прогнозируется Контрольно-счетной палатой по итогам 2013 года на уровне 2 142 400,0 тыс. рублей, что меньше объема, предусмотренного в действующем законе о бюджете на 2013 год (2 258 285,7 тыс. рублей) на 115 900,0 тыс. рублей или 5,1 процента. 

Исходя из прогноза ожидаемого поступления за 2013 год по оценке Контрольно-счетной палаты и темпа роста, принятого в материалах к законопроекту, можно прогнозировать поступление налога на имущество организаций в объеме 2 270 944,0 тыс. рублей. 

Налог на имущество организаций на плановый период предусмотрен в объеме 2 393 062,3 тыс. рублей на 2015 год и 2 608 437,9 тыс. рублей на 2016 год.

Транспортный налог на 2014 год предусмотрен в объеме 448 145,2 тыс. рублей, что больше предусмотренного в 2013 году (418 436,2 тыс. рублей) на 29 709,0 тыс. рублей, или на 7,1 процента.

 По состоянию на 1 октября 2013 года поступление данного налога в республиканский бюджет составило 253 390,8 тыс. рублей, или 60,6% к годовым назначениям (в том числе от юридических лиц – 92 047,9 тыс. рублей, от физических лиц – 161 342,9 тыс. рублей). Поступление транспортного налога прогнозируется Контрольно-счетной палатой по итогам 2013 года на уровне 450 000, тыс. рублей. 

За последние годы сложилась следующая динамика роста транспортного налога: в 2009 году к 2008 году – 35,87%; в 2010 году к 2009 году – 35,95%; в 2011 году к 2010 году – 25,3%; в 2012 году к 2011 году – 15,0%; рост оценки Контрольно-счетной палаты на 2013 год к итогу 2012 года – 11,9 процента.

 По статистическим  данным на начало 2013 года парк  грузовых и легковых транспортных  средств в республике составил 230 451 единицу (в том числе 215 987 единиц в собственности физических лиц) против 210 716 единиц на начало 2012 года и вырос за год на 9,4 процента (в докризисные годы рост составлял от 8,7 до 14,2 процента). 

Учитывая, что в 2013 году в отношении плательщиков-организаций будут действовать прежние ставки налога, а плательщики-физические лица будут платить по новым повышенным ставкам налога, вступившим в силу с 1 января 2013 года, можно прогнозировать поступление транспортного налога в 2014 году с ростом к 2013 году на уровне 10%, или в объеме до 495 000,0 тыс. рублей.

Транспортный налог на плановый период предусмотрен в объеме 474 137,6 тыс. рублей на 2015 год и 496 453,1 тыс. рублей на 2016 год.

 

 

Таблица 2.3

Показатели поступления имущественных налогов

в республиканский и местные бюджеты

Чувашской Республики за 2011-2013гг.

(тыс. руб.)

 

Вид налога	Годы				Отклонение(+,-)			Темп изменения, %
	2011		2012	2013	2012г.  к 2011г.	2013г. к 2012г.		2012г. от 2011г.	2013г. от 2012г.
Налог на имущество организаций	2 058 092		2 105 551	2 903 967	47 459	798 416		102,3	137,9
Транспортный налог		402 108	460 034	540 895	57 926		80 861	114,4	117,6

Продолжение табл. 2.3

Итого в республиканский бюджет		2 460 200	2 565 585	3 444 862	105 385		879277	104,3	134,3
Налог на имущество физических лиц		21 530	93 694	106 105	72 164		12 411	435,2	113,2
Земельный налог	566 475		681 265	731 866	114 790	50 601		120,3	107,4
Итого в местный бюджет	588 005		774 959	837 968	186 954	63 009		131,8	108,1

 

 

По данным табл. 2.3.  видно, что в 2013 году в республиканский бюджет Чувашской Республики собрано имущественных налогов в размере 3 444 862 тыс. руб., это  на 3, 4 % больше, чем в 2012 году и на 4 % больше чем в 2011 году. Наибольшая доля поступлений в бюджеты Чувашской Республики приходится на налог на имущество организаций – 2 903 967 тыс. руб. Наименьшую долю в структуре имущественных налогов занимает транспортный налог, поступления по которому в 2013 г. составили 540 895 тыс. руб.

 

Рис. 2.1. Структура имущественных налогов в Чувашской республике по состоянию на конец 2011 года (в %)

 

Существует так же задолженность по уплате имущественных налогов, данные приведены в табл. 2.4.

Таблица 2.4

Показатели задолженности по уплате имущественных налогов

в республиканский и местные бюджеты

Чувашской Республики за 2011-2013гг.

(тыс. руб.)

 

Вид налога	Годы			Отклонение(+,-)			Темп изменения, %
	2011	2012	2013	2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.		2012г. от 2011г.	2013г. от 2012г.
Налог на имущество организаций	258 721	296 965	293 284	38 244	-3 681		114,7	113,3
Транспортный налог	80 355	132 067	108 929	51 712		-23 138	164,3	82,5
Налог на имущество физических лиц	14 352	16 035	11 312	1683		-4 723	111, 7	70,5
Земельный налог	83 789	71 086	40 917	-12 703	-30 169		84,8	57,5