Налогово-бюджетного регулирования РФ

     счет  средств вышестоящих бюджетов. К  этой группе методов относятся:

     дотация, субвенция и субсидия.

     4) Ссуды, выделяемые одним бюджетам  из средств других бюджетов [8, С.155].

     Тип бюджетного регулирования США - бюджетно-налоговый плюрализм или конкурентный федерализм. Конституцией США, принятой более 200 лет назад, не регулируются бюджетно-налоговые отношения внутри федерации. Фактически штаты имеют те же права в этой сфере, что и федерация в целом. Каждый штат устанавливает свои налоги и формирует бюджет, обеспеченный собственными доходами. Стремясь, при этом, создать преимущества для привлечения бизнеса, результаты их стараний соответственно отражаются в потоках капитала.

     "Политика  выравнивания" также никак не регламентирована в Конституции США. Конгресс имеет право назначать расходы только на "всеобщее благоденствие США", что препятствует прямому перераспределению средств отдельным штатам. Местные бюджеты на 40% формируются за счет отчислений из вышестоящих бюджетов. Основным собственным налогом является имущественный или налог на недвижимость. К местному управлению относятся муниципалитеты, городские управления, школьные округа и ряд других единиц.

     Контрастным антиподом опыту США является бюджетно-налоговое регулирование Германии. Налоговая система в целом характеризуется четким разграничением полномочий между тремя уровнями.

     Основное  законодательство в области налогообложения  конституируется на федеральном  уровне, и земли не могут менять ставки и порядок взимания основных налогов. Общинам, которые являются местным уровнем управления, запрещено взимание налогов, аналогичных тем, которые взимаются на вышестоящих уровнях. Законодательная компетенция в отношении местных налогов принадлежит только федерации и землям. Другими словами, земли не имеют права самостоятельно устанавливать налоги и могут их только собирать. Бюджетное регулирование, которое осуществляется в настоящее время в Германии, представляет собой систему перераспределения финансовых ресурсов от более экономически развитых к менее экономически развитым федеральным землям. Основным критерием для перераспределения средств между землями служит их финансовый потенциал.

     Региональные  бюджетно-налоговые системы в  Швейцарии могут с полным правом называться конфедеративными (что соответствует официальному статусу страны). За федеральным уровнем закреплены в основном "международные" функции: внешняя политика, внешняя торговля, оборона и соответствующие финансы. А значит налоговая база федерального уровня достаточно узкая - это главным образом таможенные пошлины и ряд акцизов. Государственная политика выравнивания практически не проводится, поэтому имеют место значительные различия в экономическом развитии кантонов.

     В России в настоящее время преобладает специфический вариант федерализма – унитарный, вернее «унитарно-попустительский» федерализм. В рамках подобной модели «бюджетного федерализма» региону расписывают полномочия, которые подкрепляются определенными доходными источниками, что обеспечивает эффективное функционирование властей обоих уровней. В последние годы отчетливо прослеживается тенденция к централизации средств, сопровождаемая переложением все большего пакета социальных обязательств на регионы без соответствующего финансового обеспечения. Не исключено, что через некоторое время бюджетный федерализм трансформируется в некий сметный принцип, когда все средства будут собираться в федеральном центре, а потом распределяться пропорционально численности населения по регионам с учетом их особенностей. Подобный механизм может оказаться более выгодным и более справедливым, чем настоящий, так как независимо от того, есть ли в регионе собственные значительные источники доходов или нет, ему нужны средства для обеспечения достойной жизни населения, а государство должно обеспечить равные условия всему населению, способствовать выравниванию (в сторону повышения) уровня его жизни во всех регионах. 
 
 
 
 
 
 

2. 2 Бюджетно-налоговое регулирование экономики РФ в современных экономических условиях

     Бюджетная политика как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным долгом является одним из основных инструментов экономической политики государства. Бюджетная политика на очередной финансовый год определяется Бюджетным посланием Президента РФ, направляемом Федеральному Собранию в начале (не позднее марта) предшествующего года.

     Так как наиболее важными направлениями  бюджетной политики являются сбор бюджетных доходов, выполнение бюджетных обязательств, управление бюджетным дефицитом и государственным долгом, то и эффективность всей бюджетной политики может быть оценена по результативности деятельности органов исполнительной власти в указанных направлениях. Состояние государственных финансов оказывает весьма сильное воздействие на реальную экономику, поэтому динамика основных макроэкономических показателей также может выступать одним и критериев успешности варианта осуществляемой бюджетной политики.

     В качестве критериев эффективности бюджетной политики можно предложить следующие[6, С.45] : уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности; уровень выполнения бюджетных обязательств; величину бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга; объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета; уровень монетизации бюджетного дефицита; величину валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита; динамику валового внутреннего продукта; уровень безработицы; степень выполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете.

     Эффективная бюджетная политика государства  невозможна без быстрого роста социально  и технологически ориентированных  государственных расходов благодаря  которым государство способно придать необходимую направленность всей промышленной политике, изменить структуру производства с учетом реальностей международной конкуренции и собственных потребностей Активная структурная политика государства может потребовать планирования дефицитов бюджетов. Предусматриваются наиболее щадящие источники покрытия дефицита, перераспределяются первичные доходы, которые традиционно менее эффективны, используется институт государственного внутреннего долга.

     Регулирующее  воздействие налогов на хозяйственную жизнь имеет многосторонний характер. Налоговое регулирование отдельных сфер финансово-хозяйственной деятельности отличается от регулирования доходов бюджета. Исходное условие в выборе методов налогового регулирования должно быть одно-единственное: императивное вмешательство в ход воспроизводственных процессов должно быть экономически целесообразным и взвешенным.

     Налоговое регулирование – один из наиболее мобильных элементов налогового механизма и сферы государственного налогового менеджмента, основой которого является система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.

     Методы  налогового регулирования являются составным элементом научно обоснованной налоговой концепции, принимающей  при утверждении парламентом страны характер законодательной нормы, обязательной для исполнения.

     Содержание  и цели налогового регулирования  предопределены регулирующей функцией системы налогообложения. Следовательно, этот процесс объективно необходим, и его результат зависит от адекватности применяемых методов состоянию реальной экономики. Использование методов налогового регулирования сопряжено с рядом противоречий, вытекающих из фискальных традиций налогообложения. Еще больше затруднено налоговое регулирование в условиях экономических кризисов. В России налоговое регулирование доходов бюджета в 1997 г. осуществлялось различными методами, преследуя цель сбалансировать доходы и расходы бюджетов. Различия методов налогового регулирования предопределены свойствами конкретного налога, а также задачами, стоящими перед разработчиками бюджета. Механизм бюджетно-налогового регулирования представлен на рис. 5. В зависимости от целей и сферы приложения методов налогового регулирования они могут быть подразделены на три взаимодействующие сферы: систему налоговых льгот (преференций), меры санкционного действия и методы бюджетно-налогового балансирования. Отведение особого места в системе налогового регулирования методам бюджетно-налогового балансирования объясняется их методическими свойствами.

     Посредством трансфертов, субсидий, субвенций, дотаций, правительственных бюджетных кредитов и других способов достигается баланс между доходами и расходами региональных бюджетов. Эти методы относятся уже к сфере бюджетного финансирования, т. е. к расходам государства. В настоящее время одни налоги закреплены за определенными звеньями бюджетной системы, считаются собственными (закрепленные доходы), другие – только частично поступают в те или иные бюджеты (регулирующие доходы). С этой целью в Законе о бюджете устанавливаются нормы (квоты) налоговых отчислений от суммы регулирующих налогов или определяется процентное разграничение единой ставки налога, например, ставки налога на прибыль. Доли налоговых поступлений в бюджеты различных уровней устанавливаются в зависимости от особенностей формируемого бюджета и бюджетно-налоговой политики вышестоящего бюджета.

     В настоящее время в системе  отечественного налогового регулирования, наряду с экономически обоснованными  методами балансирования экономических  интересов, применяются и меры административного воздействия. Это связано с налоговыми неплатежами, которые, по объяснениям экспертов, вызваны двумя причинами:

     -        вседозволенность перераспределительных  действий;

     -        расстройство денежного обращения,  наводнение рынка денежными суррогатами, воцарение бартера в результате бесконтрольности государства в системе расчетно-платежных отношений.

     В зависимости от способов реализации налоговое регулирование подразделяется на две взаимосвязанных сферы: налоговые  льготы и налоговые санкции. Оптимальное сочетание этих подсистем обеспечивает гибкость налогообложения и в конечном счете результативность налоговой политики. Текущие корректировки налоговой техники влияют на развитие экономической конъюнктуры. Налоговое стимулирование инвестиционных процессов, внешнеэкономической деятельности способно позитивно повлиять на всю структуру хозяйственного комплекса страны. Приложение А. Рис.1.

       Необходимость текущих налоговых корректировок через систему льгот и санкций диктуется динамичным характером воспроизводственных процессов. Экономические реалии, сложившиеся на момент законодательного принятия обновленной налоговой техники, могут существенно отличаться от тех, которые сложатся к концу финансового года. Учитывать эту подвижность экономико-социальных и общественно-политических отношений и призвана совокупность мер налогового регулирования. Мировая налоговая практика выработала целый комплекс принципов организации системы налогового стимулирования. Основными среди них являются следующие:

     ·          применение налоговых льгот не должно носить избирательного характера в  зависимости от формы собственности, вида деятельности, субъективной оценки их важности лоббистскими группировками  в парламенте;

     ·          налоговому льготированию несвойственны неэкономическое принуждение и обязательность применения;

     ·          налоговым льготам по их внутренней природе чужд чисто административно-командный  характер применения;

     ·          инвестиционные налоговые кредиты  предоставляются исключительно группам плательщиков, обеспечивающим выполнение инвестиционных программ общегосударственного значения;

     ·          применение налоговых льгот не должно наносить ущерба ни доходам бюджета, ни корпоративным и личным экономическим  интересам;

     ·          порядок формирования льготного налогового портфеля определяется на общегосударственном уровне, утверждается в законодательном порядке центральной властью;

     ·          на местном уровне применение льгот  укладывается в рамки, определяемые верховным законодательством [10, С.144].

     Таким образом, налоговое регулирование, осуществляемое через экономически обоснованную систему льгот, представляет собой взаимообусловленный комплекс налоговых преференций стратегического  действия, компенсирующий финансовые потери при выпуске новой и  конкурентоспособной продукции, модернизации технологических процессов, укрепляющий основы малого и среднего производственного бизнеса. Наиболее перспективным методом налогового регулирования считается инвестиционный налоговый кредит. Это единственный законодательно утвержденный метод. Предоставление такого кредита не меняет принципиальных основ налогообложения и в то же время позволяет оперативно корректировать инвестиционные процессы.

     Условия смены общественно-политической, а  в связи с этим финансово-хозяйственной ориентации препятствуют применению преимущественно экономических методов регулирования, отвечающих рыночным законам.

     Важным  условием оптимальности налогового регулирования является сокращение числа индивидуальных льгот. Единственный адресат налоговых преференций - товаропроизводитель, который обеспечивает выпуск продукции, способной конкурировать на мировом рынке.