Налоговая система Российской Федерации

► снижение ставки налога;

► сокращение суммы налога;

► отсрочка или рассрочка уплаты налога и др.

 

 

II. Виды налогообложения.

 

Налогообложение бывает простым и двойным:

Двойное налогообложение – неоднократное обложение одного и того же объекта налога. Двойное налогообложение распространено во всех странах, например, при обложении доходов предприятия с последующим обложением образующихся из них индивидуальных доходов. Оно может иметь место и при взимании налогов разными государствами (в случае отсутствия межгосударственных налоговых соглашений), при обложении государственными и местными налогами и в некоторых других случаях.

Существует и такой вид, как переложение налогов, – т.е. полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. Различают переложение прямое и обратное.

Прямое переложение налогов совершается посредством включения налога в цену, повышая ее.

Обратное переложение налогов выражается в понижении цены и имеет место при продаже земли, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца.

 

1. Виды налогов.

Классификация налогов  имеет не только научно-познавательный характер, но и практические цели, такие  как более обоснованное применение налогов, проведение необходимых аналитических расчетов, составление отчетности и т.д. Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить количество их видов пока не имели успеха.

Многие выдающиеся ученые-экономисты, занимающиеся в своих налоговых исследованиях классификацией, так и не пришли к единой точке зрения по обоснованию классификационных признаков и особых свойств системы налогов.

Система налогов – совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.

НК РФ трактует только 3 вида налогов:

• федеральные;
• региональные (субъектов РФ);
• местные.

Однако невозможно выделить какой-либо один критерий, по которому можно рассматривать  налоги, так как это зависит от целей анализа, проводимого исследователями.

Следует отметить, что все без исключения налоги в различной степени влияют на все стороны хозяйственной жизни и по своей природе всегда оказывают комплексное воздействие на экономику страны.

Одна из первых классификаций была построена на основе критерия перелагаемости налогов (XVIIвек). Проблемами переложения налогов занимались видные российские ученые: Н.Тургенев, И.Озеров, А.Тривус…

Наиболее распространенной классификацией налогов является их разделение на прямые и косвенные. Такое разделение налогов известно с глубокой древности (в Римской империи взимались налоги с наследства и с оборота).

В практике налогообложения в России используются различные виды налогов.

1.1. По форме изъятия различают прямые и косвенные налоги:

►Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ и непосредственно обращены к налогоплательщику, его имуществу, доходам и т.д. Это подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др.

Прямые налоги в свою очередь  делятся на личные и реальные:

•Личные налоги уплачиваются с действительно полученной прибыли (дохода).

•Реальными налогами облагается не действительно полученный доход, а предполагаемый, нормальный доход, который лицо должно получить. Такой налог используется в случаях, когда невозможно установить действительный доход налогоплательщика. Чаще всего это налоги с имущества.

►При косвенном налогообложении субъект налога и его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог.

Таким образом, создается впечатление, что косвенные налоги – несправедливые налоги. Покупатели в магазинах ежедневно, сами, не замечая того, уплачивают косвенный налог (НДС). Косвенные налоги в гораздо большей степени подрывают имущественное положение слоев населения с низким уровнем дохода, чем богатых, так как, покупая один и тот же товар, они уплачивают одну и ту же сумму налога, что в процентном отношении к их доходу далеко не одинаково.

Для государства косвенные налоги наиболее приемлемы в виду своей  замаскированности.

В западных странах косвенные налоги находят более широкое применение. Они позволяют оперативно и регулярно получать крупные суммы, что позволяет стимулировать или сдерживать производство по тем или иным направлениям, а так же регулировать потребление.

 

Классификация по признакам налогов.

По форме изъятия	В зависимости  от Распределения Сумм налога						В зависимости  от  Характера Использования
• Прямые Личные реальные • косвенные	• собственные • закрепленные • регулирующие				• общие • целевые
По объекту обложения		В зависимости  от Территориального уровня				В зависимости  от Источника уплаты
• имущество • земля • капитал • средства потреблен.		• федеральные • региональные • местные				• заработная плата • выручка • себестоимость • доход или  прибыль
В зависимости  от Категории налогоплательщика			По методу Обложения (от ставки)	По способу обложения
• юридические лица • физические лица • налоги, общие  для юридических и физических лиц			• прогрессивные • регрессивные • пропорциональные • твердые	• кадастровые • декларационные • безналичные • налично-денежные

 

2. В зависимости от распределения сумм налога они делятся на закрепленные и регулирующие:

► Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной (более 5 лет) основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.

► Регулирующие налоги в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам) ежегодно перераспределяются вышестоящими органами власти между нижестоящими бюджетами с целью устранения их несбалансированности.

1.3. В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и целевые.

► Общие налоги составляют основную налоговую массу. Они обезличиваются и поступают в бюджет, как в общий денежный фонд (на общий счет). Они предназначены для финансирования общегосударственных мероприятий.

► Специальные целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют вне6бюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, дорожные фонды…).

1.4. В зависимости от категории  налогоплательщика налоги делят на:

► налоги с физических лиц (подоходный налог; налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и т.д.).

►налоги с юридических лиц (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость и т.д.).

► налоги, взимаемые и с юридических и с физических лиц (земельный налог; налог на доходы от капитала; некоторые налоги, зачисляемые в дорожные фонды).

1.5. В зависимости от ставки  обложения различают:

► Пропорциональный налог — это налог, взимаемый независимо от размеров дохода.

► Регрессивный налог — это налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода.

► Прогрессивный налог — это налог, средняя ставка которого повышается по мере возрастания дохода.

1.6. В зависимости от территориального  уровня налоги делят на:

►Федеральные – это налоги, установленные законами РФ, и взимаются на всей территории страны. В порядке регулирования часть федеральных налогов может зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня.

► Налоги субъектов РФ. Часть этих налогов устанавливается законодательными актами РФ, а часть – законами субъектов РФ, но конкретная ставка налога определяется субъектом РФ всегда самостоятельно. Зачисляться эти налоги могут как в бюджет субъекта, так и, в порядке регулирования, в бюджеты муниципальных образований.

► Местные налоги и сборы – это такие налоги, зачисление сумм от которых на долгосрочной основе предусмотрено в бюджете муниципальных образований. Устанавливаться эти налоги могут как актами органов местного самоуправления, так и законами субъектов РФ, федеральными законами.

Я попытаюсь рассмотреть  некоторые виды налогов.

 

1.1.Подоходный  налог с физических лиц.

 

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом  и взимается на всей территории Российской Федерации.

Он является одним  из наиболее существенных источников пополнения бюджета и уступает лишь налогу на прибыль предприятия и налогу на добавленную стоимость.

Субъектом налога являются физические лица, как имеющие постоянное место жительства в РФ, так и не имеющие его (нерезиденты).

Объектом налогообложения у резидентов РФ является доход, полученный налогоплательщиком, как на территории РФ так и за ее пределами. Для нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России.

К таким доходам относятся:

• доходы от реализации недвижимого имущества;
• доходы от акций и иных ценных бумаг;
• доходы от участия в уставном капитале организации;
• доходы, полученные от сдачи имущества в аренду;
• доходы, полученные от использования авторских прав
• выплаты, полученные при наступлении страхового случая;
• вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей;
• доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
• доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи;
• доходы в виде оплаты труда и т.д.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

В налоговую базу входят доходы, полученные в денежной и натуральных формах, а также в виде материальной выгоды.

Материальная выгода – это превышение рыночной стоимости получаемого  имущества над суммой, фактических затрат налогоплательщика на их приобретение.

При определении размера налогооблагаемой базы в соответствии со ст.218-220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные вычеты, проще говоря, льготы (прил.1).

Не подлежат налогообложению:

- Государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности.

• Компенсации;
• Пособия по безработице;
• Государственные пенсии;
• Вознаграждение донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;
• Алименты, получаемые налогоплательщиком;
• Суммы, получаемые для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ;
• Суммы единовременной помощи, оказываемой налогоплательщику в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;
• Материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника;
• Налогоплательщики, пострадавшие от террористических актов;
• Гуманитарная помощь, оказываемая благотворительными организациями;
• Стипендии учащихся, студентов;
• Доходы в виде %, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках РФ и др.
• А также доходы, не превышающие 2000 рублей по каждому из следующих оснований:

1. Стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации, где он работает;

2. Стоимость призов, полученных на конкурсах, соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ;
3. Суммы материальной помощи, оказываемые работнику в связи с какими-либо событиями;
4. Возмещение работникам стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом;
5. Стоимость выигрышей, получаемых в конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров.