Налоговая система в Российской Федерации

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Взимание  налогов – древнейшая функция  и одно из основных условий существования  государства, развития общества на пути к экономическому и социальному  процветанию. Как известно, налоги появились  с разделением общества на классы и возникновением государственности, как     взносы граждан, необходимые  для содержания публичной власти. В истории развития общества еще  ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется  определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого  минимальный размер налогового бремени  определяется суммой расходов государства  на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено  на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

     Проблема  налогов – одна из наиболее сложных  в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической  реформы. Пожалуй, нет сегодня другого  аспекта реформы, который подвергался  бы такой же серьезной критике  и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа  и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система  – это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит  успех экономических преобразований в стране.

     Целью моей работы является исследовать действующую налоговую систему в Российской Федерации.

     В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

• уточнение сущностного и финансового содержания категории «налог»;
• раскрыть функции налогов;
• классифицировать налоги в зависимости от характера их использования;
• выявить структурные особенности формирования налоговых доходов в экономике страны;

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 

1. Общая характеристика налоговой системы

 

     В экономической литературе можно  встретить различные определения  термина «налоги». Так, Д.Рикардо  определял налог - как долю продукта и труда страны, которая поступает  в распоряжение правительства. К.Маркс  – как экономическое воплощение существования государства. В «Современной налоговой энциклопедии» налог  трактуется как «обязательный платеж, взимаемый в государственный (местный) бюджет с физических и юридических  лиц».

     В Налоговом Кодексе РФ дается следующее  определение налога: «…обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований».

     Основными чертами налога являются: односторонний  характер установления; безвозмездность; принудительность.

      Все налоги содержат следующие элементы:

• объект налога – это имущество или доход,  подлежащие   обложению;
• субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;
• источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;
• ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;
• налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.

     Налоги  являются важнейшим элементом экономической  политики государства и выполняют  следующие функции:

• фискальную;
• регулирующую;
• социальную;
• контрольную.

     Фискальная функция  – собственно изъятие средств  налогоплательщиков в бюджет. Это  основная функция налогообложения. Именно посредством этой функции  налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета  для выполнения общегосударственных  и целевых государственных программ. Благодаря фискальной функции реализуется  главное общественное назначение налогов  – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной  системе и внебюджетных фондах и  необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций.

     Регулирующая функция  налогов означает, что налоги, являясь  активным инструментом перераспределительного процесса, воздействуют на социально-экономические  процессы в стране. Необходимость  налогового регулирования порождена  рыночными отношениями. Изменяя  налоговые элементы, государство  получает возможность воздействовать на процесс производства, его отдельные  этапы (создание материальных благ, распределение  и перераспределение, обмен и  использование), т.е. управлять экономикой в целом. Регулирующая функция налогов  способствует:

• регулированию спроса и предложения;
• побуждению сбережения граждан;
• выравниванию доходов отдельных социальных групп;
• развитию малого и среднего предпринимательства;
• регулированию экспортно-импортной деятельности;
• стимулированию научно-технического прогресса.

     Конечная  цель налогового регулирования –  уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов  и граждан, создавая тем самым  общий благоприятный налоговый  климат.

     Социальная  функция поддерживает общественное (социальное) равновесие путем сглаживания  неравенства в доходах, прибылях, приводящее к отрицательным последствиям. Такое равновесие устанавливается  между домашними хозяйствами  и фирмами. С этой целью государство  во всем мире вводит прогрессивное  налогообложение (т.е. более низкие ставки налогов с малых доходов  физических и юридических лиц, и  наоборот), освобождает от некоторых  налогов отдельные категории  субъектов (малоимущих, пенсионеров, инвалидов), устанавливает низкое обложение  социально значимых товаров и  услуг путем понижения ставок НДС или повышения косвенных  налогов на предметы роскоши.

     Контрольная функция налогов создает условия  для оценки пропорций в общественном производстве страны: между спросом  и предложением, между доходами отдельных  социальных групп, между темпами  экономического развития регионов, между  трудом и капиталом, а также между  крупным, средним и малым бизнесом. 

1.2Классификация налогов 

    Вся совокупность законодательно установленных  налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам

    По  методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно  на доход или имущество налогоплательщика. К их числу относятся:

• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль;
• налог с наследства и дарения;
• налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения.

    Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара  или тарифа на услуги и оплачиваются потребителями. К  ним относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• таможенная пошлина;
• акцизы.

    Использование в единой системе разнообразных  по объектам обложения и методам  исчисления прямых и косвенных налогов  позволяет государству полнее реализовать  на практике обе функции налогов  – и фискальную и экономическую; под налоговым воздействием оказывается  и имущество предприятий, создающее  материальную и техническую основу их деятельности, и потребляемые в  производстве разные виды ресурсов, и  рабочая сила, и получаемый доход.

   Согласно  части первой Налогового кодекса  РФ № 146-ФЗ от 31 июля 1998 года в Российской Федерации устанавливаются и  взимаются следующие виды налогов  и сборов:

• федеральные налоги и сборы;
• региональные налоги и сборы;
• местные налоги и сборы.

    Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
• налог на прибыль (доход) организаций;
• налог на доходы с физических лиц;
• единый социальный налог;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

   Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в  соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации  и обязательные к уплате на территориях  соответствующих субъектов РФ. При  установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом;
• порядок и сроки уплаты налога;
• формы отчетности по данному региональному налогу.

    Другие  элементы устанавливаются Налоговым  кодексом РФ. При установлении регионального  налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

    К региональным налогам и сборам относятся:

• налог на имущество организаций;
• налог на недвижимость;
• транспортный налог;
• региональные лицензионные сборы.

    При ведении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

    Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим  Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к  уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований.

    При установлении местного налога представительными  органами местного самоуправления в  нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом;
• порядок и сроки уплаты налога;
• формы отчетности по данному местному налогу.

    Иные  элементы устанавливаются Налоговым  кодексом РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком. К местным налогам  относятся: