Налоговая система в Российской Федерации

     При первом варианте соглашения инвестор уплачивает следующие налоги и сборы :

     НДС, налог на прибыль организаций, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, платежи за пользование природными ресурсами, плату за негативное воздействие на окружающую среду, плату за пользование водными объектами, государственную пошлину, таможенные сборы, земельный налог, акцизы.

     При этом установлено, что суммы указанных  выше налогов, за исключением налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, должны в дальнейшем быть возмещены инвестору  в составе возмещаемых расходов.

     Второй  вариант раздела продукции предполагает уплату налогоплательщиком следующих  налогов и платежей :

     НДС, единый социальный налог, плату за негативное воздействие на окружающую среду, государственную пошлину, таможенные сборы.

       Второй вариант раздела продукции, в отличие от первого, уже не предусматривает возмещение уплаченных налогов. Аналогично, как и при традиционном разделе продукции, инвестор может быть освобожден от уплаты региональных и местных налогов, если законодательные органы субъекта РФ и местного самоуправления примут соответствующие решения.

     Налоговой базой для тех налогов, которые  подлежат уплате при выполнении СРП, признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. По каждому  соглашению она определяется раздельно  и исчисляется по итогам каждого  отчетного периода. НК РФ установлено, что в случае, если налоговая база является для соответствующего налогового периода отрицательной величиной, она признается равной нулю. При этом налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на величину полученной отрицательной величины в последующие налоговые периоды в течение 10 лет, но не более срока действия соглашения.

     Особенностью  СРП является то, что выездной налоговой  проверкой может быть охвачен  любой период в течение срока  действия соглашения с учетом положений  статьи 87 НК РФ, запрещающих проведение повторных проверок. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. АНАЛИЗ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ

 

     В настоящее время во всем мире наблюдается  тенденция к упрощению налоговой  системы. Это и понятно. Чем проще  налоговая система, тем проще  определять экономический результат, меньше забот при составлении  отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить  себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым  же органам проще следить за правильностью  уплаты налогов, что позволяет уменьшить  число работников в финансовых органах.

     Такая тенденция подтверждается тем, что  в некоторых странах вообще существует один единственный налог на добавленную  стоимость.

     В нашей же стране система налогов  имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные  налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сути почти ничем друг от друга не отличаются.

     Однако  такая масса платежей приводит к  тому, что бухгалтерия предприятий  очень часто ошибается при  отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную  уплату налога.

     Кроме того многие законы, в которых установлены  ставки налогов, и доходы из которых  они отчисляются, очень не однозначно указывают все необходимые элементы налогов. Поэтому спустя несколько  месяцев после опубликования  Закона (который тоже не всегда можно  найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями  того, как этот налог правильно  считать.

     Еще один недостаток нашей налоговой  системы - это ее нестабильность. Налоги вводятся и тут же отменяются, не проработав и года.

Несомненно  вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению  в нашей экономике и еще  больше усугубляет экономический кризис. Поэтому я считаю, что для выхода из кризисного состояния необходимо наладить налоговую систему, что позволит предприятиям работать в нормальных условиях.

     В России действуют примерно те же основные налоги, что и в западных странах, но их соотношение существенно отличается. Доля подоходного налога в первом полугодии 2003 г. в России составляла 13%, в европейских странах - от 20 до 30%, налога на прибыль - соответственно 19% и от 5 до 10%, таможенных пошлин - 6% и от 0,5 до 1,5%. Иными словами, там значительно больше налогов платят физические лица, что свидетельствует о более высоких уровнях благосостояния населения и налоговой культуры. Так, уплата подоходного налога для жителей этих стран является едва ли не первой гражданской обязанностью, ее выполнение строго контролируется, а невыполнение сурово наказывается и осуждается обществом. К тому же подоходный налог, который строится обычно по прогрессивной шкале (богатые платят относительно больше, бедные - меньше), способствует выравниванию доходов.

     Итак, сложившаяся система налогов  в России направлена только на наполнение любыми средствами бюджета, не учитывая остальных функций налогов (социальная, перераспределительная). Например, в  общей налоговой массе США  косвенные налоги составляют 75%, и, кстати, после войны в течении 20-30 США  удерживала самый низкий процент  по кредитам, плюс предоставила льготы по налогообложению капитала и инвестиций в него¹. Все это говорит неправильности целеполагания в области налогов, о не эффективной структуре налоговой системы и о неспособности выполнять свои функции налоговых органов.

В российской налоговой системе отчисления в  бюджеты территорий выше, чем в  федеральный бюджет.

     Отрасли разнятся также размерами недоимки по налогам. Наиболее аккуратные плательщики - банки (в 2002 г. их недоимка была равна 0,6% суммарной недоимки по всем секторам), у промышленности самая большая недоимка (58,67%), причем она существенно превысила долю промышленности в совокупных налоговых поступлениях (39,7%), т.е. объективно получается, что недоимка облегчает налоговое бремя, приходящееся на этот сектор. Нестабильность налоговой системы  является  существенным, если не основным, экономическим фактором, сдерживающим  привлечение иностранного капитала в  российскую  экономику.

     Правительство поручило профильным ведомствам, и  прежде всего Минфину и Минэкономразвития, принять меры по повышению собираемости налогов и эффективности работы налоговых органов. Как сообщила вчера пресс-служба кабинета министров, о результатах ведомства должны доложить до 1 августа 2009г.

     Статистика:

     По  оперативным данным Федеральной  налоговой службы в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2009г. поступило налогов, сборов и  иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого  социального налога, зачисляемого в  федеральный бюджет) на сумму 794,7 млрд.рублей, что на 17,3% меньше, чем за соответствующий  период предыдущего года. В феврале 2009г. поступления в консолидированный  бюджет составили 348,3 млрд.рублей и  сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 22,0%. 
 
 

Таблица 4.1

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей

в консолидированный  бюджет Российской Федерации 

по видам 

 
 

     Основную  часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета  в январе-феврале 2009г. обеспечили поступления  налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации - 31,6%, налога на доходы физических лиц - 26,1%, поступления налога на добычу полезных ископаемых - 15,3%, налога на прибыль  организаций - 11,5%.

     Рис. 1.4 Структура поступивших налогов  в январе-феврале 2009 года.

     В январе-феврале 2009г. в консолидированный  бюджет Российской Федерации поступило  федеральных налогов и сборов 730,4 млрд.рублей (92,0% от общей суммы  налоговых доходов), региональных - 22,8 млрд.рублей (2,9%), местных налогов и сборов - 15,7 млрд.рублей (2,0%), налогов со специальным налоговым режимом - 25,1 млрд.рублей (3,1%).

Поступление налога на прибыль организаций в  консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2009г. составило 91,3 млрд.рублей и сократилось  по сравнению с соответствующим  периодом 2008г. на 61,2%. В общей сумме  поступлений по данному налогу в  январе-феврале 2009г. доля налога на прибыль  организаций, зачисляемого в бюджеты  бюджетной системы Российской Федерации  по соответствующим ставкам, снизилась  по сравнению с соответствующим  периодом 2008г. на 5,5 процентного пункта и составила 91,2%, при увеличении доли налога с доходов, полученных в виде дивидендов, на 3,0 процентного пункта (соответственно 5,6%). В феврале 2009г. поступление налога на прибыль организаций  составило 13,3 млрд.рублей и снизилось  по сравнению с предыдущим месяцем  на 83,0%.

Таблица 4.2

Поступление налога на прибыль организаций

В январе-феврале 2009г. в консолидированный бюджет Российской     Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 207,3 млрд.рублей налога на доходы физических лиц, что на 2,8% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В феврале 2009г. поступление налога на доходы физических лиц составило 120,4 млрд.рублей, что на 38,7% больше, чем в предыдущем месяце.

Таблица 4.3

Поступление налога на доходы физических лиц