Налоговая система РФ, проблемы её совершенствования

     По  данным ФНС России, на 1 января 2007 г. в стране зарегистрированы 3361 тыс. налогоплательщиков – юридических лиц  (в том числе 2625 тыс. коммерческих организаций), 3018 тыс. индивидуальных предпринимателей, включая крестьянские (фермерские) хозяйства, и примерно 100 млн. физических лиц, уплачивающих один или несколько налогов в зависимости от наличия объектов налогообложения.

     Число отделений иностранных организаций, дипломатических представительств и международных организаций, осуществляющих деятельность в РФ и состоящих  на учете в налоговых органах, достигло 13,3 тыс.

     Функционирующая подсистема налогообложения в совокупности с налогоплательщиками – организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами формирует налоговый потенциал экономики, под которым понимается совокупная способность объектов и базы налогообложения приносить государству доходы в виде налоговых поступлений. Налоговый потенциал -  это составная часть финансового потенциала и в силу этого является производным от экономического потенциала страны и одновременно фактором его роста. Другими словами, мера налогового потенциала определяет финансовые ресурсы общественного воспроизводства и через это меру налогового потенциала последующих периодов.

     Развитие  экономического потенциала страны, конкурентоспособности  товаров и услуг на отечественном  и мировом рынках зависит от налоговой политики государства.

     Количественная  оценка налогового потенциала экономики  включает:

• налоговые поступления в бюджетную систему страны по итогам финансового года;
• недоимку по налогам и сборам;
• льготы, предоставленные в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

     Налоговый потенциал экономики без учета  льгот по налогам и сборам представляет налоговое бремя экономики. Уровень  налогового бремени измеряется путем  деления суммы налоговых поступлений  в бюджетную систему и недоимки по налогам и сборам к объему валового внутреннего продукта (ВВП). Другими словами, налоговое бремя на экономику представляет собой часть ВВП, подлежащую изъятию в бюджетную систему государства посредством действующей налоговой системы. Уровень налогового бремени определяется бременем государства, т.е совокупностью и содержанием функций, реализуемых институтами власти, и зависит от уровня экономического развития и качества жизни, национальных традиций, принципов налогообложения, реализуемых в налоговой системе.

     Характеристика  налогового бремени будет неполной, если не провести её структурный анализ по субъектам плательщикам, по соотношению  прямых и косвенных налогов, по удельному  весу федеральных, региональных и местных  налогов и сборов[12, с. 94]:

• доля налоговых доходов бюджетной системы составляет 92,7%;
• уровень налогового бремени превышает 33,4%;
• доля прямых налогов доходит до 60%, косвенных – 40%;
• около 90% налогов и сборов поступает от организаций и чуть более 10% - от физических лиц;
• на долю федеральных налогов и сборов приходится 94% налоговых поступлений и лишь 6% обеспечивается за счет региональных и местных налогов.

     Собираемость  налогов отражает состояние налоговой  дисциплины, налоговую культуру плательщиков. Уровень собираемости конкретного  налога рассчитывается путем деления фактических поступлений по нему в бюджетную систему на сумму этих поступлений и недоимки по данному налогу.

     После августовского кризиса финансовой системы России уровень собираемости налогов стал возрастать и достиг на настоящее время 98% по налогу на добычу полезных ископаемых, 97% - по налогу на прибыль, 93% - по НДС. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.3. Структура налоговой системы  РФ

     Налоговая система РФ как важная составляющая государственной системы в целом  представляет собой совокупность взимаемых  налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их установления, взимания, отмены, уплаты и контроля.

     Понимание структуры налоговой системы  основывается на определении понятия  «система». Система – это совокупность элементов, находящихся в отношениях и связях друг с другом, которая  образует определенную целостность  и единство[19, с. 17].

     Для каждого государства общее содержание и характер его налоговой системы определяется налоговым законодательством, а также нормами, регулирующими её отношения с другими государствами. При этом важно иметь такую налоговую систему, которая, с одной стороны, обеспечивает стабильное и достаточное поступление средств в бюджет, а с другой стороны, не лишает предпринимателей и население в целом стимулов к высокоэффективному труду.

     В настоящее время налоговая система  РФ состоит из следующих взаимосвязанных элементов – подсистем, формирующих её структуру.

     1. Правовая (законодательная) подсистема. Фундаментом налоговой системы  является законодательство РФ  о налогах и сборах, о полномочиях  государственных структур, обеспечивающих  функционирование налоговой системы, о правах и обязанностях налогоплательщиков, законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления. Федеральные законы принимаются двухпалатным парламентом и утверждаются Президентом РФ.

     2. Подсистема налогов и сборов  представляет собой совокупность  федеральных, региональных, местных  налогов и  условий их установления и взимания, а также сборов и пошлин, утвержденных в законодательном порядке.

     3.Подсистема  контроля соблюдения налогового законодательства включает налоговые органы РФ, внебюджетные фонды, таможенные органы. Единая централизованная система налоговых органов состоит из Федеральной налоговой службы и её территориальных органов.

     Основными задачами налоговых органов являются контроль соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством РФ.

     Таможенные  органы пользуются правами и несут  обязанность по взиманию налогов  и сборов при перемещении товаров  через таможенную границу РФ в  соответствии с таможенным законодательством  РФ, Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами о налогах и сборах. В рамках данной подсистемы таможенные органы выполняют в том числе следующие функции:

• участвуют в разработке таможенной политики РФ и реализуют её;
• взимают таможенные пошлины, налоги и иные таможенные платежи;
• осуществляют валютный контроль в пределах своей компетенции.

     4.Правоохранительная подсистема обеспечивает экономическую безопасность государства и включает федеральные органы внутренних дел и таможенные органы.

     Задачами  федеральных органов внутренних дел в лице Федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям являются:

• выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений;
• обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их работников от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей.

     Таможенные  органы в рамках правоохранительной подсистемы также выполняют следующие  функции:

• защищают экономические интересы РФ;
• обеспечивают соблюдение разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств  через таможенную границу РФ;
• ведут борьбу с контрабандой, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства, относящегося к товарам, перемещенным через таможенную границу РФ;
• осуществляют и совершенствуют таможенный контроль и таможенное оформление.

     5. Подсистема судопроизводства обеспечивает  рассмотрение в арбитражных судах  и судах общей юрисдикции налоговых  споров между государственными  органами и налогоплательщиками  – организациями и физическими  лицами. Решения Высшего Арбитражного Суда РФ, Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ в отношении дел, связанных с рассмотрением налоговых споров, являются обязательными к исполнению на всей территории РФ.

     6. Банковская подсистема обеспечивает  через кредитные организации и территориальные органы Федерального казначейства Министерства финансов РФ перечисление и зачисление налогов и сборов, поступающих от  налогоплательщиков, на счета бюджетов разных уровней:  федерального, территориальных и местных. Важная роль в обеспечении бесперебойной работы этой подсистемы отводится банкам. Открытие банком счета налогоплательщику производится только при предъявлении последним свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

     Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика, налогового агента или иного обязанного лица на перечисление налога в соответствующие бюджеты, а также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или иного обязанного лица в порядке очередности, установленной гражданским законодательством.

     Поручение на перечисление налога или решение  о взыскании налога исполняется  банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения или решения, если иное не предусмотрено НК РФ.

     При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или иного обязанного лица банки не вправе задерживать исполнение поручений на перечисление налогов или решений о взыскании налогов в соответствующие бюджеты.

     За  неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных обязанностей банки несут ответственность, установленную главой 18 НК РФ.

     Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течении одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк РФ с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности.

     Все подсистемы налоговой системы взаимодействуют  между собой, а налоговая система  в целом взаимодействует с  субъектами налогообложения в лице налогоплательщиков. Таким образом, без налогоплательщиков невозможно существование налоговой системы, иначе не с кого было бы взимать налоги и сборы. Однако налогоплательщики, являясь элементов внешней среды по отношению к налоговой системе, активно воздействуют на налоговую систему в своих интересах, как и последняя на них. Следовательно, связь между внешней средой и налоговой системой является, по сути, двусторонней. 
 
 
 

     ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     2.1 Недостатки налоговой системы России

     Исторический  опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс, как согласование налоговых интересов разных собственников, можно осуществлять на демократической основе. Но для создания эластичной налоговой системы требуются постепенные и длительные преобразования, и прежде всего институтов собственности и власти.

     На  Руси и позже в Российской империи податная (налоговая) политика не основывалась на принципах экономической теории. Никогда за всю историю налогообложения в нашей стране величина обобществляемых через налоги средств не соизмерялась с экономико-финансовыми возможностями непосредственных производителей. Установление и сбор налогов всегда носили ярко выраженный фискальный характер.

       В РФ сохранены традиции и  методология формирования бюджета  государства по принципу «главенство  директивы центра». Это, естественно,  проецируется и на налоговую  политику государства. Более того, в настоящее время само понятие «государственно-властный аппарат». До сих пор утверждается, что налоги в пользу государства должны обеспечивать потребности верховной власти, а социальное содержание налогов крайне ограничено.