Налоги

      Бюджетное устройство Российской Федерации, как  и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании - это отчисления от федеральных налогов. Каждому органу управления трехуровневая система налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета, исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов. 

4. Классификация по объектам налогообложения

     По  объектам налогообложения налоги делятся  на налоги с оборота,  налоги на прибыль (доход), налоги на имущество, налоги на фонд оплаты труда. К налогам с  оборота относятся налог на пользователей  автодорог, налог на содержание жилья  и объектов социально-культурной сферы, налог на добавленную стоимость. К налогам на прибыль относятся  налог на прибыль предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый у  источника, налог на игорный бизнес. Налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество  физических лиц - налоги на имущество, а страховые взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы в Фонд государственного социального страхования, страховые взносы в Государственный фонд занятости населения, страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, сбор на нужды образования - налоги на фонд оплаты труда. 

3. Основные  налоги Российской Федерации

3.1. Налог на добавленную  стоимость

     Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Этот налог взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг. НДС, уплаченный поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые), подлежит возмещению.

     НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее  время – основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений  федерального бюджета.

        НДС – косвенный налог на  потребление. Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, и до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога. Технически механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.

        Показатель добавленной стоимости  объективно характеризует результат  собственной деятельности предприятия,  результат труда, затраченного  работниками данного предприятия.  Этот показатель отличается от  показателей валовой, товарной  и реализованной продукции, которые  отражают результаты труда, затраченного  не только на данном предприятии,  но и на предприятиях – поставщиках  сырья, материалов, топлива и других  используемых в процессе производства  материальных ресурсов.

Ставки  налога:

0%  при реализации:

• товаров (кроме нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа, экспортируемых на территории государств — участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы установленных документов;
• работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;
• работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещаемых под таможенный режим транзита;
• услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределами территории РФ;
• работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве;
• драгоценных металлов, реализуемых Государственному фонду РФ и фондам субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам;
• товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;
• припасов (топливо и ГСМ), вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов.

10%  при реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции и услуг, связанных с их производством, медицинских товаров.

18%  при реализации остальных товаров (работ, услуг).

Объект  налогообложения:

• реализация на территории РФ товаров, работ и услуг;
• передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база – стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) с учетом акцизов и без включения в них НДС.  В налоговую базу также включаются:

• авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок;
• суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);
• полученные проценты (дисконт) по облигациям и векселям, по товарному кредиту в части, превышающей размер ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Налогоплательщики:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• импортеры, уплачивающие НДС таможенным органам.

Освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика:

Организации и индивидуальные предприниматели  имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествовавших месяца сумма  выручки от реализации не превысила  в совокупности 1 млн. руб. (без НДС  и налога с продаж) и в этот период ими не реализовывались подакцизные  товары. Освобождение не применяется  в отношении обязанностей, возникающих  в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ. Право на освобождение используется путем направления  в налоговый орган по месту  своего учета уведомления.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

      Надо  отметить, что налог на добавленную  стоимость имеет очень устойчивую базу обложения, которая к тому же не зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать  средства задолго до того, как произойдет окончательная реализация готовой продукции (работ, услуг). Они продолжают поступать и при любой перепродаже готового изделия. Уклониться от уплаты налога довольно сложно, хотя это и случается. Но выделение налога отдельной строкой во всех банковских и прочих расчетных документах усложняет эти попытки и позволяет налоговым инспекциям эффективно контролировать уплату налога. Плательщик налога не несет на себе налогового бремени, связанного с взиманием НДС при покупке сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, поскольку компенсирует свои затраты, перекладывая их на покупателя. Лишь на последнем потребителе продукции процесс переложения налога заканчивается. 

3.2. Налог на прибыль

     Налог на прибыль (доход) организаций –  один из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Налог на прибыль  занимает центральное место в  системе налогообложения предприятия, организаций. 

     Налог на прибыль – федеральный налог, распределяемый в пропорции. Он является регулирующим налогом. Налог на прибыль  как прямой налог должен выполнять  своё функциональное предназначение –  обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров и услуг), а  также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль  вторична.

       Налогоплательщики:

-предприятия и организации (в т. ч. бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

• коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала;
• филиалы иностранных банков-нерезидентов;
• предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами, занимающиеся страховой деятельностью;
• малые предприятия.

Не являются налогоплательщиками:

• ЦБ РФ и его учреждения по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;
• организации, применяющие упрощённую систему налогообложения;
• организации, по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса;
• предприятия по прибыли от реализации произведённой ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, произведённой и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индивидуального типа.

Налоговый период – календарный год.

Налоговая ставка – 24% (федеральный бюджет 5% + бюджет субъекта Федерации 17% + местный бюджет 2%). Особые налоговые ставки для дивидендов – 6% и для процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам – 15%. 

3.3. Единый социальный налог

     Единый  социальный налог (взнос)  зачисляется  в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного  медицинского страхования Российской Федерации - и предназначенный для  мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщики:

1. Работодатели, производящие выплаты наёмным работникам, в т. ч.:
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
• крестьянские (фермерские) хозяйства;
• физические лица.
2. Индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, традиционные (фермерские) хозяйства, адвокаты.

Не  являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предприниматели, переведённые на уплату налога на вменённый доход отдельными видами деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.

          3.4. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом  налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:

• от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
• от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению перечислены  в статьях 215, 217 НК.

Ставки  налога на доходы физических лиц: