Налогово-бюджетного регулирования РФ

     В область налогового регулирования  входят не только чисто практические действия по нормализации бюджетно-налоговых  отношений. Это также особая область аналитических научных исследований. Результаты исследований позволяют отследить финансово-хозяйственные тенденции в разрезе отдельного предприятия, отрасли, региона и страны в целом в зависимости от влияния принятых условий налогообложения, наличия в нем паритета между фискальной и регулирующей составляющими. Эти исследования направлены и на фиксацию в каждом налоге инфляционной составляющей, особенно это касается системы косвенного налогообложения.

     Расчет  инфляционного налога в аналитических  целях позволяет установить динамику тяжести налогового бремени при не меняющейся в законодательстве налоговой ставке. Размер реального налогового изъятия обычно определяют:

     ·          показатели роста (снижения) инфляции;

     ·          удорожание кредитов;

     ·          удешевление национальной валюты;

     ·          нарастание явной и скрытой безработицы;

     ·          замедление темпов экономического роста.

     Инфляционный  налог определяется из расчета стоимости  объекта, облагаемого по номинальной  ставке (утвержденной в налоге), и того же объекта, облагаемого по реальной ставке (той, которая определена инфляционной составляющей).

     Реальная  ставка рассчитывается:

     по  рублевым кредитам – исходя из ставки рефинансирования Центробанка и  темпов инфляции в привязке к динамике цен на промышленную продукцию;

     по  валютным кредитам – в привязке к эталонному валютному кредиту, привлекаемому на год под 20% годовых, а также к темпам валютной инфляции в России (с учетом динамики изменения  курса доллара и оптовых цен  промышленности).

     Сравнение этих сумм дает величину инфляционного  налога, а их соотношение – инфляционный налоговый коэффициент. Динамика таких  коэффициентов позволяет судить о росте или снижении реального  налогового бремени. Эти выводы способствуют выбору адекватных мер государственного регулирования экономики, в том числе налоговыми методами.

     Результативность  методов налогового регулирования  в известной степени зависит  от уровня общественного сознания и  профессионализма работников органов  власти и управления. Осознание ими необходимости ревизии государственных расходов, придания им исключительно общественно полезного характера будет способствовать стабилизации бюджетно-налоговых отношений.

     Из  вышесказанного можно сделать следующие  выводы:

     1. Как часть государственного регулирования, налоговое регулирование, должно преследовать не только интересы государства в бюджетно-налоговой сфере деятельности, но и обеспечивать необходимые условия для роста благосостояния всех и каждого. Конечная цель налогового регулирования – уравновесить общественные, корпоративные и личные экономические интересы.

     2. Наиболее перспективным методом  налогового регулирования следует  считать инвестиционные преференции. 

     3. Несбалансированность бюджета из-за  кризисного состояния экономики  – вот тот главный фактор, который подвигает государственную власть сосредоточиваться на поиске мер дополнительного привлечения финансовых ресурсов в бюджет за счет расширения налогооблагаемой базы, увеличения ставок, снижения льгот, расширения круга налогоплательщиков, ужесточения репрессивных налоговых мер. Эти меры никоим образом не следует относить к системе налогового регулирования.

     4. Применение репрессивных мер  налогового регулирования – практика  вредная, и она не должна  применяться в странах, взявших  курс на политические и экономические преобразования. Устранение негативных тенденций в системе налогового регулирования – важнейшее условие оптимизации налогообложения в России.  
 
 

     Заключение 

         Подводя  итоги, можно сделать  вывод о том, что воздействие на  экономику  государственных  расходов  и  налогов противоречиво:   с   одной   стороны,   государственные   расходы    создают дополнительный платёжеспособный спрос и тем  самым  позволяют  стимулировать экономический  рост,  но  с  другой  стороны,  используемое  для этой  цели налогообложение  населения  может  сокращать  его   потребительский   спрос.

     Государство пытается вовлечь в оборот временно свободные средства,  создать, посредством перераспределения оптимальные условия  для  воспроизводственного процесса.

       Как крупнейшая экономическая  реальность,  охватывающая  все   сферы  жизни страны, государственные расходы  играют  центральную  роль  при  определении структуры потребления, инвестиций и прибыли в экономике.

       Изменение  государственных   расходов  и  налогов  оказывает  влияние   на величину дохода. Это повышает возможности использования фискальной  политики для стабилизации экономики. Когда экономика переживает спад,  возможно,  для расширения выпуска следует снижать налоги  или  увеличивать  государственные расходы. А когда экономика  на  подъёме,  следовало  бы  повышать  налоги  и сокращать расходы, чтобы вернуть экономику к состоянию полной занятости.

       На практике фискальная  политика  активно  используется  в целях стабилизации  экономики. Расширение государственных расходов и  снижение  налогов применяется, когда надо помочь  экономике  выбраться  из  кризиса.  Снижение расходов  и  увеличение  налогов  практикуется,   когда   надо   затормозить чрезмерный подъём.

       В настоящее время бюджетно-налоговая политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта   политика   является   важнейшим   инструментом   формирования государственного  бюджета.  С   другой   стороны   она   включает   в   себя теоретическую основу и  на  практике  определяет  статьи  расхода бюджетных средств.

     Через   налоговую   политику   и   бюджетное финансирование  предоставляется  возможность  влиять  на  различные  стороны хозяйствования, способствуя ускорению  обновления  производственных  фондов, быстрейшему внедрению  в производство научно-технического прогресса.

       Однако не во всех странах  бюджетно-налоговая политика способна  обеспечить стабильное  поступление  денежных  средств  в  государственную  казну.  Ряду стран, особенно развивающихся, приходится  сталкиваться  с  таким  явлением, как бюджетный дефицит.  В настоящее время очень насущной  является  проблема государственного долга.  Особенно  остро  этот  вопрос  стоит  в  странах  с развивающейся экономикой.

       Меры фискальной политики не  всегда  успешны.  Порой  они  сопровождаются обременительными  проявлениями,  могут  даже   препятствовать   стабилизации национальной экономики. Иногда это  неизбежные  болезни  роста,  а  конечный результат будет благотворным.

       Всестороннее изучение этого   вопроса,  а  также  грамотное  использование механизмов  бюджетно-налоговой  политики  позволяет  обеспечить   стабильные темпы   экономического   роста,   возможность   использования   государством экономических рычагов регулирования.

     Проблема  госбюджета,  независимо  от места и времени, будет оставаться актуальной. Но грамотно сформированная  и последовательно  проводимая  бюджетно-налоговая   политика,   как   правило, характеризуется      достижением      макроэкономической      стабильности, сбалансированностью  государственных  финансов  и   ведет   к   стабильному, уравновешенному и не побоюсь этого слова  процветающему  образу  жизни  всех субъектов государства. 
 
 

     Список использованной литературы 

     

1. Бюджетный кодекс РФ, справочное издание. – М.: Ось – 89, 2005. – 156с.
2. Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. Бюджетный процесс в РФ: учеб. пособ. для студ. ВУЗов. – М.: Перспектива: Инфра – М, 2005. – 220 с.
3. Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт: науч. изд./ Рос. – Канад. – М.: Б.и.,2007. -449 с.
4. Виноградов В.В., «Экономика России». – М.: Юристь, 2007. – 320 с.
5. Гришанова О.А. Сбалансированность бюджетов субъектов РФ: теория и методы. – М.: Перспектива, 2009. – 139 с.
6. Золотаревич К.В., Павлоп В.И. «Универсальная бюджетно-налоговая система»// ЭКО, 2005 г., № 8, с 39-47.
7. Годин А.М. Бюджетная система РФ: учеб. пособ. для студ. ВУЗов. – М.: Дашков и Ко, 2004. – 749 с.
8. Горегляд В. «Бюджетная трехлетка 2006-2008 гг. и экономическая политика государства.»// Вопросы экономики, 2005 г., № 5 с 8 – 27.
9. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – М.: Инфра – М., 2008. – 450 с.
10. Макроэкономика: Учебник.  Т.А.  Агапова,  С.Ф.  Серегина.  –  М.:  Изд-во    «ДИС», 2007. – 405 с.
11. Макроэкономика: И.Р. Бугаян. – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2007.- 455 с.
12. Макроэкономика: М.К. Бункина,  А.М.  Семёнов.  – М.:  «Дело и Сервис»,    20007. -356 с.
13. Макроэкономика: Р.Дорнбуш, С.Фишер. – М.: «Инфра». – М., 2007.- 355 с.
14. Макроэкономика:  Эдвин  Дж.  Долан.  –  Санкт-Петербург:  «Литера  плюс»,   2004.- 358 с.
15. Учебник по основам экономической теории / Под ред. Камаева В.Д. - М.: Владос. - 2007. - 640 с.
16. Финансы:  Учебник  для  вузов.  П.И.  Вахрин,  Ф.С.   Нешитой.   –   М.:    Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2007. – 355 с.
17. Финансы:  Практ.  пособ.  Л.А.  Ханкевич.  –  Мн.:  «Молодёжное  научное    общество», 2006. – 358 с.
18. Шишкин А. Экономическая теория, учебник для студентов экономических специальностей высших учебных заведений. - М., 2007. - 320 с.
19. Экономическая теория. / Под. ред. А.И. Добрынина. Учебник для вузов 3-е изд.. - СПб.: Питер, 2007. - 544 с.
20. Экономика / Авт. Пол А. Самуэльсон, Вильям Д. Нордхаус. М.: Бином-Кно-Рус. - 2007. - 460 с.
21. Экономическая теория. / Под ред. Николаевой И. П. - М.: Аврора. - 2008. - 246 с.
22. Экономика: пер. с  английского  со  2-го  изд.  Фишер С.,  Дорнбуш Р.,   Шмалензи Р. – М.: «Дело ЛТД», 2008.- 258 с.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Приложение А  

     Рис. 1 Налоговое регулирование – составной элемент структуры налогового менеджмента