Законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

   К региональным налогам относятся:

   1) налог на имущество организаций;

   2) налог на игорный бизнес;

   3) транспортный налог.

   3. Местными налогами признаются  налоги, которые установлены настоящим  Кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов  муниципальных образований о  налогах и обязательны к уплате  на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

   Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

   Земельный налог и налог на имущество  физических лиц устанавливаются  настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных  районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

   Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются  настоящим Кодексом и законами указанных  субъектов Российской Федерации  о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

   При установлении местных налогов представительными  органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

   К местным налогам относятся:

   1) земельный налог;

   2) налог на имущество физических  лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3.Функции налогов.

   Функции налогов – это проявление сущности налогов в действии.

Выделяют 4 основные функции:

1. Фискальная - заключается в том, что налоги являются важнейшим поступлением денежных средств в государственный бюджет.
2. Регулирующая – используется государством для регулирования экономики страны путем повышения или понижения ставки налога.

 Все  эти меры оказывают влияние  на темп развития производства, а также определяют уровень жизни населения.

3. Распределительная – с помощью налогов государство изымает часть доходов, концентрирует эти средства в бюджете и затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ.
4. Контрольная – позволяет государству учитывать доходы организаций и предпринимателей, разрабатывать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения и выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налогов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.4. Принципы построения Российской налоговой системы. 

   Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также принципов, методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.

     Принципы налогообложения определены  в Налоговом Кодексе РФ.

   1. Налоги устанавливаются законом.

   Данный  принцип означает, что налог должен быть напечатан (ст. 13-15 НК РФ).

   Кроме того, в НК определены все элементы налога.

   2. Принцип всеобщности  налогообложения.

   Согласно  этого принципа каждая организация  и физическое лицо должны участвовать  в финансировании общегосударственных расходов с помощью уплаты налогов, т.е. каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

   3. Принцип равного  налогообложения.

   Он  предполагает равенство всех плательщиков перед налоговыми законами.

   4. Принцип справедливости.

   Согласно  этого принципа каждый плательщик обязан принимать участие в финансировании расходов государства, соразмерно своим  расходам и доходам.

5. Налоги должны быть экономически эффективны.

   Т.е. суммы платежей по каждому налогу должны многократно превышать затраты по их сбору.

   6. Однократность налогообложения.

   Один  и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения.

7. Налоги не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав.

   Как бы велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

   Этот  принцип предполагает зависимость  налога от размера получаемого дохода, т.е. физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают и большие налоги и наоборот.

   Рациональность  данного принципа заключается в  том, что существует, естественно, разница  между налогом, который взимается  из расходов на потребление предметов  роскоши, и налогом, который хотя бы даже в небольшой степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Брать ежемесячно по 50000 руб. у лица получающего 500 тыс. руб. дохода вовсе не значит лишать его источника средств к существованию и определенных удобств жизни. И разве можно сравнить этот эффект с тем, когда берут 500 руб. у человека с доходом в 5000 руб. Жертва последнего не только больше, но и вообще несоизмерима с жертвой первого. Дело в том, что мы, потребители действуем всегда рационально, т.е. в первую очередь мы тратим свои доходы на товары и услуги первой необходимости, затем на не столь необходимые товары и т.д.

   Данный  принцип представляется справедливым и рациональным, однако, проблема заключается  в том, что пока нет строгого научного подхода в измерении чьей-либо возможности платить налоги.

   Налоговая политика правительства строится в  соответствии с социально-экономической  сущностью государства, в зависимости  от взглядов правящей политической партии, требований момента и потребности  правительства в доходах.

   8. Принцип удобного  налогообложения.

   Каждый  должен точно знать, какие налоги, когда и в каком порядке  он должен платить. Порядок налогообложения  устанавливается заранее, размеры  налога (что и по какой ставке облагается налогом) и сроки его  уплаты известны заблаговременно.

   9.Принцип определения в законе перечня прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов.

   Общепризнанные  принципы: однократный, обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость. 
 

1.5. Субъект налогообложения (налогоплательщик). 

   Согласно  статьи 19 НК РФ налогоплательщиками  и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена  обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

   Организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством России (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).

   Местом  нахождения российской организации  считается место ее государственной  организации.

   Обособленное  подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации производится таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более 1 месяца.

   Местом  нахождения обособленного подразделения российской организации является место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

   Физические  лица – граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства. Физическое или юридическое лицо считается налоговым резидентом, если оно проживает на территории России не менее 183 дней в календарном году или живет на территории страны постоянно.

     Местом жительства  физического лица  считается место,  где это физическое  лицо постоянно  или преимущественно проживает.

   Резиденты обязаны в своих экономических  действиях придерживаться законов  данной страны, платить налоги в  соответствии с законами и нормами  этой страны.

   Нерезидент:

1. Юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой.
2. Физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой.

   Практическое  значение определения места постоянного  местопребывания налогоплательщика  заключается в следующем:

• у резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории России, так и за ее пределами;
• у нерезидентов налогообложению подлежат доходы, полученные из источников, находящихся в России.

   Индивидуальные  предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.6. Объект налогообложения. 

   Согласно  законодательства России под объектом налогообложения понимается предмет, подлежащий налогообложению (операции по реализации товаров (работ, услуг); стоимость реализованных товаров, а также добавленная стоимость продукции, работ, услуг; доходы от отдельных видов деятельности; операции с ценными бумагами; пользования природными ресурсами; имущества юридических и физических лиц; передачи имущества; прибыль), либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога (ст.38 НК РФ).

   Существует  другой подход к определению объекта налогообложения, под которым понимаются юридические факты (действия, события, состояния), которые обу3славливают обязанность субъекта заплатить налог (например, факт принятия наследства). Так, предметом налога на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения, является соответствующее имущество, в то время как объектом может быть только факт принятия наследства.