Налоговая система РФ, проблемы её совершенствования

     Противоположная направленность налогов – одно из важнейших отличий данной модели налогообложения от действующей системы. Например, в последней НДС и налог на прибыль являются одновекторными налогами. По сути, обложению подвергается один и тот же объект, а именно выручка (доход) от предпринимательской деятельности.

     Принципиально иная модель налоговой системы решает эту проблему в силу разновекторности применяемых налогов. Разновекторность налогов можно считать своеобразным встроенным компенсатором потерь налоговых поступлений в результате нелегитимных действий налогоплательщиков.

     Учитывая  преимущества разновекторности налогообложения, целесообразно отменить все малоэффективные налоги, заменить налог на прибыль налогом на расходы, снизить ставки НДС.

       Подытоживая, подчеркну, что имеются лишь два направления действий в налоговой сфере, между которыми предстоит сделать выбор государству. Одно из них – наращивание контрольного аппарата, другое – радикальное реформирование налоговой системы, с тем чтобы имеющихся возможностей контроля было достаточно для обеспечения сбора налогов.

     В рамках первого направления находятся  предполагаемые правительством меры, которые выдаются за реальную налоговую реформу. Они сочетают снижение налоговых ставок с введением дополнительных контрольных процедур. Теоретически такое решение возможно: меньшая тяжесть налогов при более жестком контроле смещает баланс интересов налогоплательщиков в пользу легального бизнеса. Однако даже мощный и дорогостоящий налоговый аппарат развитых стран не обеспечивает полного контроля за ситуацией в сфере уплаты налогов.

     Другое  направление связано с введением  налогов, легко контролируемых, основанных не на собственной отчетности плательщиков, а на наличии не скрываемых от обнаружения ценных объектов, свидетельствующих о реальных доходах. Подобные налоги и сборы способны обеспечить практически стопроцентную собираемость при минимальной потребности в налоговом контроле.

     Таким образом, совершенствование налоговой  системы неразрывно связано с  созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий  общественного развития. От того, как  скоро это будет создано, зависит  формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения налоговой системы в фактор экономического роста.

     России  нужна такая налоговая система, которая являлась бы мощным импульсом  подъема экономики страны. 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

     В ходе написания данной работы были сделаны следующие выводы:

     1. Налоговую систему можно определить как целостное единство четырех основных её элементов: системы законодательства о налогах и сборах, системы налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и системы налогового администрирования, каждый их которых при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

     2. Российскую налоговую систему можно классифицировать как умеренно фискальную, косвенную, централизованную, нейтральную.

     3. Формирование системы налогообложения как составной части налоговой системы после введения части первой НК РФ связано с налоговой реформой, основные цели которой состояли в снижении налогового бремени на экономику и его структурной перестройке, оптимизации количественного и качественного состава налогов и сборов.

     4. Понимание структуры налоговой системы основывается на определении понятия «система». Система – это совокупность элементов, находящихся в отношениях и связях друг с другом, которая образует определенную целостность и единство.

     5. Все подсистемы налоговой системы взаимодействуют между собой, а налоговая система в целом взаимодействует с субъектами налогообложения в лице налогоплательщиков. Таким образом, без налогоплательщиков невозможно существование налоговой системы, иначе не с кого было бы взимать налоги и сборы. Однако налогоплательщики, являясь элементов внешней среды по отношению к налоговой системе, активно воздействуют на налоговую систему в своих интересах, как и последняя на них. Следовательно, связь между внешней средой и налоговой системой является, по сути, двусторонней.

     6. Основные недостатки налоговой системы: нестабильность налоговой политики, чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика, уклонение от уплаты налогов, чрезмерное распространение налоговых льгот, отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики, эффект инфляционного налогообложения, а также проблемы обеспечения стабильности налоговой системы и её максимального упрощения, изъятия из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование.

     7. Корректировку налоговой системы нужно осуществлять безболезненно для налогоплательщиков. Недопустимо каждый месяц вносить изменения в налоговое законодательство. Целесообразно накапливать необходимые изменения и дополнения, рассматривать их вместе с проектами бюджетов, вводить с 1 января следующего года и ни в коем случае – задним числом.

     8. Процесс совершенствования налоговой системы бесконечен, так как каждый новый этап в развитии общества имеет приоритеты экономического развития, что требует адекватного решения проблем взаимодействия хозяйствующих субъектов с государством.

     9. Весьма перспективной представляется разновекторная модель налоговой системы, предполагающая резкое сокращение количества неэффективных налогов, а также замену налога на прибыль налогом на расходы.

     10. Имеются лишь два направления действий в налоговой сфере, между которыми предстоит сделать выбор государству. Одно из них – наращивание контрольного аппарата, другое – радикальное реформирование налоговой системы, с тем чтобы имеющихся возможностей контроля было достаточно для обеспечения сбора налогов.

     11. Совершенствование налоговой системы неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения налоговой системы в фактор экономического роста. 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

      1.  Конституция Российской Федерации  – М.:АСТ: Астрель, 2006. – 64 с.

     2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 января 2009 года. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 602 с.

     3. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008 г. – 304 с.

     4. Брызгалин А.В. Налоговое право. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 538 с.

     5. Васильева М.В., Соловьев К.А. Стратегические  тенденции в процессе совершенствования  современных систем налогообложения  экономики развитых стран // Финансы  и кредит. – 2008. - № 37. – с. 64 – 68

     6. Качур О.В. Налоги и налогообложение. – М.: КНОРУС, 2007. – 304 с.

     7. Кашин В.А. Налоговая система:  как её сделать более эффективной? / Финансы. – 2008. - № 10. – стр. 39-42.

     8. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение.  – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007 г. – 872 с.

     9. Крохина Ю. А. Налоговое право. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 383 с.

     10. Налоги и налогообложение / Под ред. Майбурова И.А. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007 г. – 665 с.

     11. Налоги и налогообложение / Под ред. Поляка Г.Б. - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007 г. 400 с.

     12. Налоги и налогообложение / Под  ред. Ряховского Д.И. – М.: Эксмо, 2007 г. – 336 с.

     13. Налоги и налогообложение / Под ред. Черника Д.Г. – М.: МЦФЭР, 2008, - 528 с.

     14. Налоговое право / Под ред. Н.  Г. Кузнецова. – Ростов-на-Дону, 2007 г. – 314 с.

     15. Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2005. – 591 с.

     16. Николаев М., Махотаева М. Концепция реформирования налоговой системы // Экономист. – 2007 г. - № 4. – стр. 49 – 53.

     17. Пансков В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы // Финансы. – 2007 г. - № 3. – стр. 28-34.

     18. Семенихин В.В. Все налоги России 2008. – М.: Эксмо, 2008 г. – 1072 с. 

     19. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2008 г. – 572 с.

     20. Спиреденков Н.Ю. Понятие и сущность управления реформированием системы налогообложения // Вестник развития науки и образования. – 2008 г. - №1. – стр. 19-28.

     21. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики. – 2007 г. - № 4. – стр. 140

     22. Фадеева Н.Г.  О совершенствовании налоговой системы в России // Социально-гуманитарные знания. – 2007 г. - № 2. – стр. 329-333.