Налоговые проверки в Республике Казахстан

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2011 в 18:08, курсовая работа

Описание работы

Таким образом, целью курсовой работы является исследование методики проведения налоговых проверок и порядка обжалования их результатов. В соответствии с данной целью необходимо выполнить следующие задачи:
- раскрыть понятие и классификацию налоговых проверок;
- изучить основные функции налоговых проверок;
- исследовать зарубежный опыт организации и реализации налоговых проверок;
- рассмотреть механизм проведения налоговых проверок в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ………………………………………………………………6
1.1 Сущность и виды налоговых проверок ………………………..6
1.2 Функции контроля и проверки налоговых органов ……………8
1.3.Зарубежная налоговая система и проведение налоговых проверок на примере РФ……………………………………………………………………12
2 АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН ………………………………………….23
2.1 Порядок проведения налоговых проверок в Казахстане…………23
2.2 Механизм обжалования результатов налоговых проверок …….26

3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН…………………………..30
3.1 Проблемы организации и механизма проведения налоговых проверок …………………………………………………………………………………30
3.2 Мероприятия по совершенствованию проведения налоговых проверок в РК…………………………………………………………………..31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………...34
Список использованной литературы………………

Скачать архив (119.25 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

ВВЕДЕНИ1 (2).doc

— 477.00 Кб (Скачать файл)

  Юридические и физические лица не достаточно грамотны в вопросах налогообложения.

      Проблему уклонения от налогообложения можно рассмотреть на примере доначисления при налоговых проверках.

       В общей сумме до начисленных  налогов больший удельный вес  выявления нарушений приходится  на НДС, где суммы относимые  на зачет не подтверждены документально,  то есть без налоговых счет фактур. Дочисление сумм НДС также произведено за счет неверно показанных сумм облагаемого оборота.

      Все нарушения допущены в основном  из-за некомпетентности финансовых  работников, т.е. слабые знания  налогового законодательства, хотя  я считаю, что со стороны налогового комитета по этому вопросу проводится определенная работа.

       Для юридических и физических  лиц работниками проводятся семинары, на которых ставятся вопросы  наиболее часто встречающиеся  на практике. Так в 2002 году была  проведена большая работа по разъяснению нового кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».На семинары, для более полного освещения вопросов, приглашались работники Областного Налогового комитета. Был проведен семинар по разъяснению заполнения новых форм налоговой отчетности.

       На семинары приглашаются все  юридические лица и индивидуальные  предприниматели района. Семинары  проводятся с применением наглядных  пособий и практических примеров.

       Все мы начиная от главы  государства до простого гражданина  являемся потенциальными плательщиками налогов, а поэтому небезразлично, все ли уплачивают в бюджет установленные законом налоги и платежи, т.к. от этого зависит развитие экономики страны, своевременность и полнота выплаты пенсии, заработной платы и т.д..

       В связи с этим согласно ст. 170 п.2, п.п.9 закона РК « О налогах …» налоговые службы обязаны проводить проверки заявлений, сообщений и др. информаций о нарушении Налогового законодательства РК. Для выполнения этой задачи устанавливаются телефоны доверия. В основном поступают сигналы по незарегистрированным плательщикам - физических лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы: 

  1. Налоговый Кодекс РК от 12.06.01, №209-II с изменениями на 01.01.10 г.
  2. Сейдахметова Ф. Налоги в Казахстане.- Алматы.-2001.
  3. Перов А.В. , Толкушин А.В. Налоги и налогообложение.: Уч.пособие. -М.:Юрайт, 2003.-635с.
  4. Худяков А.И. Налоговое право Казахстана: общая часть. -Алматы. 2003.-512 с.
  5. Богачев С.И. Налоговые проверки: как это делается. - Алматы: Издательский дом «БИКО», 2004. - 320 с.
  6. Сборник инструктивных и нормативных актов по налогам.
  7. Налоги в Казахстане. Сборник законодательных и иных нормативных актов. А.: «Жети-Жаргы»,1997.ж
  8. www. nalog. kz
  9. Вылкова Е. Налоговое планирование должно стать основной частью финансового менеджмента // Финансист, 2005 №7.
  10. Атыгаева З., Бекбердиев Б. Налоговый контроль в современных условиях // Финансы Казахстана , 2003 №7-8 — 54-58 с.
  11. Сурашов А.А. Налоговые проблемы // Финансы Казахстана, 2004 №5 — 28-30 с.

 

      12.   Байдусенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана.-2004 № 4.- с. 23-32

      13. Елубаева Ж. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизама // Финансы Казахстана, 2004 №5 — 24-28 с. 

       14. Налоги и налогообложение: учебное  пособие /Под редакцией И.Г.Русаковой. — М., 1994 — 250 с. 

       15. Какимжанов З. Возможности использовать налоговые органы как механизм расправы над конкурентами // Финансы Казазхстана, 2004 №5 — 19-21 с.

       16. Кочетков А.И. Налогообложение предпринимательской деятельности: Учебно-практическое пособие - М., 1994 — 310 с.

        17.  Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. -Алматы, 1994

        18.     Сурашов А.А. Налоговые проблемы // Финансы Казахстана, 2004 №5 — 28-30 с.

        19.  Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник - М., 1999 — 515

         20. Интыкбаева С. Некоторые проблемы налоговой политики // Финансы Казахстана, 1999, №1. 77-80с. 
 

 Приложения

Приложение 1. План мероприятий  по организации работы органов налоговой  службы по предупреждению, выявлению и пресечению схем уклонения налогоплательщиками от уплаты налогов на 2009-2010 годы

Приложение  
к Приказу Председателя 
Налогового комитета  
Министерства финансов Республики Казахстан 
от "02" июля 2009г. 
N 233

План   
мероприятий по организации работы органов налоговой службы по предупреждению, выявлению и пресечению схем уклонения налогоплательщиками от уплаты налогов 
на 2009-2010 годы

N Мероприятие Форма завершения Ответственные исполнители Сроки исполнения
1. Совершенствование  налогового и иного  законодательства  Республики Казахстан  в целях предупреждения  схем уклонения  от уплаты налогов  и других обязательных  платежей в бюджет
1.1 Внесение изменений и дополнений в законодательство РК
  Кодекс  Республики Казахстан "О  налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 10 декабря 2008 года N99-IV      
1 Регламентировать  порядок признания недействительной регистрации физического лица, юридического лица, структурных подразделений юридического лица в качестве налогоплательщика в случае признания недействительной Предложения в МЭБП РК УРН III квартал 2009 года
2 Внести предложения  по внесению дополнений в статью 560 относительно запрета смены места налоговой регистрации, а также передачи лицевых счетов при наличии незавершенной налоговой проверки Предложения в МЭБП РК УРН, УНА III квартал 2009 года
3 Внести предложения  о регламентации порядка определения  налоговыми органами начала деятельности налогоплательщика, связанной с денежными расчетами посредством наличных денег Предложения в МЭБП РК УРН III квартал 2009 года
4 Внести предложения  по изменению в части налогообложения  страховых и перестраховочных организаций, при этом исключив возможность вывоза ими капитала за пределы РК Предложения в МЭБП РК УСНЗ III квартал 2009 года
5 Внести предложения  по введению порядка назначения и  производства налоговых проверок, проводимых в рамках выявления схем уклонения  от уплаты налогов, по всей Республике, независимо от места нахождения налогоплательщика Предложения в МЭБП РК УНА III квартал 2009 года
6 Внести предложение  о замене слова "выплачиваемые" на слово "начисленные" в пункте 1 статьи 357 НК РК после слов "Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 и пункте 2 статьи 355 настоящего Кодекса, являются расходы работодателя" Предложения в МЭБП РК УСНЗ III квартал 2009 года
7 Внести предложение по дополнению статьи 122 Налогового кодекса РК о введении ограничения по расходам на ремонт основных средств по каждой группе Предложения в МЭБП РК УСНЗ III квартал 2009 года
8 Внести предложение  в пункте 2 статьи 120 о замене слов "но не выше предельных" на слова "по фиксированным нормам". Предложения в МЭБП РК УСНЗ III квартал 2009 года
9 Внести предложение  в пункт 1 статьи 396 об исключении слов "являющиеся основными средствами и инвестициями в недвижимость" Предложения в МЭБП РК УСНЗ III квартал 2009 года
10 Внести предложение  в абзаце втором статьи 640 заменить слова "тридцати рабочих дней" заменить на слова "пятнадцати рабочих  дней" Предложения в МЭБП РК УНА III квартал 2009 года
11 Внести предложение  о дополнении пунктом 5 статьи 427 содержащий запрет на применение спецрежима, если предприниматель фактически является работником юридического лица и составляет договор на оказание услуг вместо трудового соглашения Предложения в МЭБП РК УНП III квартал 2009 года
12 Внести предложение  о дополнении подпункта 3 пункта 3 статьи 225 строкой: "разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство иностранца в Республике Казахстан)" Предложения в МЭБП РК УМН III квартал 2009 года
13 Внести предложение  о дополнении статьи 225 пунктом 4-1 следующего содержания: 
"документ, подтверждающий резидентство не выдается бездействующим налогоплательщикам, лжепредприятиям, соответствующим требованиям статьи 579 и подпункту 16 пункта 1 статьи 12 настоящего Кодекса и плательщикам НДС, снятых с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа согласно пункта 4 статьи 571 настоящего Кодекса"		 Предложения в МЭБП РК УМН III квартал 2009 года
14 Внести предложение  о дополнении пункта 4 статьи 571 подпунктом 4 в следующей редакции: 
"представления в налоговый орган по месту своего нахождения документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 37 настоящего Кодекса, при принятии решения о ликвидации"		 Предложения в МЭБП РК УРН III квартал 2009 года
15 Внести предложения  относительно установления по всему  тексту НК РК конкретизации в длительности сроков, в которых отсутствует  определенность исчисления в календарных  или рабочих днях Предложения в МЭБП РК Все управления III квартал 2009 года
  Кодекс  об административных правонарушениях  Республики Казахстан  от 30 января 2001 года N155-II Предложения в МЮ РК   III квартал 2009 года
16 Внести предложения  о введении института "дисквалификации  руководителя юридического лица" как одну из мер ответственности руководителей юридических лиц за создание неблагонадежных юридических лиц Предложения в МЮ РК ЮУ III квартал 2009 года
17 Внести предложения  об изменении размеров штрафов на твердые ставки в статьях 357-1, 357-2, 357-3, 357-4, 357-5, 359 Предложения в МЮ РК ЮУ III квартал 2009 года
18 Внести предложения  об изменении статьи 208-1 , изложив  содержание в следующей редакции: 
"уклонение от уплаты начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенное путем осуществления налогоплательщиком взаиморасчетов с третьими лицами при наличии налоговой задолженности в период действия распоряжения налогового органа о приостановлении расходных операций по кассе" (далее по тексту)		 Предложения в МЮ РК ЮУ III квартал 2009 года
19 Внести прдложения об установлении определенности исчисления длительности сроков в календарных  или рабочих днях в статьях 633, 652, 657, 680, 700, 705, 707, 709-1, 724, а также в  случае необходимости по всем статьям, рассматриваемым налоговыми органами Предложения в МЮ РК ЮУ III квартал 2009 года
  Трудовой  кодекс Республики Казахстан  от 15 мая 2007 года N 251-III Предложения в МТСЗН  РК УСНЗ III квартал 2009 года
20 Внести предложения  по определению перечня и (или) ограничения  видов специальностей, по которым заработная плата может быть равна прожиточному минимуму; Предложения в МТСЗН  РК УСНЗ III квартал 2009 года
  Закон Республики Казахстан "О  введении Кодекса  Республики Казахстан "О  налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 года N100-IV Предложения в МЭБП УСНЗ III квартал 2009 года
21 Внести предложения  об исключении освобождения доходов  страховых (перестраховочных) организации  полученных от страховой деятельности, указанных в пункте 2 статьи 23 Предложения в МЭБП УСНЗ III квартал 2009 года
  Закон Республики Казахстан  от 17 апреля 1995 года N 2198 "О  государственной  регистрации юридических  лиц и учетной  регистрации филиалов и представительств" Предложения в МЮ РК УРН, ЮУ III квартал 2009 года
22 Внести предложения  в части вменения в обязанность  органов МЮ РК в формировании базы данных "массовых" адресов в  последующем для отказа в регистрации  налогоплательщиков, подавших заявления  по адресу, где зарегистрировано свыше 10 налогоплательщиков. 
В регистрационные данные вносить данные документа-основания на владение, аренду помещения (нотариально заверенные) - с импортом в ИНИС. При их изменении обязать их уведомлять налоговые органы		 Предложения в МЮ РК УРН, ЮУ III квартал 2009 года
23 Внести предложения в части вменения в обязанность органов МЮ РК отказ в регистрации налогоплательщиков, подавших заявления по несуществующему адресу Предложения в МЮ РК УРН, III квартал 2009 года
24 Внести предложения  в статью 6 внести изменение о  заверении нотариусом заявления на государственную регистрацию Предложения в МЮ РК УРН, ЮУ III квартал 2009 года
25 Внести предложения  о внесении в регистрационные  данные информации по филиалам и представительствам, а также ассоциированным дочерним предприятиям, образованным на территории иностранных государств. Предложения в МЮ РК УРН III квартал 2009 года
26 Внести предложения  о разработке и утверждении Классификатора адресов Республики Казахстан в  рамках данного Закона Предложения в МЮ РК УРН III квартал 2009 года
27 Внести предложение о приостановлении процедуры реорганизации юридического лица при наличии незавершенной налоговой проверки Предложения в МЮ РК   III квартал 2009 года
  Закон Республики Казахстан "О  страховой деятельности" от 18 декабря 2000 года N 126-II Предложения в АФН РК ЮУ III квартал 2009 года
28 Внести предложения  об изменении статьи 46 в части  размера страховых премий начисленных  к получению (цедентом) перестраховочным организациям нерезидентам Республики Казахстан в сторону уменьшения. Предложения в АФН РК УМН III квартал 2009 года
1.2. Разработка нормативных  правовых актов,  направленных на  предупреждение схем  уклонения налогоплательщиками  от уплаты налогов  и других обязательных  платежей в бюджет
29 Разработать и утвердить  пороговые значения прибыли и рентабельности по видам деятельности налогоплательщиков в разрезе ОКЭД и довести до сведения ТНД. Приказ УАМКК III квартал 2009 года
30 Внести дополнения в Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков, утвержденных Приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2006 года N 654, а именно: 
- включить вопрос сопоставления динамик роста затрат, произведенных налогоплательщиком согласно перечню, указанному в статье 115 НК РК; 
- определить порядок работы и механизм проведения налоговых проверок, проводимых в рамках выявления схем уклонения от уплаты налогов, по всей республике, независимо от места нахождения (г. Алматы); 
- введение и описание формулы исчисления КНН при проведении налоговой проверки		 Приказ УНА III квартал 2009 года
1.3. Разработка правовых  актов НК МФ  РК, регламентирующих  деятельность органов  налоговой службы  по выявлению схем  уклонения налогоплательщиками  от уплаты налогов  и других обязательных  платежей в бюджет
31 Разработка и  утверждение Методических рекомендаций по выявлению схем уклонения от налогообложения, используемых в отраслях экономики, в том числе: Методические рекомендации УАНП 2009 год
  - недропользователями; Методические рекомендации УАНП III квартал 2009 года
  - строительными  организациями; Методические рекомендации УАНП II квартал 2009 года
  - банками или  организациями, осуществляющими  отдельные виды банковских операций; Методические рекомендации УАНП III квартал 2009 года
  - налогоплательщиками, осуществляющимися деятельность в аграрном секторе экономики Методические рекомендации УАНП III квартал 2009 года
  - нерезидентами; Методические рекомендации УАНП IV квартал 2009 года
  - налогоплательщиками,  получающими доходы из бюджета  в рамках государственных закупок; Методические рекомендации УАНП III квартал 2009 года
  - налогоплательщиков, занимающихся производством и  оборотом алкогольной продукции; Методические рекомендации УАНП III квартал 2009 года
  - налогоплательщиков, занимающихся производством и оборотом нефтепродуктов; Методические рекомендации УАНП III квартал 2009 года
  - страховых, перестраховочных  организаций, обществ взаимного  страхования; Методические рекомендации УАНП II квартал 2009 года
  - налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы Методические рекомендации УАНП III квартал 2009 года
  - налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в  социальной сфере Методические рекомендации УАНП IV квартал 2009 года
  - налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области сетевого маркетинга Методические рекомендации УАНП IV квартал 2009 года
32 Разработать и утвердить  Перечень признаков неблагонадежности  налогоплательщиков Приказ УНА, УАНП IV квартал 2009 года
33 Включить в показатели системы управления рисками (далее- СУР) Показатель СУР УНА 2009-2010 г.г.
  - ЮЛ, по которым  направлены более 3-х запросов  на проведение встречных проверок  в течение месяца и у которых  в бухучете не отражены операции  по взаиморасчетам с другими  предприятиями; Показатель СУР УНА 2009-2010 г.г.
  - ЮЛ, сменивших место  налоговой регистрации в ходе  налоговой проверки; Показатель СУР УНА 2009-2010 г.г.
  - ЮЛ, относящих на  вычеты по КПН услуги предприятий-посредников,  применяющих специальные налоговые  режимы; Показатель СУР УНА 2009-2010 г.г.
  - налогоплательщиков, подавших налоговое заявление  о приостановлении представления  налоговой отчетности на основании  статьи 73 Налогового кодекса; Показатель СУР УНА 2009-2010 г.г.
  - налогоплательщиков, являющихся контрагентами лжепредприятий и не исполняющих уведомления налоговых органов относительно представления дополнительной налоговой отчетности; Показатель СУР УНА 2009-2010 г.г.
  - налогоплательщиков, у которых по разным причинам  встречные проверки прекращены Показатель СУР УНА 2009-2010 г.г.
34 Разработать порядок  взаимодействия с правоохранительными  органами по вопросам выявлению операций, связанных с выплатой доходов  нерезидентам за оказанные услуги по сомнительным операциям для предотвращения вывоза капитала за пределы РК Совместный Приказ УМН III квартал 2009 года
35 Разработать порядок  обмена информацией с Национальным банком РК, КТК МФ РК по вопросам мониторинга  налогоплательщиков-участников ВЭД Совместный Приказ УАМКК III квартал 2009 года
2. Мероприятия по  выявлению схем уклонения налогоплательщиками от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет
2.1 Анализ налогового  и иного законодательства  Республики Казахстан
36 Выявление в законодательстве Республики Казахстан норм, позволяющих  уклонение налогоплательщиками от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и выработка предложений об их устранении Предложения Все профильные управления НК МФ РК, ТНД постоянно
2.2. Анализ базы данных информационных  систем
а) анализ  регистрационных  данных налогоплательщиков по вопросам: 
- составить список юридических лиц, у которых не указан руководитель и (или) учредитель; 
- составить список юридических лиц, у которых в регданных отсутствует юридический адрес и (или) адрес местонахождения; 
- выявление налогоплательщиков, зарегистрированных по одним и тем же адресам; 
- выявление налогоплательщиков, зарегистрированных по несуществующим адресам; 
- создания одним иностранным лицом более одного юридического лица; 
- выявление юридических лиц, у которых в регданных не указан минимальный размер уставного капитала или в неденежной форме; 
- выявление юридических лиц, которые являлись исполнительными органами юридических лиц, признанных лжепредприятиями, бездействующими и/или у которых установлен факт ложного банкротства; 
- выявления учредителей и руководителей юридических лиц соответствующим критериям: преклонный возраст, учащийся, военнослужащий срочной службы, осужденный и отбывающий наказание, находится на длительном лечении, без определенного места жительства, беженец, вынужденный переселенец, недееспособен, признанный в установленном законодательством РК порядке безвестно отсутствующим, умерший; 
- выявление учредителей юридических лиц, признанных лжепредприятиями и одновременно являющихся учредителями, руководителями других юридических лиц		 1. Список налогоплательщиков, у которых неполные и некорректные  регистрационные данные; 
2. Поручение в ТНД о приведении регистрационных данных налоговых органов в соответствие с данными государственной регистрации 
3. Вести базу данных по таким налогоплательщикам и постоянно опубликовывать список		 УРН, ТНД постоянно
б) анализ  представленной налоговой  отчетности, в том  числе по вопросам:      
  - выявление юридических  лиц, подавших заявления на  проведение налоговой проверки  в связи с ликвидацией, на которые до сих пор не выписаны предписания на проведение налоговой проверки; Аналитическая информация. Изучение причин затягивания, а также  полноты исполнения налоговых обязательств УНА, ТНД III квартал 2009 года
  - выявление юридических  лиц, подавших заявление на проведение налоговой проверки в связи с ликвидацией, но не снятых с регистрационного учета длительное время. Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом  контроле налогоплательщиков по данному  вопросу УНА, УРН, ТНД III квартал 2009 года
  - выявление юридических  лиц, получивших доходы от лицензируемых  видов деятельности и на основании  сведений РНИОН, поступающим в  УНП от лицензиаров, составить  список лиц, у которых отсутствует  лицензия; Аналитическая информация, направление информации лицензиарам для исчисления и взыскания дохода от безлицензионной деятельности УАМКК, ТНД III квартал 2009 года
  - изучение положительной  разницы фактически перечисленных  пенсионных взносов в ОПВ и  доходов, отраженных в декларациях  социального налога, в целях изыскания резервов социального налога; Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом  контроле налогоплательщиков по данному  вопросу УАМКК, ТНД III квартал 2009 года
  - выявление налогоплательщиков, получившим доходы от аренды  помещений на основе сравнения приложения 12 ФНО 100.00. налогоплательщиков - контрагентов, отражающих недостоверные сведения в ФНО о вычетах на аренду помещений и налогоплательщиков, скрывающих действительное место осуществления деятельности; Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом контроле налогоплательщиков по данному вопросу УАМКК, ТНД III квартал 2009 года
  - по истечении  сроков представления расчетов  текущих платежей сведений от  уполномоченного органа производить  сверку с данными налоговой отчётности, в результате которой выявить ЮЛ, не включивших в налогооблагаемую базу приобретенное имущество; Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом  контроле налогоплательщиков по данному  вопросу УАМКК, УНП, ТНД III квартал 2009 года
  - полнота отражения в налоговой отчетности дохода от прироста стоимости от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее года (жилой фонд), а также от прироста стоимости имущества, относящегося к нежилому фонду; Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом контроле налогоплательщиков по данному вопросу УАМКК, УНП, ТНД III квартал 2009 года
  - по вопросу полноты  отражения в налоговой отчетности  дохода от прироста стоимости  от продажи транспортных средств  (на основании сведений уполномоченных органов за истекший год); Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом  контроле налогоплательщиков по данному  вопросу УАМКК, УНП, ТНД IV квартал 2009 года
  - выявление представителей  малого бизнеса, выступающих контрагентами  крупных налогоплательщикам, состоящих на республиканском мониторинге Аналитическая информация, письма в ТНД, поручения в ТНД  о налоговом контроле налогоплательщиков по данному вопросу УКН, ТНД III квартал 2009 года
  - соответствие показателей  налоговой отчетности сведениям таможенных органов, с учетом наличия (отсутствие) валютной выручки на банковском счете налогоплательщика Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом  контроле налогоплательщиков по данному  вопросу УАМКК, ТНД III квартал 2009 года
  - выявление юридических лиц, использующих труд наемных предпринимателей - физических лиц, взамен наемных работников с целью избежания уплаты социального налога и ИПН Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом  контроле налогоплательщиков по данному  вопросу УАМКК, ТНД III квартал 2009 года
  - выявление юридических  лиц Республики Казахстан, осуществляющих  взаимодействие с организациями,  страна инкорпорации которых  является США, ввиду наличия  в налоговом законодательстве  США льгот по подоходному налогу  для юридических лиц в зависимости от гражданско-правовой формы с целью недопущения неправомерных вычетов по общеадминистративным и управленческим расходам, а также применения пониженных ставок налогов, удерживаемых у источников выплаты доходов от нерезидентов Аналитическая информация, поручения в ТНД о налоговом контроле налогоплательщиков по данному вопросу УМН, ТНД III квартал 2009 года
в) анализ  актов налоговых  проверок, в том  числе по вопросам:   УНА, ТНД  
  - качества и результативности  проведенных рейдовых проверок на соблюдение правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров; Обзорное письмо в ТНД УНА,УАА, ТНД 2009 год
  - выявление ЮЛ, являющихся  учредителями и контрагентами  ЮЛ, при этом учредитель в цепочке контрагентов находится достаточно отдаленно - на 6-8-м месте; Предложения в План налоговых проверок УНДС, ТНД постоянно
  - применение положений  ЗРК "О трансфертном ценообразовании"  с целью установления факта  занижения цен; Приказы о назначении внеочередных налоговых проверок УКН, ТНД III квартал 2009 года
2.3. Анализ налогового  законодательства  иностранных государств  и международного  опыта
37 Изучение налогового законодательства отдельных иностранных  государств, в которые осуществляется вывоз капитала налогоплательщиками из Республики Казахстан с использованием схем уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет Информационная  справка УАНП, УМН, ТНД 2009 -2010 г.г.
38 Анализ практики налогообложения в соответствующих  иностранных государствах нерезидентов Республики Казахстан, являющихся согласно Постановлению Правительства грантополучателями и которым предоставлены льготы в Налоговом кодексе Республики Казахстан Информационная  справка УАНП, УМН, ТНД III квартал 2009 года
3. Мероприятия по  пресечению выявленных  схем уклонения  от уплаты налогов  и других обязательных  платежей в бюджет
3.1. Практические меры  по выявлению схем  уклонения от уплаты  налогов и других  обязательных платежей  в бюджет
39 Изучение и обработка  результатов анализа, представленного управлениями НК МФ РК, с целью выявления схем уклонения от уплаты налогов Информация руководству  НК МФ РК с указанием схем уклонения  от уплаты налогов по конкретным налогоплательщикам УАНП В течение 10-дневного срока со дня получения информации от налоговых управлений НК МФ РК
40 Организация и проведение налоговых проверок налогоплательщиков-участников схем уклонения от уплаты налогов Предписания на проведение налоговых проверок, акты налоговых  проверок УАНП по решению руководства НК МФ РК
41 Взаимодействие  с правоохранительными и государственными органами по вопросам выявления схем уклонения от уплаты налогов и  реализации материалов налоговых проверок, проведенных налогоплательщиков-участников схем уклонения от уплаты налогов в порядке, предусмотренном законодательством РК, Письма, запросы, материалы  налоговых проверок УАНП по мере необходимости
42 Координация деятельности территориальных налоговых органов  при проведении ими налоговых  проверок налогоплательщиков- участников схем уклонения от уплаты налогов, не охваченных налоговыми проверками центрального аппарата НК МФ РК Поручения, акты, аналитическая  информация УАНП по решению руководства  НК МФ РК
43 Представление информации о ходе и результатах исполнения поручений ЦА НК МФ РК по вопросам отработки схем уклонения от уплаты налогов Информация ТНД Еженедельно после  получения информации
44 Представление информации в УАНП о схемах уклонения от уплаты налогов, выявленных при осуществлении  налогового контроля Информация ТНД Ежеквартально, не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом
45 Сбор, обобщение  и анализ качества деятельности территориальных  налоговых органов по вопросам выявления  схем уклонения от уплаты налогов Аналитическая информация, предложения, обзорные письма УАНП Ежеквартально, не позднее 10 числа второго месяца отчетного  квартала
46 Рассмотрение ответственности  должностных лиц органов налоговой  службы, действия (бездействие) которых  создало условия для уклонения  налогоплательщиками от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет Служебные записки, приказы УВК В течение 15 календарных  дней со дня получения материалов
47 Методологическая  помощь территориальным налоговым  органам по выявлению и пресечению схем уклонения от уплаты налогов  и других обязательных платежей Методические рекомендации УАНП в течение 5 дней со дня утверждения методических рекомендаций
48 Отработать с  органами МЮ РК внесение в регистрационные  данные налогоплательщика о принадлежности налогоплательщика к субъектам  малого, среднего или крупного бизнеса Совместный приказ с МЮ РК УРН 2010 год
49 Приведение в  соответствие с регистрационным  учетом лицевых счетов налогоплательщиков, у которых отсутствует регистрационный  учет, при этом имеется сальдо, в  том числе (нулевое/ не нулевое): 
1) в налоговом органе открыты лицевые счета на указанную дату, но налогоплательщик снят с регистрационного учета в этом налоговом органе; 
2) в налоговом органе открыты лицевые счета на указанную дату, а регистрации в этом налоговом органе нет и не было;		 Поручение ТНД о  приведении лицевых счетов в соответствие с регистрационными данными УМУО, УРН, ТНД III квартал 2009 года
3.2. Развитие информационных  систем
50 По завершению процедур приведения в соответствие с регистрационным  учетом лицевых счетов налогоплательщиков, у которых отсутствует регистрационный учет установка в ИС ИНИС режима "Внесение изменений в порядок открытия, закрытия и переноса лицевых счетов" только на основании регистрационного учета Установка режима в  ИС ИНИС УМУО III квартал 2009 года
51 Создание и постоянное обновление следующих республиканских  баз данных налогоплательщиков, имеющих  признаки неблагонадежности, в том  числе налогоплательщиков: Списки налогоплательщиков, размещенные на сайте НК МФ РК УИТ, УРН, территориальные налоговые органы постоянно
  - налогоплательщиков, отсутствующих по юридическому  адресу Списки налогоплательщиков, размещенные на сайте НК МФ РК УИТ, УРН, территориальные  налоговые органы не позднее 5 рабочих  дней со дня поступления территориальных  налоговых органов
  - бездействующих  налогоплательщиков; Списки налогоплательщиков, размещенные на сайте НК МФ РК УИТ, УРН, территориальные  налоговые органы не позднее 30 апреля 2009 года
  - налогоплательщиков, принудительно снятых с учета  по НДС; Списки налогоплательщиков, размещенные на сайте НК МФ РК УИТ, УРН, территориальные  налоговые органы III квартал 2009 года
  - налогоплательщиков, у которых установлен факт  ложного банкротства Списки налогоплательщиков, размещенные на сайте НК МФ РК УИТ, УРН, территориальные налоговые органы III квартал 2009 года
  - налогоплательщиков, занимающихся предпринимательской  деятельностью с оффшорными компаниями  на основании сведений Национального  Банка Республики Казахстан; Списки налогоплательщиков, размещенные на сайте НК МФ РК УМН  
  - налогоплательщиков, получивших доходы в рамках  государтсвенных закупок; Списки налогоплательщиков, размещенные на сайте НК МФ РК УАМКК III квартал 2009 года
52 В действующих ИС предусмотреть возможность автоматически  сверять данные налоговой отчётности и сведений уполномоченных органов, органов казначейства и таможенных органов (по аналогии с Пирамидой) Постановка задач, изменения в план работ развития и расширения функциональности ИС УИТ, УАМ, УНП 2010 год
53 В ИС ЭКНА предусмотреть  возможность создания запроса на формирование аналитического отчета "Пирамида по поставщикам" и "Пирамида по покупателям", и автоматического получения ответа на него. Постановка задач, изменения в план работ развития и расширения функциональности ИС УИТ, УНА 2010 год
54 В ИС ИНИС предусмотреть  возможность доступа территориальных  налоговых органов к сведениям, содержащимся в лицевых счетах, журналах регистрации предписаний и актах  налоговых проверок налогоплательщиков, находящихся на регистрационном  учёте в других регионах, независимо от места регистрации налогоплательщиков. Постановка задач, изменения в план работ развития и расширения функциональности ИС УИТ, УНА 2010 год
55 Реализация в  ИС ЭКНА электронной версии актов  налоговых обследований Постановка задач, изменения в план работ развития и расширения функциональности ИС УИТ, УРН 2010 год
56 Предусмотреть в  ИС ЭКНА автоматического формирования запросов в уполномоченные органы по объектам налогообложения, и получения  ответов Постановка задач, изменения в план работ развития и расширения функциональности ИС УИТ, УРН 2010 год
57 Автоматизировать  в ИНИС процедуру отказа в выдаче справки об отсутствии (наличии) налоговой  задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в случае непредставления налоговой отчетности за предыдущие налоговые периоды в пределах сроков исковой давности Постановка задач, изменения в план работ развития и расширения функциональности ИС УИТ, УМУО 2010 год
58 Автоматизировать  систему выставления уведомлений о непредставлении налоговой отчетности в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, - не позднее десяти рабочих дней с установленного настоящим Кодексом срока ее представления Постановка задач, изменения в план работ развития и расширения функциональности ИС УИТ, УРН 2010 год
59 Предусмотреть блокировку криптоключей налогоплательщиков, признанных лжепредприятиями по мере вступления в силу приговоров судов Постановка задач, изменения в план работ развития и расширения функциональности ИС УИТ, УРН, УНДС 2010 год
60 Создать базу данных актов судебных органов, вынесенных при рассмотрении налоговых споров База данных на сайте  НК МФ РК ЮУ 2010 год

Информация о работе Налоговые проверки в Республике Казахстан